税务师税法二试卷及详解

税务师税法二试卷及详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.企业持有的企业债券取得的利息收入答案：B解析：选项A和选项C属于企业所得税免税收入，是国家给予的税收优惠；选项B属于不征税收入，根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务；选项D属于应税收入，需计入应纳税所得额缴纳企业所得税。个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税的是（）A.个人独资企业投资者取得的经营收入B.出版社专业作者翻译作品取得的收入C.退休人员再任职取得的收入D.个体工商户从事生产经营取得的收入答案：B解析：选项A和选项D属于“经营所得”项目；选项C属于“工资、薪金所得”项目；选项B中，出版社专业作者翻译作品属于独立非雇佣的劳务活动，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应按“技术合同”税目计征印花税的是（）A.财产租赁合同B.专利申请转让合同C.商品房销售合同D.货物运输合同答案：B解析：选项A属于“财产租赁合同”税目；选项C属于“产权转移书据”税目；选项D属于“货物运输合同”税目；选项B中，专利申请转让属于技术转让范畴，应按“技术合同”税目计税。下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）A.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据B.以房产投资联营，共担风险的，以房产余值为计税依据C.出租房产的，以房产原值为计税依据D.附属设备和配套设施，不计入房产原值答案：B解析：选项A中，融资租赁房产应按房产余值计税；选项B中，以房产投资联营共担风险的，按房产余值计税，表述正确；选项C中，出租房产应以租金收入为计税依据；选项D中，与房屋不可分割的附属设备需计入房产原值。某企业实际发生合理工资薪金支出200万元，职工福利费30万元，职工教育经费18万元，工会经费4万元。根据企业所得税制度，准予扣除的三项经费合计为（）万元A.42B.45C.46D.52答案：B解析：职工福利费扣除限额为200×14%=28万元，实际发生30万元，准予扣28万元；职工教育经费扣除限额为200×8%=16万元，实际发生18万元，当年准予扣16万元；工会经费扣除限额为200×2%=4万元，实际发生4万元，准予全额扣除；合计准予扣除28+16+4=45万元。居民个人取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）A.国债利息收入B.单位发放的季度奖金C.兼职取得的劳务报酬D.出租住房取得的租金收入答案：A解析：选项A中，国债利息收入免征个人所得税；选项B属于工资薪金所得需计税；选项C属于劳务报酬所得需计税；选项D属于财产租赁所得需计税。根据车船税法律制度，下列不属于车船税征税范围的是（）A.摩托车B.拖拉机C.商用货车D.乘用车答案：B解析：拖拉机属于农业生产用特种车辆，不属于车船税征税范围，其他选项均属于应税车船。下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）A.征税对象仅为国有土地B.按年计算、分期缴纳C.企业厂区内的公共绿化用地需征税D.计税依据为经营用地面积答案：B解析：选项A中，征税对象包括国有和集体土地；选项B中，城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，表述正确；选项C中，厂区内绿化用地暂免征收；选项D中，计税依据为实际占用的土地面积，不限于经营用地。下列关于耕地占用税的表述中，错误的是（）A.纳税义务发生时间为收到用地通知当日B.占用耕地建农田水利设施不缴税C.实行定额税率D.农村居民建自用住宅全额免税答案：D解析：选项D中，农村居民在标准内建自用住宅，按当地税额减半征收，并非全额免税；其他选项表述均符合规定。非居民个人取得的下列所得中，应按月分项计税的是（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得答案：D解析：非居民个人的工资薪金所得按月计税，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得按次计税，故选项D正确。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）根据企业所得税法律制度，下列属于企业所得税纳税人的有（）A.境内成立的股份有限公司B.境内成立的合伙企业C.境内未设机构但有来源于境内所得的外国企业D.个体工商户答案：AC解析：企业所得税纳税人不包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户，这三类征收个人所得税；选项A为居民企业，选项C为非居民企业，均属于企业所得税纳税人。居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得答案：ABD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，财产转让所得属于分类所得，不属于综合所得。根据印花税法律制度，下列免征印花税的有（）A.已缴纳印花税凭证的副本B.财产所有人将财产赠给政府所立书据C.无息、贴息贷款合同D.企业与银行签订的借款合同答案：ABC解析：选项D中，企业与银行的借款合同属于应税凭证，需按规定计税；选项A、B、C均属于免征项目。下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）A.子女教育支出可由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人支出只能由赡养人均摊扣除D.继续教育职业资格支出当年定额扣3600元答案：ABD解析：选项C中，赡养老人支出非独生子女可分摊扣除，并非只能均摊；选项A、B、D表述均符合规定。根据房产税法律制度，下列房产免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.公园自用的办公用房C.个人所有非营业用的房产D.企业经营用房产答案：ABC解析：选项D中，企业经营用房产需缴纳房产税；选项A、B、C均属于免税房产范围。下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）A.非营利性医疗机构自用土地免税B.直接用于农、林、牧、渔的生产用地免税C.企业厂区内的绿化用地免税D.矿山企业办公区用地免税答案：AB解析：选项C中，厂区内绿化用地需征税，厂区外公共绿化用地暂免；选项D中，矿山办公区用地需征税；选项A、B表述正确。根据耕地占用税法律制度，下列免征耕地占用税的有（）A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.医院占用耕地D.农村居民建自用住宅答案：ABC解析：选项D中，农村居民标准内建自用住宅减半征收，并非免征；选项A、B、C均属于免征项目。非居民个人取得的下列所得中，按次计税的有（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得答案：ABC解析：非居民个人工资薪金按月计税，其余三项按次计税，故选项A、B、C正确。下列关于车船税计税依据的表述中，正确的有（）A.乘用车以辆数为计税依据B.商用货车以整备质量每吨为计税依据C.机动船舶以净吨位每吨为计税依据D.游艇以艇身长度每米为计税依据答案：ABCD解析：以上四个选项均符合车船税计税依据的规定，不同车船适用不同计税标准。根据企业所得税法律制度，下列不得税前扣除的有（）A.税收滞纳金B.行政性罚款C.企业之间支付的管理费D.银行加收的罚息答案：ABC解析：选项D中，银行加收的罚息不属于行政性罚款，可税前扣除；选项A、B、C均属于不得扣除的项目。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内扣除。答案：错误解析：超过部分应结转以后三年内扣除，并非五年，表述错误。个人将所得捐赠给公益慈善事业，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分可扣除，国务院规定全额扣除的除外。答案：正确解析：这是个人所得税法关于公益性捐赠扣除的基本规定，表述正确。印花税的纳税人包括立合同人、领受人等，不包括合同担保人、证人。答案：正确解析：印花税纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人，担保人等不属于纳税人，表述正确。对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。答案：正确解析：这是针对个人出租住房的税收优惠政策，表述正确。城镇土地使用税按年计算，分月缴纳。答案：错误解析：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体期限由省级政府确定，并非分月缴纳，表述错误。耕地占用税纳税义务发生时间为收到用地通知当日，需三十日内申报缴纳。答案：正确解析：符合耕地占用税的纳税义务发生时间和申报期限规定，表述正确。企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。答案：正确解析：这是企业所得税应纳税所得额的核心计算公式，表述正确。所有的合同都需要缴纳印花税。答案：错误解析：印花税仅对列举的应税凭证征税，未列举的合同无需缴纳，表述错误。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备和配套设施。答案：正确解析：房产税计税依据为房产余值，房产原值包含不可分割的附属设施，表述正确。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金的，应于次月十五日内申报纳税。答案：正确解析：符合个人所得税法关于非居民个人纳税申报的规定，表述正确。四、简答题（共5题，每题6分，共30分）简述企业所得税中不征税收入与免税收入的核心区别。答案：第一，性质不同，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务；免税收入属于应税收入但国家给予税收优惠，本质仍需纳税只是给予免征。第二，支出扣除规则不同，不征税收入用于支出形成的费用、资产，不得税前扣除或折旧摊销；免税收入用于支出形成的费用、资产，可正常扣除或折旧摊销。第三，政策持续性不同，不征税收入通常对应政府指定用途的专项拨款，有明确的政策目的；免税收入随国家税收政策调整可能变化。解析：本题核心考察两类收入的本质差异，这是税务师考试中企业所得税的高频考点，需从性质、扣除规则两个关键维度区分，避免混淆。简述个人所得税综合所得的具体范围。答案：第一，工资薪金所得，指个人因任职受雇取得的工资、奖金、年终加薪、津贴补贴等与任职相关的所得。第二，劳务报酬所得，指个人独立从事非雇佣劳务取得的所得，包括设计、咨询、翻译、演出等劳务收入。第三，稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版发表取得的所得。第四，特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等特许权取得的所得，不含著作权转让的稿酬所得。解析：综合所得是个人所得税按年计征的基础，每个所得项目的界定需准确，是计算综合应纳税额的核心前提，也是税务师考试个人所得税部分的重点。简述印花税中产权转移书据的税目范围。答案：第一，产权转移书据涵盖五项产权转移：财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权。第二，财产所有权转移包括动产、不动产所有权转移书据，以及企业股权转让书据。第三，其他产权转移书据包括著作权转让、商标转让、专利转让、非专利技术转让所立的书据，需区分于技术合同的专利申请转让。解析：产权转移书据是印花税的重要税目，需明确与技术合同的边界，尤其是股权转让书据的特殊规定，是印花税考试的易错点。简述城镇土地使用税的征税范围。答案：第一，征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。第二，具体界定：城市指经国务院批准设立的市，含市区和郊区；县城指县政府所在地的城镇；建制镇经省级政府批准设立；工矿区是符合建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。第三，具体征税范围由省级政府划定，企业需根据土地位置确定纳税义务。解析：城镇土地使用税的征税范围是确定纳税义务的前提，需明确不同区域的定义，是财产行为税的基础考点。简述耕地占用税的主要税收优惠类型。答案：第一，免征情形：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；农村烈士遗属等特定群体标准内建自用住宅。第二，减征情形：铁路、公路等公共基础设施占用耕地，按每平方米2元税额征收；农村居民标准内建自用住宅减半征收。第三，国务院可根据需要规定其他减免情形，报全国人大常委会备案。解析：耕地占用税的优惠分为免征和减征两大类，需掌握常见的优惠项目，尤其是特殊群体和公共基础设施的优惠，是耕地占用税的重点考点。五、论述题（共3题，每题10分，共30分）结合实例论述企业所得税研发费用加计扣除的政策内容及应用要点。答案：首先，核心政策内容：一是适用主体，除烟草制造、餐饮批发等负面清单行业外的居民企业均可享受；二是加计比例，当期未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上再加计100%；形成无形资产的，按成本的200%摊销；三是研发费用范围包括人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销等。其次，应用要点：一是准确归集研发费用，需区分研发活动与生产经营费用，不征税收入对应的研发费用不得加计；二是留存备查资料，包括研发立项文件、费用归集表等；三是避开负面清单行业。实例说明：某非负面清单科技企业，当年研发支出100万元，其中80万元未形成无形资产，20万元形成无形资产（10年摊销）。当期应纳税所得额计算时，未形成的80万元扣除80万+80万×100%=160万元，无形资产每年摊销20×200%/10=4万元，比普通摊销多扣2万元，有效降低税负。应用时需注意，若研发材料混用，需合理分配费用，避免税前列支争议。解析：本题要求理论结合实例，考察研发费用加计扣除的政策细节和实操要点，是企业所得税的核心考点，既需掌握政策条文，又需理解实际应用中的合规要求。论述个人所得税综合所得汇算清缴的必要性及操作要点。答案：首先，必要性：一是预扣预缴可能多缴税款，如专项附加扣除未在平时申报，需通过汇算清缴退税；二是年度综合所得合并计税更公平，避免月度收入波动导致税负不均，如某纳税人某月收入极高适用高税率，全年合并后税率降低；三是确保扣除项目全面享受，大病医疗等仅能汇算清缴时扣除。其次，操作要点：一是办理时间为年度终了后次年3月1日至6月30日；二是办理渠道包括个人所得税APP、办税服务厅等；三是需报送综合所得收入、扣除项目、预缴税额等信息，注意核对预扣预缴与年度应纳税额的差异，及时补退税，年综合所得低于一定金额需补税的可免