做账实操-美容行业的账务处理

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做账实操-美容行业的账务处理

一、收入账务处理

1.美容服务收入：

-当美容店为顾客提供面部护理、身体按摩等美容服务,

假设一次面部护理收费300元，顾客现金支付。收到款项

时：

-借：库存现金300

贷：主营业务收入-美容服务收入300

-若顾客购买美容套餐，如价值2000元的季度美容套

餐，包含多次不同项目服务，顾客微信支付。收款时：

-借：其他货币资金-微信钱包2000

贷：合同负债2000

-每月按照服务进度确认收入，假设该套餐按三个月平

均分摊，每月确认收入=2000+3b667元，账务处理如

下：

-借：合同负债667

贷：主营业务收入-美容服务收入667

2.美容产品销售收入：

-美容店销售护肤品、化妆品等美容产品。假设一瓶面

霜售价200元，成本100元，销售5瓶，银行转账收款:

-确认收入：

-借:银彳丁存款1000

贷：主营业务收入-美容产品销售1000

-结转成本：

-借：主营业务成本-美容产品成本500

贷：库存商品-美容产品500

二、成本账务处理

1.美容产品采购成本：

-采购各类美容产品，假设采购一批护肤品花费5000

元，银行转账支付，账务处理：

-借：库存商品-美容产品5000

贷：银行存款5000

2.美容师薪酬成本：

-每月支付美容师工资，假设店里有5名美容师，月

工资共15000元，账务处理如下：

-借：主营业务成本-美容师薪酬15000

贷：应付职工薪酬15000

3.美容用品消耗成本：

-美容过程中消耗的一次性用品，如面膜纸、化妆棉、

消毒巾等，假设本月消耗用品成本1000元，账务处理：

-借：主营业务成本-美容用品消耗1000

贷：库存现金/银行存款1000

三、费用账务处理

1.店铺租金费用：

-租赁美容店铺每月租金6000元，支付租金时：

-借：主营业务成本-店铺租金6000

贷：银行存款6000

2.水电费：

-每月支付水电费1000元，账务处理：

-借：主营业务成本-水电费1000

贷：银行存款1000

3.广告宣传费用：

-为吸引顾客，投放广告、发放传单等，假设本月广告

宣传费用2000元,账务处理：

■■借：销售费用-广告宣传2000

贷：银行存款2000

4,培训者用：

-定期送美容师参加专业培训I,提升技能，假设本月培

训费用1500元，账务处理：

-借：管理费用-培训费用1500

贷：银行存款1500

四、固定资产账务处理

1.购置美容设备：

-购买美容床、美容仪器等设备，假设购置一套设备花

费10000元,银行转账支付，账务处理：

-借：固定资产-美容设备10000

贷：银行存款10000

2.固定资产折旧:

-采用直线折旧法，美容设备预计使用年限5年，无

残值，每月折旧额=10000-（5x12）*167元，每月

计提折旧：

-借：主营业务成本-折旧费167

贷：累计折旧167

五、税费账务处理

1.增值税：

-美容服务适用增值税税率一般为6%,美容产品销售

适用税率13%。假设本月美容服务收入（不含税）8000元,

销项税额=8000x6%=480元；美容产品销售收入（不

含税）3000元，销项税额=3000x13%=390元，账

务处理如下：

-借：银行存款等11870

贷：主营业务收入-美容服务8000

-美容产品销售3000

应交税费-应交增值税（销项税额）870

-采购美容产品、美容设备等取得增值税专用发票，进

项税额可抵扣，假设本月进项税额300元：

-借：应交税费-应交增值税（进项税额）300

贷：银行存款等300

-月末，计算应缴纳增值税二870-300=570元：

-借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）570

贷：应交税费-未交增值税570

2.企业所得税：

-根据企业年度应纳税所得额计算企业所得税，假设公

司本年度应纳税所得额为50000元，适用税率25%,应

缴纳企业所得税=50000x25%=12500元，账务处理如

下：

-借：所得税费用12500

贷：应交税费-应交企业所得税12500

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款元，增值税税额1,300元,款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品,售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=(50,0002,500)+5+12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000:12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至“本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损\

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元:

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉己未分配利润〃科

目,为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。