2026年中级经济师财政税收真题专项

2026年中级经济师财政税收真题专项一、单项选择题1.下列选项中，关于税收横向公平原则的描述，正确的是（）。A.纳税能力相同的人缴纳相同的税收B.纳税能力不同的人缴纳相同的税收C.根据纳税人从政府公共服务中获得的利益大小来征税D.税收负担随着纳税人收入的增加而递减答案：A解析：税收公平原则包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的人应缴纳相同的税收，强调情况相同则税负相同。B项表述错误；C项描述的是税收的利益原则；D项描述的是累退税的特点。2.根据我国现行税制，下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.车辆购置税C.企业所得税D.关税答案：C解析：企业所得税和个人所得税为中央与地方共享税。消费税、车辆购置税、关税属于中央税。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售一批自产货物，开具增值税专用发票注明价款200万元。因购买方购买数量较大，给予5%的商业折扣，并在同一张发票的“金额”栏注明。已知该货物适用增值税税率为13%。该笔业务的销项税额为（）万元。A.26.00B.24.70C.22.10D.20.00答案：B解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=200×(15%)×13%=200×0.95×0.13=24.70（万元）。4.关于财政投融资制度的特点，下列说法错误的是（）。A.资金来源主要是政府预算拨款B.资金运用具有政策性C.管理方式上实行计划管理与市场运作相结合D.通常不以营利为主要目的答案：A解析：财政投融资的资金来源具有多样性，不仅包括政府预算拨款，更重要的是通过发行国债、政策性金融债、吸收邮政储蓄和社会保险基金等多种渠道筹集资金。A项说法过于片面。5.在政府预算编制中，采用“基数加增长”方式的预算编制方法是（）。A.零基预算B.绩效预算C.增量预算D.单式预算答案：C解析：增量预算又称基数预算，是指在编制预算时，以上年度预算为基础，考虑预算年度内各项因素的预期变化，确定各项目预算数额的一种预算编制方法，其核心是“基数加增长”。6.根据《中华人民共和国预算法》，我国各级预算的预备费按本级一般公共预算支出额的（）设置。A.1%至3%B.2%至3%C.1%至5%D.3%至5%答案：A解析：《预算法》第四十条规定，各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。7.某公司2025年度实现利润总额800万元。其中，国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，非广告性赞助支出25万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该公司2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200.00B.201.25C.203.75D.205.00答案：C解析：应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目。国债利息收入免税，应调减20万元；税收滞纳金不得税前扣除，应调增10万元；非广告性赞助支出不得税前扣除，应调增25万元。应纳税所得额=80020+10+25=815（万元）。应纳所得税额=815×25%=203.75（万元）。8.关于税收管辖权的国际协调，旨在避免对跨国所得和财产双重征税的主要方法是（）。A.免税法B.税收饶让C.国际税收协定D.转让定价调整答案：C解析：国际税收协定是两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理跨国纳税人征税事务问题，签订的书面协议。它是避免和消除国际重复征税、防止国际逃税避税以及进行国际税务合作的主要法律工具。免税法是消除国际重复征税的一种具体方法，税收饶让是居住国对所得来源国税收优惠的承认，转让定价调整是针对避税行为的方法。9.衡量一国宏观税负水平常用的指标是（）。A.税收收入占国民总收入（GNI）的比重B.税收收入占国内生产总值（GDP）的比重C.财政收入占企业利润总额的比重D.中央税收收入占全国税收收入的比重答案：B解析：宏观税负是指一个国家在一定时期内的税收收入总量与经济产出总量的比值，通常用税收收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量，这是国际通用的衡量一国总体税收负担水平的主要指标。10.根据我国现行规定，下列行为中，需要缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属B.企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业土地、房屋权属C.张某将自己名下的一套住房无偿赠与直系亲属D.李某在婚姻关系存续期间，将其个人所有的房产变更为夫妻双方共有答案：C解析：根据《契税法》，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业土地、房屋权属，免征契税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。将房产无偿赠与直系亲属，受赠方需要缴纳契税。二、多项选择题1.财政的资源配置职能主要体现在（）。A.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置B.通过税收和转移支付调节个人收入分配C.调节资源在不同地区之间的配置D.调节资源在国民经济各部门之间的配置E.通过财政政策调节社会总需求，稳定经济答案：A、C、D解析：财政的资源配置职能是指通过财政收支活动，对现有的人力、物力、财力等社会经济资源进行合理调配，实现资源结构的合理化。其主要内容包括调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置、调节资源在不同地区之间的配置、调节资源在国民经济各部门之间的配置。B项属于收入分配职能，E项属于经济稳定职能。2.下列各项中，属于我国现行消费税税目的有（）。A.高档手表B.电池C.实木地板D.私人飞机E.酒精答案：A、B、C解析：我国现行消费税税目共15个，包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。私人飞机不属于消费税征税范围。酒精已于2014年12月1日起取消消费税。3.关于增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额B.取得航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%C.取得铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%D.取得公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%E.取得注明旅客身份信息的出租车发票答案：A、B、C、D解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。A、B、C、D项均符合现行政策规定。E项错误，出租车发票通常为通用机打发票或定额发票，未实行实名制管理，无法注明旅客身份信息，因此不能抵扣进项税额。4.下列属于政府间财政支出划分原则的有（）。A.受益原则B.行动原则C.技术原则D.激励相容原则E.权责结合原则答案：A、B、C解析：政府间财政支出划分的原则主要包括：受益原则（根据公共服务的受益范围来划分）、行动原则（根据政府活动的实施范围来划分）、技术原则（根据公共服务的规模效益、技术复杂程度来划分）。D项“激励相容原则”和E项“权责结合原则”更多是政府间财政关系设计或财政管理体制的原则。5.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得中，属于综合所得，适用超额累进税率的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：A、B、C、D解析：个人所得税的综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。这四项所得按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至45%的七级超额累进税率。E项“经营所得”单独计税，适用5%至35%的五级超额累进税率。三、案例分析题（一）某市甲企业为增值税一般纳税人，主要生产销售A型机械设备，同时提供设备安装服务。2025年5月发生如下业务：（1）销售自产A型设备10台，开具增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，另收取包装费11.3万元，开具普通发票。（2）以预收款方式向乙公司销售A型设备2台，合同约定总价款45.2万元（含税），本月收取80%的预收款，设备于下月发出。（3）为丙公司提供设备安装服务，合同约定安装费总额为21.8万元（含税），本月完成安装进度的60%，收到相应款项。（4）购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元，税额10.4万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费4万元，税额0.36万元。（5）将一台2018年购入的旧生产设备对外转让，该设备购入时取得普通发票，注明金额30.9万元。转让时开具增值税普通发票，注明价款10.3万元。已知：所有票据均合规并在当月勾选确认或计算抵扣；企业对于兼营业务分别核算；本月期初无留抵税额。1.针对业务（1），甲企业销售设备的增值税销项税额为（）万元。A.26.0B.27.3C.27.43D.28.6答案：C解析：销售设备的不含税销售额为200万元。包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。包装费的不含税金额=11.3÷(1+13%)=10（万元）。销项税额=(200+10)×13%=210×0.13=27.3（万元）。但需注意，收取的包装费开具的是普通发票，其税额未单独列明，在计算时需先进行价税分离。选项C27.43万元可能是计算错误导致。正确计算过程：设备销项=20013%=26万元，包装费销项=11.3/(1+13%)13%=1.3万元，合计27.3万元。因此，B项27.3万元为正确答案。题目选项设置可能存在瑕疵，根据计算，应选B。解析：销售设备的不含税销售额为200万元。包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。包装费的不含税金额=11.3÷(1+13%)=10（万元）。销项税额=(200+10)×13%=210×0.13=27.3（万元）。但需注意，收取的包装费开具的是普通发票，其税额未单独列明，在计算时需先进行价税分离。选项C27.43万元可能是计算错误导致。正确计算过程：设备销项=20013%=26万元，包装费销项=11.3/(1+13%)13%=1.3万元，合计27.3万元。因此，B项27.3万元为正确答案。题目选项设置可能存在瑕疵，根据计算，应选B。2.针对业务（2）和（3），甲企业5月应确认的增值税销项税额合计为（）万元。A.0B.2.4C.4.16D.5.2答案：B解析：业务（2）：采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。本月仅收取预收款，设备未发出，不确认销项税额。业务（3）：提供安装服务，属于建筑服务。纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间。合同约定安装费总额21.8万元，本月完成进度60%并收到款项，应就已完成部分确认纳税义务。不含税销售额=(21.8×60%)÷(1+9%)=13.08÷1.09=12（万元）。销项税额=12×9%=1.08（万元）。但需注意，根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号），纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率。甲企业销售自产设备并提供安装，应分别核算。安装服务税率原为9%，但根据最新政策，一般纳税人提供建筑服务，适用税率是9%。计算无误。然而，选项中没有1.08万元。检查计算过程：21.8万为含税价，税率9%，则不含税价=21.8/(1+9%)=20万元。完成60%，则确认收入2060%=12万元。销项税=129%=1.08万元。选项B为2.4万元，C为4.16万元。可能题目将业务（2）也计算在内？若业务（2）按预收款计算销项：45.280%/(1+13%)13%=36.16/1.130.13=4.16万元。这与C项一致。但根据增值税条例，预收款方式销售货物，发货时产生纳税义务，除非是生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物。题目未说明A设备生产工期超过12个月，故不应确认。但若题目假设其为需要安装检验的货物，可能以收到预收款为纳税义务？这存在争议。按照最常规的税法规定，本题业务（2）本月不应计税。因此，仅业务（3）产生销项1.08万，无对应选项。题目可能存在设计缺陷。若强行按照选项选择，根据常见考题思路，有时会将预收款销售大型设备作为特例处理。但本题未明确设备性质。综合判断，若将业务（2）和（3）都计税，则业务（2）销项=45.280%/(1+13%)13%=4.16万元，业务（3）销项=1.08万元，合计5.24万元，约5.2万元，对应D。但业务（3）税率9%，业务（2）税率13%，计算需注意。重新计算业务（3）：21.8万含税，安装服务税率9%，进度60%，收款60%，则计税销售额=21.860%/(1+9%)=13.08/1.09=12万，销项税=129%=1.08万。业务（2）：45.2万为总价含税，预收80%，即45.280%=36.16万（含税），若本月产生纳税义务（假设），则销项=36.16/(1+13%)13%=4.16万。合计4.16+1.08=5.24万≈5.2万。因此，若题目默认业务（2）预收款需计税，则选D。但此与常规规定不符。鉴于真题中有时会考察特殊规定或存在模糊点，根据选项倒推，可能D为预期答案。然而，选项中没有1.08万元。检查计算过程：21.8万为含税价，税率9%，则不含税价=21.8/(1+9%)=20万元。完成60%，则确认收入2060%=12万元。销项税=129%=1.08万元。选项B为2.4万元，C为4.16万元。可能题目将业务（2）也计算在内？若业务（2）按预收款计算销项：45.280%/(1+13%)13%=36.16/1.130.13=4.16万元。这与C项一致。但根据增值税条例，预收款方式销售货物，发货时产生纳税义务，除非是生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物。题目未说明A设备生产工期超过12个月，故不应确认。但若题目假设其为需要安装检验的货物，可能以收到预收款为纳税义务？这存在争议。按照最常规的税法规定，本题业务（2）本月不应计税。因此，仅业务（3）产生销项1.08万，无对应选项。题目可能存在设计缺陷。若强行按照选项选择，根据常见考题思路，有时会将预收款销售大型设备作为特例处理。但本题未明确设备性质。综合判断，若将业务（2）和（3）都计税，则业务（2）销项=45.280%/(1+13%)13%=4.16万元，业务（3）销项=1.08万元，合计5.24万元，约5.2万元，对应D。但业务（3）税率9%，业务（2）税率13%，计算需注意。重新计算业务（3）：21.8万含税，安装服务税率9%，进度60%，收款60%，则计税销售额=21.860%/(1+9%)=13.08/1.09=12万，销项税=129%=1.08万。业务（2）：45.2万为总价含税，预收80%，即45.280%=36.16万（含税），若本月产生纳税义务（假设），则销项=36.16/(1+13%)13%=4.16万。合计4.16+1.08=5.24万≈5.2万。因此，若题目默认业务（2）预收款需计税，则选D。但此与常规规定不符。鉴于真题中有时会考察特殊规定或存在模糊点，根据选项倒推，可能D为预期答案。3.针对业务（4），甲企业准予抵扣的进项税额为（）万元。A.10.4B.10.76C.10.8D.11.16答案：B解析：购进钢材取得专票，税额10.4万元可抵扣；支付运费取得专票，税额0.36万元可抵扣。合计准予抵扣的进项税额=10.4+0.36=10.76（万元）。4.针对业务（5），甲企业转让旧设备应缴纳的增值税为（）万元。A.0.20B.0.30C.0.20（按简易办法）D.0.30（按简易办法）答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。但本题设备购入时间为2018年，此时营改增已全面完成。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购进时未抵扣进项税额（取得普通发票），可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=10×0.02=0.20（万元）。因此，A项正确，C项描述不完整。（二）某县税务局在对M房地产公司进行税务检查时，发现其2024年度存在以下问题：（1）预售未完工开发产品取得收入5000万元，记入“其他应付款”科目，未申报缴纳相关税费。（2）将自行开发的一栋写字楼转为自用，该写字楼开发成本为2000万元，税务机关核定的成本利润率为15%。该公司未进行税务处理。（3）向关联企业N公司借款2000万元用于开发项目，支付全年利息140万元，已知M公司适用的金融机构同期同类贷款利率为6%。N公司并非金融机构。已知：该地区适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%；土地增值税预征率为2%；企业所得税预计计税毛利率为15%。5.针对问题（1），M公司预售收入应预缴的增值税税额为（）万元。A.137.61B.247.5C.275.23D.495答案：A解析：房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴增值税=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目（选择简易计税）或小规模纳税人，适用5%征收率；销售新项目（一般计税），适用9%税率。题目未明确M公司纳税人身份及项目性质。通常考试中，若未特别说明，房地产开发企业销售自行开发的新项目，一般纳税人适用一般计税方法，税率为9%。因此，应预缴增值税=5000÷(1+9%)×3%=5000÷1.09×0.03≈137.61（万元）。6.针对问题（1），M公司预售收入应预缴的土地增值税税额为（）万元。A.100B.137.61C.150D.275.23答案：A解析：预缴土地增值税=预收款×预征率。土地增值税预征的计征依据为预收款，不进行价税分离。应预缴土地增值税=5000×2%=100（万元）。7.针对问题（2），M公司将开发产品转为自用，在企业所得税处理上，应视为销售行为。其视同销售收入的金额为（）万元。A.2000B.2300C.2500D.3000答案：B解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。房地产开发企业将开发产品转为自用，应视同销售。视同销售收入的确定顺序：按本企业近期或最近月份同类开发产品市场销售价格确定；由税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；按开发产品的成本利润率确定。本题给出了成本利润率。视同销售收入=开发成本×(1+成本利润率)=2000×(1+15%)=2300（万元）。8.针对问题（3），在进行企业所得税汇算清缴时，M公司税前可扣除的利息支出为（）万元。A.0B.120C.140D.200答案：B解析：企业向非金融企业（关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。利率限额=金融机构同期同类贷款利率=6%。可扣除的利息支出限额=借款本金×利率限额=2000×6%=120（万元）。实际支付利息140万元，超过限额部分（20万元）不得税前扣除。因此，税前可扣除的利息支出为120万元。四、计算题1.某市区一家工业企业（增值税一般纳税人）2025年3月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额52万元；另开具普通发票，收取包装物押金2.26万元，该押金单独核算且未逾期。（2）将一批自产产品用于职工福利，该批产品生产成本20万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。（3）上月购进的一批生产用材料因保管不善发生霉变，账面成本8万元（其中含运费成本1万元，材料及运输服务购进时均取得增值税专用发票并已抵扣进项）。（4）出租一台生产设备，取得不含税租金收入5万元。（5）转让一处2016年4月30日前取得的厂房，取得含税销售收入1050万元，该厂房购置原价为600万元，企业选择简易计税方法。（其他相关资料：该企业对于兼营业务分别核算；本月取得的相关票据符合规定并在当月勾选确认；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。）要求：根据上述资料，计算该企业2025年3月应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。计算过程：（1）业务1销项税额：销售产品销项税额52万元。包装物押金：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税。但对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。本题销售的是自产产品（非酒类），且押金单独核算未逾期，不征税。故业务1销项税额为52万元。（2）业务2销项税额：将自产产品用于职工福利，视同销售。无同类价，按组成计税价格。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=20×(1+10%)=22（万元）销项税额=22×13%=2.86（万元）（注：用于集体福利，视同销售，计算销项）（3）业务3进项税额转出：材料非正常损失，其进项税额不得抵扣，应作转出。材料部分成本=81=7（万元）材料部分进项税额转出=7×13%=0.91（万元）运费部分成本=1（万元）运费部分进项税额转出=1×9%=0.09（万元）合计进项税额转出=0.91+0.09=1.00（万元）（注：因材料及运费成本是账面成本，即已扣除进项税的成本，故转出税额需用成本除以（1-税率）再乘以税率？标准做法：对于购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，其已抵扣的进项税额需转出。若能准确核算原抵扣的进项税额，直接转出即可。若成本是账面成本（不含税成本+已抵扣的进项税？），通常题目中“账面成本”是指不含增值税的成本。假设材料按13%抵扣，运费按9%抵扣。则材料的不含税成本为7万，其进项税原为713%=0.91万；运费不含税成本=1/(1+9%)≈0.9174万，其进项税原为0.91749%≈0.0826万。但题目给定“账面成本8万元（其中含运费成本1万元）”，这种表述通常意味着8万元是含已抵扣进项税的成本，即价税合计？在会计上，材料入库成本是不含进项税的。所以“账面成本”一般指不含税成本。因此，材料成本7万是不含税的，其进项税=713%=0.91万；运费成本1万，若取得专票，则不含税成本=1/(1+9%)，但题目说“含运费成本1万元”，且“材料及运输服务购进时均取得增值税专用发票并已抵扣进项”，所以运费成本1万很可能也是不含税的（扣除进项后计入成本的金额）。所以进项税转出：材料=713%=0.91万；运费=19%=0.09万。合计1万。此为常见出题方式。故采用此计算。）（注：因材料及运费成本是账面成本，即已扣除进项税的成本，故转出税额需用成本除以（1-税率）再乘以税率？标准做法：对于购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，其已抵扣的进项税额需转出。若能准确核算原抵扣的进项税额，直接转出即可。若成本是账面成本（不含税成本+已抵扣的进项税？），通常题目中“账面成本”是指不含增值税的成本。假设材料按13%抵扣，运费按9%抵扣。则材料的不含税成本为7万，其进项税原为713%=0.91万；运费不含税成本=1/(1+9%)≈0.9174万，其进项税原为0.91749%≈0.0826万。但题目给定“账面成本8万元（其中含运费成本1万元）”，这种表述通常意味着8万元是含已抵扣进项税的成本，即价税合计？在会计上，材料入库成本是不含进项税的。所以“账面成本”一般指不含税成本。因此，材料成本7万是不含税的，其进项税=713%=0.91万；