新疆2026年税务师《涉税服务实务》考前冲刺卷

新疆2026年税务师《涉税服务实务》考前冲刺卷一、单项选择题1.下列各项中，不属于税务师执业时必须遵循的原则是（）。A.合法原则B.合理原则C.胜任原则D.效率优先原则2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易计税方法，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A.3%B.5%C.9%D.13%3.企业在进行企业所得税汇算清缴时，下列支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.未经核定的准备金支出4.关于发票领用和开具的说法，错误的是（）。A.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票B.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票C.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖财务专用章D.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明5.税务师受托对某企业进行2025年度企业所得税纳税审核，发现该企业于2025年6月支付给银行的罚息2万元，在“财务费用”科目列支。税务师应进行的纳税调整是（）。A.调增应纳税所得额2万元B.调减应纳税所得额2万元C.无需进行纳税调整D.调增应纳税所得额，同时登记备查6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的7.某个体工商户业主2025年为其从业人员实际发放工资30万元，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的从业人员工资支出为（）万元。A.0B.6C.30D.按当地上年度社会平均工资的3倍计算8.关于纳税信用评价的说法，正确的是（）。A.纳税信用评价周期为一个纳税年度B.新设立企业当年即可参与纳税信用评价C.纳税信用级别设A、B、C、D四级D.D级纳税信用为年度评价指标得分不满60分的纳税人9.下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。A.加收滞纳金B.停止出口退税权C.收缴发票D.没收财物和违法所得10.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东或者合伙人中税务师占比应高于（）。A.30%B.40%C.50%D.60%二、多项选择题1.下列各项中，属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务有（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.纳税情况审查2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A.提供物业管理服务收取的物业费B.以清包工方式提供的建筑服务C.提供非学历教育服务D.销售自产的用微生物制成的生物制品E.提供劳务派遣服务选择差额纳税的3.企业发生的下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.因债务人破产发生的坏账损失4.关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除E.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元5.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的三、简答题1.简述税务师在提供涉税专业服务时，对证据收集的基本要求。2.简述企业在企业所得税税前扣除凭证管理中应遵循的基本原则。3.简述税务机关在税务检查中享有的主要权力。四、综合分析题（一）某市区的甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A型机械设备。2025年度相关经营情况如下：1.全年销售A型设备取得不含税收入8000万元，对应的销售成本为4500万元。2.“其他业务收入”核算内容包含：出租设备取得不含税租金收入200万元；销售生产过程中产生的下脚料取得含税收入11.3万元。3.“投资收益”科目贷方发生额包含：从境内非上市居民企业分回股息红利85万元（该投资收益符合免税条件）；转让持有的某上市公司股票，取得所得150万元（持有期限超过12个月）。4.“管理费用”中列支：业务招待费支出80万元；符合条件的新产品研究开发费用200万元（未形成无形资产）。5.“销售费用”中列支：广告费和业务宣传费支出共计1200万元。6.“营业外支出”中列支：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金100万元；因延迟支付货款向供应商支付违约金5万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款10万元。7.已计入成本、费用中的实发合理工资总额600万元，拨缴工会经费12万元，实际发生职工福利费90万元，职工教育经费70万元。8.2025年年初结转未抵扣的符合条件的广告费和业务宣传费为180万元。其他相关资料：甲公司当年未发生其他调整事项；各扣除项目均取得合法有效凭证；甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%；企业所得税税率为25%。要求：1.计算甲公司2025年度会计利润总额。2.计算甲公司2025年度企业所得税纳税调整增加额、纳税调整减少额。3.计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额和应纳税额。（二）自然人张某于2025年发生以下与个人所得税相关的经济业务：1.每月从任职的A公司取得工资收入20000元，个人按规定缴纳“三险一金”合计3500元。张某有一个正在上小学的儿子，子女教育专项附加扣除由张某按100%比例扣除；张某为独生子女，其父母均已年满60周岁，赡养老人专项附加扣除由张某按100%比例扣除。A公司每月已按规定预扣预缴个人所得税。2.利用业余时间为B公司提供一项技术咨询服务，取得一次性劳务报酬收入30000元。3.出版一部小说，取得稿酬收入50000元。4.将自家位于市区的一套住房出租给李某居住，每月取得租金收入4000元，当月发生实际缴纳的税费（不含增值税）及修缮费共计800元（有合法凭证）。张某在出租过程中未发生其他费用。5.转让其持有的境内C上市公司股票，取得转让所得80000元，该股票系张某于2024年1月购入。6.购买福利彩票，中奖收入20000元。7.张某当年发生的与基本医保相关的医药费用支出，在扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计为30000元。假设不考虑其他税费及因素。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算A公司2025年每月应为张某预扣预缴的个人所得税额。2.计算张某取得劳务报酬收入、稿酬收入应预扣预缴的个人所得税额。3.计算张某2025年度财产租赁所得每月应缴纳的个人所得税额。4.判断张某取得的股票转让所得、彩票中奖收入应如何缴纳个人所得税。5.计算张某2025年度综合所得汇算清缴时应纳的个人所得税额（假设已预扣预缴的税额与第1、2问计算结果一致，且张某选择并入综合所得计算扣除大病医疗支出）。答案与解析一、单项选择题1.D解析：税务师执业必须遵循合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。效率优先并非其执业原则。2.B解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择简易计税方法的，以全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3.C解析：选项A，企业为投资者支付的商业保险费不得扣除；选项B，非广告性质的赞助支出不得扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除；选项D，未经核定的准备金支出不得扣除。4.C解析：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，而非财务专用章。5.C解析：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，属于行政性罚款，不得在税前扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。因此无需调整。6.D解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项A属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。7.C解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。8.A解析：选项B，新设立企业从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的，不参与本期评价；选项C，纳税信用级别设A、B、M、C、D五级；选项D，D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。9.B解析：税务行政处罚的种类主要有：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。选项A属于税收强制执行措施；选项C、D属于其他行政处罚或税务处理。10.C解析：税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东或者合伙人中税务师占比应高于50%。二、多项选择题1.ABCDE解析：涉税专业服务机构可以从事的涉税业务包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。2.BCDE解析：选项A，一般纳税人提供物业管理服务，一般计税方法，无简易计税规定。选项B、C、D、E均符合可选择简易计税方法的规定。3.ABCD解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。选项E，应以专项申报的方式申报扣除。4.BCDE解析：选项A错误，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。选项A中金额错误。5.ABCDE解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。三、简答题1.答：税务师在提供涉税专业服务时，对证据收集的基本要求包括：（1）合法性要求。证据的收集方式和程序必须符合法律规定，不得以偷拍、偷录、窃听等侵害他人合法权益的方法取得。（2）客观性要求。证据必须是客观存在的事实，而非主观臆断或猜测。（3）关联性要求。收集的证据必须与待证的涉税事实存在内在联系，能够证明涉税事实的存在或不存在。（4）充分性要求。收集的证据在数量和质量上应足以形成完整的证据链，能够支撑最终的审核结论或服务成果，避免孤证。（5）时效性要求。应注意证据的形成时间、收集时间与涉税业务发生时间的关联，确保证据的时效性。2.答：企业在企业所得税税前扣除凭证管理中应遵循的基本原则包括：（1）真实性原则。税前扣除凭证反映的支出必须真实发生，且与企业的生产经营活动相关。（2）合法性原则。税前扣除凭证的来源、形式等必须符合国家法律、法规的规定。（3）关联性原则。税前扣除凭证必须能够证明支出与取得收入有关，且属于当期损益。（4）凭证合规性原则。企业取得的税前扣除凭证，应符合国家税收法律、法规等相关规定，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。（5）时效性原则。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。3.答：税务机关在税务检查中享有的主要权力包括：（1）查账权。检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。（2）场地检查权。到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成提供资料权。责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问权。询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）交通邮政检查权。到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（6）存款账户查询权。经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。四、综合分析题（一）1.会计利润总额计算：销售货物利润=80004500=3500（万元）其他业务利润=200（租金）+11.3/(1+13%)（下脚料）=200+10=210（万元）投资收益=85+150=235（万元）期间费用=80（业务招待费，暂按会计数）+200（研发费用，会计数）+1200（广宣费）=1480（万元）营业外支出=100+5+10=115（万元）税金及附加：假设销售设备、下脚料、租金产生的增值税销项税额对应的城建税及附加已计入“税金及附加”。为简化，题目未给出具体数据，在计算会计利润时，若题目未明确给出，通常视同已包含在相关费用中或题目要求忽略。本题资料未单独给出，在调整时考虑。工资及三项经费已计入成本费用，在计算会计利润时已体现。会计利润总额=3500+210+2351480115=(3500+210+235)(1480+115)=39451595=2350（万元）（注：此处计算未考虑增值税附加，因题目资料未明确给出可抵扣进项税额等数据，无法准确计算应纳增值税及附加。通常此类题目，会计利润为给定或通过调整得出，此处根据给出数据推算。实际考试中，会计利润可能直接给出或需通过更完整资料计算。本解析基于现有数据估算。）2.纳税调整：（1）纳税调整增加额：①业务招待费：限额1=80×60%=48（万元）；限额2=(8000+200+10)×5‰=8210×0.5%=41.05（万元）。两者孰低，可扣除限额为41.05万元。调增额=8041.05=38.95（万元）。②广告费和业务宣传费：当年销售（营业）收入=8000+200+10=8210（万元）。扣除限额=8210×15%=1231.5（万元）。本年实际发生1200万元，上年结转180万元。本年可扣除额=1200万元（本年发生额），并可扣除部分上年结转额。首先扣除本年发生额1200万元，未超限额（1231.5），故可再扣除上年结转的31.5万元（1231.51200）。因此，本年纳税调减31.5万元（见调整减少额）。广告费本身本年无调增。③公益性捐赠：扣除限额=会计利润2350×12%=282（万元）。实际捐赠100万元，未超限额，可全额扣除，无需调整。④行政罚款：环保罚款10万元不得扣除，调增10万元。⑤职工福利费：扣除限额=600×14%=84（万元）。实际发生90万元，调增6万元。⑥工会经费：扣除限额=600×2%=12（万元）。实际拨缴12万元，无需调整。⑦职工教育经费：扣除限额=600×8%=48（万元）。实际发生70万元，调增22万元。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。纳税调整增加额合计=38.95+10+6+22=76.95（万元）。（2）纳税调整减少额：①研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。加计扣除额=200×100%=200（万元），调减200万元。②广告费和业务宣传费结转扣除：如上所述，可扣除上年结转的31.5万元，调减31.5万元。③免税收入：投资收益中，从居民企业分回的股息红利85万元属于免税收入，调减85万元。转让上市公司股票所得150万元，暂免征收企业所得税，调减150万元。纳税调整减少额合计=200+31.5+85+150=466.5（万元）。3.应纳税所得额及税额：应纳税所得额=会计利润2350+纳税调整增加额76.95纳税调整减少额466.5=2350+76.95466.5=1960.45（万元）应纳税额=1960.45×25%=490.1125（万元）≈490.11（万元）（二）1.A公司每月预扣预缴张某个人所得税：每月应纳税所得额=200005000（基本减除费用）3500（三险一金）2000（子女教育）2000（赡养老人）=200005000350020002000=7500（元）每月预扣预缴税额=7500×10%210=750210=540（元）2.劳务报酬和稿酬预扣预缴：劳务报酬收入预扣预缴：收入额=30000×(1-20%)=24000（元）预扣预缴税额=24000×30%2000=72002000=5200（元）稿酬收入预扣预缴：收入额=50000×(1-20%)×70%=50000×0.8×0.7=28000（元）预扣预缴税额=28000×20%=5600（元）3.财产租赁所得每月应纳税额：每月租金收入=4000（元）每月可扣除项目：税费（不含增值税）及修缮费（每月最多扣800元）。当月发生修缮费800元，可全额扣除。应纳税所得额=(4000800（税费等）800（修缮费）)=2400（元）（注：假设800元均为可扣除的税费和修缮费，修缮费当月扣除不超