记账实操-光伏发电企业的会计分录

会计实操文库1/17记账实操-光伏发电企业的会计分录一、项目前期筹备（1-8笔，共8笔）序号业务摘要会计分录金额（元）1支付项目可行性研究费（专票）借：在建工程—前期费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款80,0004,80084,8002支付地质勘察费（电站选址）借：在建工程—前期费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50,0003,00053,0003支付土地租赁定金（20年租期）借：预付账款—土地租赁定金贷：银行存款300,0004支付环评/安评费（合规备案）借：在建工程—前期费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款60,0003,60063,6005支付项目设计费（电站整体设计，9%）借：在建工程—前期费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款120,00010,800130,8006预付工程监理费（建设期）借：预付账款—监理费贷：银行存款40,0007支付营业执照/资质办理费借：管理费用—开办费贷：银行存款15,0008收到股东项目投资款（资本金）借：银行存款贷：实收资本—XX股东5,000,0005,000,000二、核心设备与工程物资采购（9-20笔，共12笔）序号业务摘要会计分录金额（元）9采购光伏组件（核心设备，13%，未付款）借：工程物资—光伏组件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX组件商2,800,000364,0003,164,00010采购逆变器（并网设备，13%，已付）借：工程物资—逆变器应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款450,00058,500508,50011采购支架系统/光伏支架（13%）借：工程物资—支架系统应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款320,00041,600361,60012采购电缆/汇流箱/配电柜（辅材）借：工程物资—电气辅材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商180,00023,400203,40013采购监控系统/运维设备（13%）借：工程物资—监控设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款70,0009,10079,10014支付设备运输费（组件，计入成本，9%）借：工程物资—光伏组件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款30,0002,70032,70015设备入库无票暂估（电缆，发票未到）借：工程物资—电气辅材贷：应付账款—暂估应付款25,00016次月冲回暂估（收到电缆发票）借：工程物资—电气辅材（红字）贷：应付账款—暂估应付款（红字）25,00017采购施工工具/低值易耗品（车间用）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款12,0001,56013,56018支付组件检测费（第三方认证，专票）借：在建工程—设备检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款15,0001,95016,95019预付设备质保金（组件款10%）借：其他应收款—设备质保金贷：银行存款280,00020收到设备发票尾款（结清组件款）借：应付账款—XX组件商贷：银行存款3,164,0003,164,000三、电站建设与工程归集（21-32笔，共12笔）序号业务摘要会计分录金额（元）21领用光伏组件/逆变器用于电站建设借：在建工程—光伏电站—设备贷：工程物资—光伏组件工程物资—逆变器3,250,0002,830,000450,00022领用支架/电气辅材用于安装借：在建工程—光伏电站—设备贷：工程物资—支架系统工程物资—电气辅材500,000320,000180,00023支付建筑工程款（基础土建，9%）借：在建工程—光伏电站—建筑工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款1,500,000135,0001,635,00024支付安装工程款（组件/电气安装，9%）借：在建工程—光伏电站—安装工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款800,00072,000872,00025支付并网接入费（电网接口费，9%）借：在建工程—光伏电站—并网工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款200,00018,000218,00026支付建设期土地租赁费（按月摊销）借：在建工程—光伏电站—土地租赁贷：银行存款50,00027结算工程监理费（建设期尾款）借：在建工程—光伏电站—监理费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—监理费银行存款40,0003,60040,0003,60028计提建设期管理人员工资（项目组）借：在建工程—光伏电站—人工费贷：应付职工薪酬—工资60,00029支付建设期水电费（施工用电）借：在建工程—光伏电站—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款25,0003,25028,25030支付工程保险费（建设期意外险）借：在建工程—光伏电站—保险费贷：银行存款18,00031电站完工验收，结转在建工程借：固定资产—光伏电站（设备及建筑）贷：在建工程—前期费用在建工程—设备检测费在建工程—光伏电站—设备在建工程—光伏电站—建筑工程在建工程—光伏电站—安装工程在建工程—光伏电站—并网工程在建工程—光伏电站—土地租赁在建工程—光伏电站—监理费在建工程—光伏电站—人工费在建工程—光伏电站—水电费在建工程—光伏电站—保险费6,500,000310,00015,0003,750,0001,500,000800,000200,00050,00040,00060,00025,00018,00032结转土地使用权（20年，无形资产）借：无形资产—土地使用权贷：预付账款—土地租赁定金银行存款3,000,000300,0002,700,000四、并网发电与运维成本（33-40笔，共8笔）序号业务摘要会计分录金额（元）33计提光伏电站固定资产折旧（20年，残值5%）借：主营业务成本—折旧费贷：累计折旧—光伏电站254,375254,37534摊销土地使用权（20年，直线法）借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—土地使用权150,000150,00035支付组件清洗/设备运维费（专票）借：主营业务成本—运维费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款80,00010,40090,40036支付备件更换费（逆变器配件，13%）借：主营业务成本—运维费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款35,0004,55039,55037计提运维人员工资（电站值守/维护）借：主营业务成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资90,00038计提运维人员社保（单位部分）借：主营业务成本—人工费贷：应付职工薪酬—社保27,00039支付电站水电费（办公/监控用电）借：管理费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款12,0001,56013,56040支付监控系统维护费（年度服务费）借：管理费用—运维费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款18,0002,34020,340五、电费收入与补贴结算（41-48笔，共8笔）序号业务摘要会计分录金额（元）41确认当月上网电费（标杆电价0.38元/度，100万度）借：应收账款—电网公司（标杆电费）贷：主营业务收入—光伏发电收入应交税费—应交增值税（销项税额）430,200380,00050,20042确认可再生能源补贴（0.12元/度，滞后结算）借：应收账款—新能源补贴款贷：主营业务收入—补贴收入120,000120,00043收到电网公司标杆电费（按月结算）借：银行存款贷：应收账款—电网公司（标杆电费）430,200430,20044收到往期补贴款（滞后1年到账）借：银行存款贷：应收账款—新能源补贴款120,000120,00045计提补贴款坏账准备（逾期2年，10%）借：信用减值损失贷：坏账准备—补贴款坏账12,00012,00046销售富余电量（市场化交易，含税）借：银行存款贷：其他业务收入—市场化售电应交税费—应交增值税（销项税额）56,50050,0006,50047收到碳交易收益（减排量成交，含税）借：银行存款贷：其他业务收入—碳交易收入应交税费—应交增值税（销项税额）11,30010,0001,30048预收客户分布式光伏租金（屋顶租赁）借：银行存款贷：合同负债—屋顶租金80,00080,000六、期间费用与税费优惠（49-54笔，共6笔）序号业务摘要会计分录金额（元）49计提行政管理人员工资+社保借：管理费用—人工费贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保35,00028,0007,00050支付办公费/差旅费/业务招待费借：管理费用—办公费管理费用—差旅费管理费用—业务招待费贷：银行存款9,0006,5007,50023,00051支付银行贷款利息（项目贷款）借：财务费用—利息支出贷：银行存款45,00052计提当月应交增值税（销项-进项）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税120,00053计提增值税即征即退（50%优惠）借：其他应收款—增值税即征即退贷：其他收益—税费返还60,00060,00054收到增值税即征即退款借：银行存款贷：其他应收款—增值税即征即退60,00060,000七、期末结转（55-56笔，共2笔）序号业务摘要会计分录金额（元）55结转收入类科目至本年利润借：主营业务收入—光伏发电收入主营业务收入—补贴收入其他业务收入—市场化售电其他业务收入—碳交易收入其他收益—税费返还贷：本年利润380,000120,00050,00010,00060,000620,00056结转成本费用类科目至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本—折旧费主营业务成本—运维费主营业务成本—人工费管理费用—无形资产摊销管理费用—水电费管理费用—运维费管理费用—人工费管理费用—办公费/差旅费/招待费财务费用—利息支出信用减值损失689,875254,375115,000117,000150,00012,00018,00035,00023,00045,00012,000光伏发电企业核心核算要点建设期资本化：前期费、设备款、建安工程、并网费全部计入在建工程，完工转固定资产