做账实操-财务报表编制的计算公式

会计分录

会计实操文库

做账实操.财务报表编制的计算公式

（一）资产负债表

01资产

1.货币资金=现金+银行存款+其他货币资金

2.交易性金融资产二交易性金融资产

3.应收票据二应收票据-坏账准备

4.应收账款=应收账款+预收账款-坏账准备

5.预付款项=预付账款+应付账款-坏账准备

6.应收利息=应收利息-坏账准备

7.应收股利=应收股利-坏账准备

8.其他应收款二其他应收款-坏账准备

9.〃存货=材料采购+商品+在产品+半成品+包装物+低值易

耗品+委托货销商品等"

存货=材料材料+原材料+包装物及低值易耗品+库存商品+

周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货

跌价准备士材料成本差异士商品进销差价

10.流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+

应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存

货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产

11.可供出售金额资产=可供出售金额资产-可供出售金额资

产减值准备

12.持有至到期投资二持有至到期投资-持有至到期投资资产

减值准备

13.长期应收款二长期应收款-坏账准备

14.长期股权投资二长期股权投资-长期股权投资减值准备

15.投资性房地产=投资性房地产-投资性房地产累计折旧（摊

销）-投资性房地产减值准备

16.固定资产=固定地产-累计折旧-固定资产减值准备

17.在建工程二在建工程-在建工程减值准备

18.工程物资二工程物资

19.固定资产清理=固定资产清理

20.生产性生物资产二生产性生物地产一生产性生物资产累计

折旧-生产性生物资产减值准备

21.油气资产=油气地产-累计折耗-油气资产减值准备

22.无形资产二无形地产-累计摊销-无形资产减值准备

23.开发支出二研发支出--资本化支出

24.商誉二商誉-商誉减值准备

25.长期待摊费用=长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部

分

26.递延所得税资产=递延所得税资产

27.其硼E流动资产=其他非流动资产

02负债

1.短期借款=短期借款

2.交易性金融负债=交易性金融负债

3.应付票据二应付票据

4,应付账款=应付账款+预付账款

5,预收款项=预收账款+应收账款

6.应付职工薪酬二应付职工薪酬

7.应交税费=应交税费

8.应付利息=应付利息

9.应付股利=应付股利

10.其他应付款=其他应付款

11.一年内到期的非流动负债=一年内到期的非流动负债

12.其他流动负债二其他流动负债

13.流动负债合计=短期借款+交易性金融负债+应付票据+

应付账款+预收款项+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+

应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流

动负债

14.应付债券=应付债券

15.长期应付款=长期应付款

16.专项应付款二专项应付款

17.预计负债=预计负债

18.递延所得税负债二递延所得税负债

03所有者权益

1.实收资本（或股本）=实收资本（或股本）

2.资本公积=资本公积

3.盈余公积二盈余公积

4.未分酉己禾小闰=利润分酉己+本年不町闰

5.所有者权益（股东权益合计）=实收资本（或股本）+资本公积

+盈余公积+未分配利润

6.负债和所有者权益=负债合计+股东权益合计

（二）利润表

1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本二主营业务成本+其他业务支出

其他各项目=各科目的借方（支出类）或贷方（收入类）发生额

2.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费

用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收

益+投资净收益（+其他业务成本）

3.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

4.《利润分配表》中的〃未分配利润〃=《资产负债表》中

的〃未分配利润“

5.《资产负债表》〃期初未分配利润〃+《利润表》中〃净利

润"本年累计数=《资产负债表》"期末未分配利润"

6.《资产负债表》"期初数"+各科目的本期发生数=《资产

负债表》〃期末数〃

7.《资产负债表》中现金及其等价物期末余额与期初余额之

差=《现金流量表》中现金及其等价物净增加额。

8.净利润=利润总额-所得税费用

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）。

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整才安规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分摊房租=12,000+12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至“本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,

主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基