2023年电大高级财务会计任务

资料:（1）M企业历史成本名义货币H勺财务报表

M企业资产负债表（历史成本名义货币）

2XX7年12月31日

单位:万元

项目年初数年末项目年初数年末数

数

货币性资产9001000流动负债90008

000

存货920013000长期负债20000160

0()

固定资产原360003股本1()0600

值6000000

减:合计折旧-7200盈余公积500600

00

固定资产净3600028未分派利润2100280

值8000

资产合计4642负债及权益合464280

100800计1000

（2）有关物价指数

2XX7年初为100

2XX7年末为132

整年平均物价指数120

第四季度物价指数125

⑶有关交易资料

固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分派为年末一次性计提。

规定:

(1)根据上述资料调整资产负债表有关项目。

货币性资产：

期初数=900X(1324-100)=1188(万元)

期末数=10OOX(1324-132)=1000(万元)

货币性负债

期初数=(9000+20230)X(132+100)=38280(万元)

期末数=(800+160(X))X(1324-132)=24000(万元)

存货

期初数=9200X(132+100)2144(万元)

期末数=13000X(132+125)=13728(万元)

固定资产净值

期初数=36000X(1324-100)=47520(万元)

期末数=288OOX(132-r100)=38016(万元)

股本

期初数=10000X(1324-100)=13200(万元)

期末数=10000X(132+100)=13200(万元)

留存收益

期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9

372(万元)

期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=1

5544（万元）

盈余公积

期初数=5000X（1324-100）=6600（万元）

期末数=6600+1000=7600（万元）

未分派利润

期初数=2100X（1324-100）=2772（万元）

期末数=15544-7600=7944（万元）

（2）根据调整后口勺报表项目重编资产负债表

M企业资产负债表（一般物价水平会计）

2XX7年12月31日

单位:万元

项目年初数年末项目年初数年末数

数

货币性资产11881000流动负债11880800

0

存货1214413长期负债2640016(XX)

728

固定资产原47520475股本13213200

值2000

减:合计折旧9504盈余公积66007600

固定资产净475238016未分派利润27727944

值0

资产合计60852527负债及权益合65274

44计08524

2.

资料•：H企业2xx7初成立并正式营业。

（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利涧表分别如表1、表2所示。

资产负债表单位：元

项目2XX7年1月1日2XX7年12月31日

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000240000

设备及厂房（净值）120000112000

土地360000360000

资产总计840000972000

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

一般股240000240000

留存收益52000

负债及所有者权益总计840000972000

（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；

（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为23年，无残值，采用直

线法折旧；

（4）年末,土地口勺现行成本为720000元;

（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元;

（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础口勺金额相似。

规定:（1）根据上述资料，计冕非货币性资产资产持有损益

存货：

未实现持有损益=40=160000（元）

已实现持有损益=60=232023（元）

固定费产；

设备房屋未实现持有损益=13=22400（元）

设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600（元）

土地：

未实现持有损益=72=360000（元）

未实现持有损益=160000+22400+36（X）00=542400（元）

已实现持有损益=232023+1600=233600（元）

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

（现行成本基础）金额：元

项目2XX7年1月1日2XX7年12月31

日

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000400000

设备及厂房（净值）120000134400

土地360000720000

资产总计8400001514400

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

一般股240000240000

留存收益-181600

已实现资产持有收益2336600

未实现资产持有收益542400

负债及所有者权益总计8400001514400

3.

A股份有限企业(如下简称A企业)对外币业务采用交易发生日H勺即期汇率

折算,按月计算汇兑损益。2023年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人

民币。2023年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目外币(美元)金的页折算汇率折合人民币金额

银行存款1000007.25725000

应收账款5000007.253625000

应付账款2000007.251450000

A企业2023年7月份发生如下外币业务(不考虑增值税等有关税费)

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日日勺市场汇率为1

美元=7.24元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款

项已由银行收存。

(2)7月18□，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当口的市

场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,估计将

于2023年11月竣工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款合计200()00美元，当日口勺市场汇率为

I美元=7.22元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生H勺应付账款200000美元，当日

的|市场汇率为1美元=7.21元人民币。

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元,当日於J市场汇率为

1美元=7.20元人民币。

规定：(1)编制7月份发生口勺外币业务四I会计分录；

(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程;

(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)

(1)编制7月份发生H勺外币业务的会计分录;

借：银行存款($500000x7.24)3620000

贷:股本3620000

借：在建工程2892000

贷：应付账款($400000x7.23)2892000

借:应收账款($200000x7.22)1444000

贷：主营业务收入1444000

借：应付账款($200000x7.21)1442000

贷：银行存款1440000

借：银行存款（$300000x7.2）2160000

贷：应收账款2160000

（2）分别计算7月份发生日勺汇兑损益净额，

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000

（美元）

账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000

（元）

汇总损益金额=700000X7.2-5063000=23000（元）

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）

账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）

汇总损益金额=400000x7.2-2909000=-29000（元）

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）

账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=900

00。(元)

汇总损益金额=400000x7.2-2900000=20000(元)

汇总损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000（元）

即计入财务费用的汇况损益为一32000元

(3)编制期末记录汇兑损益H勺会计分录

借:应付账款20000

财务费用32000

贷：银行存款23000

应收账款29000

4.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例

为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2023年6

月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%,7

月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

规定：做股指期货业务日勺核算。

（1）6月29日开仓时

交纳保证金二