做账实操-清产核资的步骤

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做账实操-清产核资的步骤

清产核资简单说就是盘点，盘点公司全部资产与负债。这并

不是一个简单的事。会计混乱的公司，往往资产管理混乱、

产权不清，理清资产产权是重中之重。主要步骤如下：

(1)时点归属:如果定在1月1曰，当然比较好。但就算在全

年的其它时点，重新建账也是可以的。

(2)资产归属：形式上，要确保所有资产都得到盘点人、复盘

人、领导签字。对产权不清的资产，做一个待处理文件，推

动公司高层确定全部资产归属。尤其关联企业之间、股东与

企业之间、母子公司之间，产权清晰这一步不能完成，则难

以成功建账。如果是确有争议的资产，就先斩掉不要。

⑶确定成本：理清资产产权后，确定资产成本。这是一个技

术活。有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明东西属于

公司的，那就进资产和实收资本；没有发票，价值不明的，

就当作借用股东的资产，以后是付租金使用费还是直接从股

东手里买断那得另说。

固定资产的盘点，找发票、找合同，尽量确认到原值。没有

发票，计提折旧就不得在税前扣除，在所得税汇算清缴时作

纳税调整。

存货盘点，有发票的，当然按发票金额确认；没有发票的，

按近期采购价格确认，以防止与后批次存货成本差异过大。

在产品、产成品，如果数量多、金额大，最好把估计的过程

与计算依据书面化。

其它物料、周转材料、低值易耗品，凡是旧的或者金额小,

就可以不用管了，即费用化。凡是新的、金额大的，可以计

入。

(4)债权债务:所有有记录的债权，全部制成表格，宁多勿漏，

每笔债权要确定责任部门或人员，形成领导签字批准的债权

表。领导也不能确定的债权就先不装进来，单独放在一个表

里面，以后再说。债务方面，所有债务包括金额最好发函询

证，领导签字。

⑸试算平衡：完成相关清查后，就进行试算平衡的工作。

上述盘点表的资产与负债归集入相关科目制作平衡表，资产

与负债的差额，就是所有者权益。所有者权益中，除非有确

凿依据，否则尽量不要确认资本公积。用科目汇总表中资产

与负债的差额，减去实收资本和资本公积，差额就是未分配

利润。这么一来，理论上讲，清产核资的成果——资产负债

表也就出来了。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款"300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000;（1+13%），

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%n2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务辖用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利

润（或净亏损I

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计\通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，

主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映

企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法

有直接法和间接法，直接法