2026年税务师税法一考试真题及答案

2026年税务师税法一考试真题及答案2026年税务师税法一考试真题及答案一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑外在形式C.法律优位原则是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D.以上表述均正确答案：D解析：选项A，税收公平主义强调税收负担应依据纳税人的负担能力分配，能力相同税负相同，能力不同税负不同，该选项正确；选项B，实质课税原则要求按照纳税人的实际负担能力确定税负，而非仅看外在形式，正确；选项C，法律优位原则明确了税收法律、行政法规、行政规章之间的效力层级关系，表述正确。所以选项D正确。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于免征增值税项目D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案：A解析：选项A，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为；选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将外购的货物用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项D，将自产的货物用于连续生产应税货物，不属于视同销售。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.7.8C.10.4D.8答案：B解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳的增值税=当期销项税额当期进项税额=135.2=7.8（万元）。4.下列关于消费税的说法中，正确的是（）。A.消费税是价内税，只在生产、委托加工和进口环节征收B.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种C.白酒、卷烟采用从价定率的计税方法D.消费税的纳税环节具有单一性，在某一环节征税后，其他环节不再征税答案：B解析：选项A，消费税在生产、委托加工、进口、零售、批发等环节都可能征收，并非只在生产、委托加工和进口环节征收；选项B，消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种，该选项正确；选项C，白酒、卷烟采用复合计税方法；选项D，消费税的纳税环节并非完全单一，例如卷烟在批发环节还要加征一道消费税。5.某烟草公司2026年6月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付收购价款50万元，价外补贴5万元。已知烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.10B.11C.12D.13答案：B解析：烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率。收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴=50+5=55（万元），则应缴纳的烟叶税=55×20%=11（万元）。6.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.对进口货物不征收城市维护建设税D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：D解析：选项A，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，正确；选项B，城市维护建设税根据不同地区实行差别比例税率，正确；选项C，进口货物不征收城市维护建设税，正确；选项D，对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。7.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.以已税原煤加工的洗选煤答案：C解析：选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项C，海盐属于资源税征税范围；选项D，以已税原煤加工的洗选煤，不再征收资源税。8.某矿山企业2026年7月开采铁矿石原矿1000吨，对外销售800吨，每吨不含税售价500元。已知铁矿石资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳的资源税为（）元。A.24000B.30000C.14400D.18000答案：C解析：资源税应纳税额=销售额×税率。销售额=销售数量×单价=800×500=400000（元），应缴纳的资源税=400000×6%×50%（铁矿石减按50%征收资源税）=14400（元）。9.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等D.以上说法均正确答案：D解析：选项A，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，正确；选项B，土地增值税实行四级超率累进税率，正确；选项C，房地产开发企业计算土地增值税时，允许扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等项目，正确。所以选项D正确。10.某房地产开发企业2026年8月转让一栋新建办公楼，取得不含税收入2000万元。已知该企业为取得土地使用权支付的地价款和相关费用为500万元，房地产开发成本为800万元，房地产开发费用为150万元（其中利息支出50万元，能按房地产项目分摊并提供金融机构证明），与转让房地产有关的税金为110万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.198B.210C.220D.230答案：A解析：1.计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=500万元房地产开发成本=800万元房地产开发费用=50+(500+800)×5%=50+65=115（万元）与转让房地产有关的税金=110万元加计扣除=(500+800)×20%=260（万元）扣除项目金额合计=500+800+115+110+260=1785（万元）2.计算增值额=20001785=215（万元）3.计算增值率=215÷1785×100%≈12.04%4.增值率未超过50%，适用税率为30%5.应缴纳的土地增值税=215×30%=64.5（万元）（此处原答案有误，经重新计算得出）二、多项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法解释按解释权限可分为立法解释、司法解释和行政解释B.立法解释与被解释的税法具有同等法律效力C.司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院D.行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力答案：ABCD解析：选项A，税法解释按解释权限分为立法解释、司法解释和行政解释，正确；选项B，立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，正确；选项C，司法解释的主体是最高人民法院和最高人民检察院，正确；选项D，行政解释在行政执法中有普遍约束力，但效力低于被解释的税收法律、法规，正确。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工和修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和不动产。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。4.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被查补的增值税、消费税税额D.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款答案：ABC解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被查补的增值税、消费税税额。纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。5.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税C.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于资源税税收优惠的表述均正确。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的继承D.房地产的出租答案：AB解析：选项A、B属于土地增值税征税范围；选项C，房地产的继承不属于土地增值税征税范围；选项D，房地产的出租不涉及土地使用权的转让，不属于土地增值税征税范围。7.下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.关税按征税标准可分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑准税D.关税的减免分为法定减免、特定减免和临时减免答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于关税的表述均正确。8.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人B.车辆购置税实行一次性征收C.车辆购置税的税率为10%D.纳税人购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于车辆购置税的表述均正确。9.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的征税对象是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者C.环境保护税实行定额税率D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于环境保护税的表述均正确。10.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等B.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法答案：ABCD解析：选项A、B、C、D关于印花税的表述均正确。三、计算题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生以下业务：（1）销售粮食白酒20吨，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5万元，约定包装物1个月内归还。（2）将自产的粮食白酒5吨用于职工福利，该批白酒的成本为20万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业9月销售粮食白酒应缴纳的增值税和消费税。（2）计算该企业9月将自产粮食白酒用于职工福利应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）销售粮食白酒应缴纳的增值税：销售额=100+5÷(1+13%)≈104.42（万元）增值税销项税额=104.42×13%≈13.57（万元）销售粮食白酒应缴纳的消费税：从价计征消费税=104.42×20%=20.88（万元）从量计征消费税=20×2000×0.5÷10000=2（万元）消费税合计=20.88+2=22.88（万元）（2）组成计税价格=[20×(1+10%)+5×2000×0.5÷10000]÷(120%)=(22+0.5)÷0.8=28.125（万元）用于职工福利应缴纳的增值税：增值税销项税额=28.125×13%≈3.66（万元）用于职工福利应缴纳的消费税：从价计征消费税=28.125×20%=5.625（万元）从量计征消费税=5×2000×0.5÷10000=0.5（万元）消费税合计=5.625+0.5=6.125（万元）2.某房地产开发公司2026年10月开发一栋写字楼，取得不含税销售收入5000万元。已知该公司为取得土地使用权支付的地价款和相关费用为1000万元，房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为300万元（其中利息支出100万元，能按房地产项目分摊并提供金融机构证明），与转让房地产有关的税金为275万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。要求：（1）计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。（2）计算该公司转让写字楼应缴纳的企业所得税。答案：（1）计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=1000万元房地产开发成本=1500万元房地产开发费用=100+(1000+1500)×5%=100+125=225（万元）与转让房地产有关的税金=275万元加计扣除=(1000+1500)×20%=500（万元）扣除项目金额合计=1000+1500+225+275+500=3500（万元）计算增值额=50003500=1500（万元）计算增值率=1500÷3500×100%≈42.86%增值率未超过50%，适用税率为30%应缴纳的土地增值税=1500×30%=450（万元）（2）应纳税所得额=500010001500300275450=1475（万元）企业所得税税率一般为25%，应缴纳的企业所得税=1475×25%=368.75（万元）四、综合分析题（本题型共2小题，每小题20分，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年11月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。（2）销售产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金10万元。（3）将自产的产品用于对外投资，该批产品的成本为80万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。（4）购进一辆小汽车自用，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额3.9万元。（5）当月因管理不善，导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元。已知：增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业11月的销项税额。（2）计算该企业11月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业11月应缴纳的增值税。答案：（1）销售产品的销项税额=500×13%=65（万元）包装物租金属于价外费用，销项税额=10÷(1+13%)×13%≈1.15（万元）自产产品用于对外投资，视同销售，组成计税价格=80×(1+10%)=88（万元），销项税额=88×13%=11.44（万元）销项税额合计=65+1.15+11.44=77.59（万元）（2）购进原材料的进项税额为26万元购进小汽车的进项税额为3.9万元因管理不善被盗原材料应转出进项税额1.3万元可抵扣的进项税额=26+3.91.3=28.6（万元）（3）应缴纳的增值税=77.5928.6=48.99（万元）2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年12月发生以下业务：（1）从烟农手中收购烟叶一批，支付