全面预算管理的思考

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摘要：全面预算管理可以有效改善企业内部控制环境，实现企业资源的优化

配置，降低企业运行成本，提高企业经营效率和市场竞争力。因此，在当前竞争

日益激烈的市场环境下，加强全面预算管理对增强企业咳心竞争力具有重要意义。

本文主要以文旅企业为例，分析了文旅企业实施全面预算管理的重要性及存在的

问题，并提出了相应措施。

关键词：全面预算管理；文旅企业；企业战略目标

引言

文化和旅游是一个国家和地区的重要支柱产业，也是经济社会发展的战略性、

基础性和先导性产业。文化和旅游行业作为服务业，其行业属性决定了其经营活

动的高风险性。文旅企业在发展过程中需要克服各种困难和风险，才能实现高质

量发展。而要想实现高质量发展，就必须做好风险管理，以降低风险、增加效益。

全面预算管理是一种有效的风险管理方法，可以帮助企业有效地制定战略规划，

监控战略目标的执行情况，控制风险和实现企业价值最大化。

一、全面预算管理的概念及重要性

(-)有助于实现企业战略目标

全面预算管理以企业战略为指导，通过对企业各项经营活动的综合预测和规

划，制定出一系列具体的工作计划和目标，将战略目标分解到各个部门，明确每

个部门的具体职责及工作目标，并将其作为衡量考核各个部门业绩的重要指标，

以此来保证企业战略目标的实现［1］。在全面预算管理过程中，将预算执行情

况与预算编制指标进行对比分析，并将二者相结合，可以及时发现问题和不足，

采取针对性措施来解决问题。此外，通过对预算执行情况的分析和评价，可以帮

助管理层发现各部门在经营活动中存在的问题并及时采取有效措施进行解决。例

如在新冠肺炎疫情下，很多文旅企业受影响严重，经营收入减少、成本增加、现

金流短缺等问题接踵而至；部分企业还可能会出现财务危机，甚至面临破产倒闭

的风险。而通过全面预算管理可明显改善企业的经营状况。

（二）有助于提高财务风险防范能力

财务风险是指由于企业没有按照其制定的经营目标进行财务活动，使企业遭

受损失的可能性。财务风险是影响企业正常运行的重要因素，不仅会使企业遭受

一定损失，还可能会导致企业破产[2]o全面预算管理能够将企业经营目标分

解到各个部门，使其能够很好地执行。通过全面预算管理，企业可以及时地发现

并规避风险，对风险进行事前防范和事后控制，有效地降低风险发生的概率。同

时，全面预算管理也可以使各业务部门的目标一致化，明确了各业务部门之间的

责任划分，提高了各业务部门对风险的控制能力。全面预算管理还可以使企业管

理层和员工明确FI标与方向，及时调整战略决策和经营目标。例如，文旅企业要

实现转型升级发展，就需要加强白身品牌建设、加快数字化转型、促进产业结构

优化等。通过全面预算管理，可以使管理层和员工明确战略目标，并对风险进行

事前防范和事中控制；在预算执行过程中，可以及时发现问题并进行分析、解决，

从而使财务风险得到有效防范。

（三）有助于提高员工积极性

全面预算管理是一种全员、全过程、全方位的管理活动，需要企业所有员工

都参与进来，以确保预算的实施。全面预算管理包括两个方面：一方面是将企业

战略目标分解到各个业务部门；另一方面是将企业所有成员纳入其中。在预算执

行过程中，企业要对各个部门、每个员工的工作进行考核，然后根据考核结果对

员工进行奖励或者惩罚。同时，为了更好地调动员工的积极性，企业还要定期对

员工的工作进行评价和分析，并提出改进措施[3]o全面预算管理能充分调动

企业全体员工的积极性，提高他们的参与度，使他们的努力都能得到回报。

文旅企业面临着来白不同地区、不同部门、不同岗位的人员组成。因此，在

全面预算管理过程中，首先需要确定文旅企业战略目标并将其分解到各个业务部

门，同时还需要对各部门及岗位进行考核评价。在此过程中，各个部门及岗位的

员工要积极配合、努力工作。这样才能确保各部门及岗位员工都能积极配合、共

同参与到全面预算管理中来，同时还能激发员工的积极性和主动性。其次要对各

部门及岗位进行考核评价，对于业绩好的员工要给予奖励；对于业绩差的员工则

要给予惩罚。这样既能充分调动企业全体员工的积极性和主动性，乂能提高他们

的工作热情，从而达到提高企业整体效益的目的。最后还需要定期对全体员工进

行评价和分析。通过对各项指标进行考核评价来及时发现问题并采取措施进行改

进。

二、当前文旅企业在实施全面预算管理中存在的冏即

(-)预算编制方式匕较单一，内容不全面

全面预算管理是一项复杂的系统工作，主要包括预算编制、预算执行、预算

控制、预算分析与考核等几个方面。在进行全面预算编制时，由于受到文旅企业

内部环境、行业环境和经营目标的影响，使得文旅企业的全面预算编制内容不够

全面。首先，在文旅企业内部环境方面，由于文旅企业处于不断发展中，而且面

临着激烈的市场竞争[4],所以多数文旅企业并没有树立起正确的全面预算管

理意识。其次，在行业环境方面，由于文旅企业所处行业的市场环境存在一定的

不确定性，所以大部分文旅企业都没有建立起科学合理的预测分析体系。最后，

在经营目标方面，多数文旅企业只注重短期利益。

(-)预算编制对未来经营情况预测不够准确

一是没有充分考虑到市场环境因素的影响。市场环境因素对文旅企业未来经

营情况影响较大，如果市场环境发生重大变化，就会导致文旅企业预算编制与实

际情况不符合。另外，市场环境因素具有较强的不确定性，将会影响文旅企业预

算编制与实际情况的符合程度。因此，在进行预算编制时应充分考虑市场环境因

素对预算编制的影响。一是没有充分考虑到旅游资源要素。在进行预算编制时如

果没有充分考虑到旅游资源要素，将会导致文旅企业在未来经营过程中遇到麻烦

和阻碍。游客人数是影响文旅企业经营情况最主要的因素之一。在实际工作中，

如果游客人数发生较大变化，就会对文旅企业未来经营情况产生较大影响。从文

旅企业的实际情况来看，大多数文旅企业在进行预算编制时主要采用历史数据法、

未来预测法和弹性系数法等方法进行预算编制。但在具体工作中存在以下问题：

①部分文旅企业在进行预算编制时只根据历史数据法对未来的经营情况进行预

测，没有考虑到市场环境因素以及游客人数变化因素对未来经营情况的影响。②

部分文旅企业在进行预算编制时只考虑了当前的经营情况和市场环境因素，没有

充分考虑到未来可能会发生的变化，导致其编制的预算不符合实际情况。

（三）未建立完善的考核机制

建立完善的考核机制是文旅企业实施全面预算管理的重要环节。但个别文旅

企业在实施全面预算管理过程中，并未合理运用考核指标对相关工作人员进行绩

效考核。因此，为确保文旅企业实现可持续发展目标和长远发展目标，文旅企业

应在实施全面预算管理过程中建立完善的考核机制。唯有如此，才能充分发挥出

全面预算管理作用，促进文旅企业健康、可持续发展。

（四）全面预算管理作用未能充分发挥

文旅企业全面预算管理是指企业在日常经营过程中采用全面预算的方法，包

括财务预算、营销预算等，以达到全面控制成本和提高企业管理效率的LI的。但

是，实际上，文旅企业在全面预算管理方面的作用未能充分发挥，主要有以下几

方面的原因［5］。

第一，统筹能力不足。文旅企业在正常日常经营中涉及多个部门和项目，往

往缺乏贯通整个公司业务的统筹能力，导致预算的编制和执行存在误差和局限。

第二，市场环境波动较大。文旅企业受季节、天气、景区门票等因素影响较

大，预算难以准确预测和确认，导致实际成本超支。

第三，预算执行困难。文旅企业的预算从编制到执行•，中间还需要进行督查、

调整等多个环节，同时需要保证财务和其他各个部门之间保持一定的协调性，这

都增加了预算执行的难度，

三、文旅企业实施全面预算管理的有效措施

（一）完善全面预算管理组织架构

文旅企业的全面预算管理工作是一项系统性、综合性强的管理工作，因此，

需要构建完善的全面预算管理组织架构。首先，要根据企业发展战略目标建立科

学合理的全面预算管理体系，为全面预算管理工作的顺利开展提供保障。其次，

要组建具有权威性和专业性的全面预算管理团队。根据企业发展战略目标和经营

特点，以企业高层管理者、各部门负责人为核心，由财务人员、生产运营人员、

营销人员等共同组成全面预算管理团队。同时，在团队内部建立有效的沟通机制

和信息共享机制，保障团队内部各成员之间信息及时沟通和共享。最后，要加强

全面预算管理队伍建设。企业应加强对财务人员、生产运营人员、营销人员等多

方面事业人才的培训与培养，不断提高其业务能力和综合素质，提升团队整体水

平。

（二）制定科学合理的预算编制方法

文旅企业在实施全面预算管理过程中要结合实际情况，采取科学合理的方法

进行预算编制。首先，要根据企业战略目标制定科学合理的全面预算指标。企业

在进行全面预算编制时要立足于企业实际情况，充分考虑自身发展战略和市场环

境等因素，结合企业发展战略目标编制出切合实际、具有较强针对性和可操作性

的全面预算指标体系。其次，要结合行业特点和经营特点编制全面预算。每个行

业都有其独特的经营模式和生产流程，所以在制定预算指标时要充分考虑行业将

点、企业经营模式、生产流程等因素，同时也要充分考虑到各部门之间的协调与

配合问题，只有这样，才能充分发挥出全面预算管理在企业发展中的重要作用。

（三）加强对全面预算管理过程中各环节的控制与分析

全面预算管理是一个动态的管理过程，需要不断调整、完善和优化。因此文

旅企业在实施全面预算管理过程中要加强对其控制与分析工作的重视力度，及时

发现问题并进行及时解决C首先要对财务部门的职能进行合理定位，将其作为企

业开展全面预算管理工作的牵头部门和主体部门。其次要对各部门之间的相互关

系进行合理协调和处理，确保各部门能够各司其职、各负其责。最后要加强对全

面预算管理过程中各环节的控制与分析工作，通过对各顷指标数据和信息进行综

合分析和应用，来确保全面预算管理工作高效、有序地开展。

（四）强化责任考核与激励机制建设

首先要建立完善的绩效考核指标体系。将企业员工薪酬、晋升、评优等工作

与全面预算管理紧密联系在一起，通过绩效考核制度来推动和鼓励员工积极参与

到全面预算管埋中米。其次要对业绩突出的员工给予适当奖励和表扬。通过完善

考核机制来增强员工参与全面预算管理匚作的积极性。最后要对全面预算管理工

作过程中出现的问题进行及时分析和解决，并采取有效措施加以改进和完善，以

此来不断提升企业经营效率和市场竞争力。

（五）加强对■全面预算管理结果的分析和应用

首先要明确各级责任主体在完成丁.作目标过程中所起到的作用以及应承担

的责任；其次要加强对各部门、各项目、各环节、各流程等各个方面工作业绩进

行综合评价和考核；最后要加大对责任主体在完成工作目标过程中所采用的方法、

措施等进行综合分析和应用力度，以此来确保企业在实现经营目标过程中所采用

的方法、措施等更加科学合理、切实可行。

此外，文旅企业在实施全面预算管理过程中要强化对人才队伍建设工作的重

视程度，积极引进一批具有专业知识和中富经验的财务、生产运营等人才，建立

健全人才培养机制和激励机制，进•步加强对人才队伍建设工作人员专业知识和

技能方面的培训力度，从而提升其整体素质水平。

四、结束语