做账实操-煤炭业的会计分录

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做账实操一煤炭业的会计分录

一、业务类型分类：

第一类是：采煤一销售

第二类是：采煤—炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）

——洗煤

第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）

1、自采原煤电厂（电煤业务）

2、外购原煤电厂（直运业务，无中间环节）

二、主要的会计业务处理:

L采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等；

签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆

号、经手人电话、经手人手印、日期等）；

无发票：代开具发票；

有发票：正常入帐；

会计分录：

借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

贷：现金/银行存款

2、原材料的出库:

（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进-月末结存二本

月消耗）

会计分录：

借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

贷：原材料一坑木

——皮柴

——棵子

3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；

会计分录:

(1)记提工资:

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付工资

发放工资：

借：应付工资

贷：现金

(2)记提折旧：

借：生产成本——原煤——制造费用折旧费用

贷：累计折旧

(3)水电费用：

借：生产成本——制造费用——水电费

贷：现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库:（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品---原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：现金

贷：主营业务收入——原煤

应交税费——应交增值税

6、结转销售成本:

借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

(1)增值税：

增值税=收款/1.03*0.03

(2)资源税：

借:税金及附加——资源税

贷：应交税费——资源税

(3)增值税附加税费

借：税金及附加一一城建税

教育费附加

■地方教育附加

贷：应交税费——城建税

——教育费附加

——地方教育附加

(4)工会经费、职工教育经费、应付福利费；

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

管理费用——工会经费

贷：应付福利费

其他应交款——应付职工教育经费

应付工会经费

三、洗煤业务:

L购进原煤/内部调拨;

借：原材料——原煤

贷：银行存款（买进原煤★是否有发票）/库存商品一

一原煤（内部调拨★内部调拨单）

2、归集洗煤成本：

借：生产成本——洗煤——直接人工——工资

——福利费

——直接材料一原煤

——制造费用——折旧

水电费

贷：应付工资

应付福利费

原材料——原煤

累计折旧——原煤

现金(水电)

3、洗煤入库：

借：库存商品

贷：生产成本

4、洗煤销售：

(1)确认收入：

借：现金/银行存款/应收帐款

贷：主营业务收入——原煤

应交税金——应交增值税

(2)确定销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

洗煤业务科目过程：

原材料——生产成本——库存商品收入/主

营业务成本

四、电煤业务：

自采原煤：视同销售处理分类

外购原煤：直运销售

外购原煤处理

正常处理:

(1)采购原煤：

借：库存商品

贷：现金/银行存款

(2)销售:

借：现金/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

(3)确认成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

简化处理:

借：现金/银行存款/应收帐款/应付帐款（差额/盈余/亏损）

贷：主营业务收入

五、焦煤业务：

（参考洗煤业务，此处省略）

六、煤炭行业会计科目设置：

1、原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——原煤——洗煤用

——焦煤用

——洗煤

2、库存商品原煤

——洗煤

——焦煤

3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料

——直接人工

——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——电费

——劳保

辅助生产

成产成本——洗煤——基本生产直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——电费

成产成本——焦煤——基本生产-直接材料

——直接人工

——制造费用——原煤

——焦煤

——电费

4、主营业务收入——原煤

洗煤

焦煤焦煤

焦丁

——焦粉

5、主营业务成本——原煤

——洗煤

——焦煤

七、税务处理：

（同上，此处省略）

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额L300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000（（1+13%）*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%«2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元,采用直线法,每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000:12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉己未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制