记账实操-水利公司的账务处理分录

账务处理

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记账实操-水利公司的账务处理分录

一、收入核算

L供水收入

向用户供水取得收入时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入一供水收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.污水处理收入

提供污水处理服务取得收入时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入——污水处理收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.其他业务收入

如水利设备租赁收入、技术咨询服务收入等：

借：应收账款/银行存款等

贷：其他业务收入——XX收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、成本核算

1.原水采购成本

采购原水支付费用时：

借：主营业务成本——原水成本

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

2.污水处理成本

包括污水处理药剂费用、设备运行维护费用等:

借：主营业务成本——污水处理成本

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

3.固定资产折旧

水利公司的固定资产主要有供水管道、污水处理设施等,

每月计提折旧：

借：主营业务成本/管理费用等

贷：累计折旧

4.职工薪酬

支付职工工资、奖金、福利等：

借：主营业务成本/管理费用等

贷：应付职工薪酬

实际发放时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等

三、税金核算

1.增值税

计算当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

缴纳增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2.企业所得税

季度末或年末计算企业所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳企业所得税时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

四、资产核算

1.固定资产

购置固定资产时：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

固定资产清理时：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

收到清理收入时：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转固定资产清理净损益时：

借：营业外支出（或固定资产清理）

贷：固定资产清理（或营业外收入）

2.应收账款

销售商品或提供服务确认应收账款时：

借：应收账款

贷：主营业务收入等

收到应收账款时：

借：银行存款

贷：应收账款

计提坏账准备时：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

实际发生坏账时：

借：坏账准备

贷：应收账款

五、财务报表编制

1.资产负债表

反映水利公司在某一特定日期的财务状况，包括资产、

负债和所有者权益。

2.利润表

反映水利公司在一定会计期间的经营成果，包括收入、

成本和利润。

3.现金流量表

反映水利公司在一定会计期间的现金流入和流出情况,

包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

公司财务的管理制度

一、基本原则

为加强对企业的财务管理，堵塞漏洞，增收节支，提高

效益，特制度本制度。

1、财会人员要认真履行职责，根据《会计法》、《会

计准则》及《财务通则》等法律法规的规定，真实、准确、

完整地反映典当行经营状况。

2、财会人员要始终坚持〃帐表相符、帐帐相符、帐证

相符、帐实相符”的〃四相符〃原则，做到凭证要素齐全、

往来帐目清楚，资金日清月结。

3、财会人员要按照商务、工商、税务等部门的要求及

时准确地上报财务报表及相关资料;要定期向总经理上报业

务经营情况和损益情况。

二、收支管理

L典当行的一切收入统一由财务部管理，财务应严格

执行收支两条线的原则，典当收入款任何人无权以收抵支和

挪作它用。

2、出纳员收款，必须使用财务部指定认可的收款单。

3、凡因公需借用公款者,必须按照规定的借款审批程

序，报经总经理批准。所借公款均要在办理公务结束后三天

内，到财务部办理报帐手续。

三、票证及印章管理

财务部要建立重要空白凭证领用登记制度，对质押当票、

转帐支票、现金支票、缴款单等重要凭证，财务部门要统一

购置，按照数量、种类造册登记。重要凭证领用必须按以下

规定执行，用完后的存根不需留存的要及时上交财务部门。

L支票管理

Q）支票的购买、签发均由出纳人员管理，出纳员应建立

〃支票使用登记簿〃，按支票号顺序登记支票的发出日期、

用途、金额、经办人等。

(2)支票上使用的印鉴共2枚，其中个人印章由出纳员保

管，财务专用章由财务部经理保管，会计人员对支票的签发

要实行监督。

(3)出纳员在填写支票时，要按照银行的有关规定执行,

不准签发空头支票，不准签发远期支票，不准出租或出借支

西

(4)作废的支票，出纳员要在支票存根上盖"作废”章,

并在"支票使用登记簿"上注明"作废"，并将该支票交给

财务经理存档备查。

(5)领用支票时，领用人须填写支票申领单，经总经理批

准、财务部经理签字、领用人在〃支票使用登记簿〃上签字

后，方可领用。

(6)领用支票的业务部门，应妥善保管已领用的‘支票，

并应在领用支票之日起七天内向财务部门结算，否则不予办

理新的业务。

2、当票管理

Q)当票是当户与典当行发生质押、抵押融资关系的重要

原始凭据，财务部门购进印制的当票要统一登记，营业部、

业务部在领用空白当票时，要按印刷号码的先后顺序;领用人

领用当票时应填写〃当票申领单〃，注明本数及号码数，由

业务经理签字，总经理批准后，在当票使用登记簿上签字。

(2)财务部要监督当票使用，实行定期或不定期的检查制

度。每月底要对当月当票使用情况及库存当票的实物情况进

行盘点核对，检查保管是否有误。

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根据中国人民银行颁布的现金管理条例，结合本典当行

的实际情况特作如下规定：

L公司的现金只能由财务部的出纳员负责收支和保管,

其他任何人无权办理现金收支业务。

2、现金只能在规定的范围内使用，包括:支付职工工资、

津贴;支付个人劳务报酬;支付各种劳保福利费用;出差人员的

差旅费;结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行确

定需要支付现金的其他支出等。

3、营业部备用现金初步核定为5千元，根据业务情况，

备用金超过5千元需上缴财务部;备用金不足时，可向财务部

重新申领以补足备用金。

4、现金收入应于当日送存银行，一般情况下，不得坐

支现金。营业部备用金使用应一日一结，定期与财务部出纳

对帐;财务部可定时或不定时抽查柜台备用金使用情况。

5、现金收付的各种原始凭证，必须经过会计人员严格

审查，并编制记帐凭证，出纳人员应根据经过审核的记帐凭

证，办理收款和付款业务。

6、出纳人员在收付现金后，必须在原始凭证上加盖〃现

金收讫〃或〃现金付讫〃的戳记，以表示原始凭证上所列款

项收到或已经支付，以防止重收或重付。

7、建立现金日记帐，由出纳人员根据审核无误的记帐

凭证逐笔记载现金的收、付，并在记帐凭证上签章，作为已

经记帐的依据。每日营业终了，应计算出当日现金的收入,

付出及结余，做到帐款、帐帐相符。

8、出纳人员必须严格遵守现金管理制度的规定，不准

私自挪用现金;不准以〃白条〃抵库;不准谎报用途套取现金;

不准将私人现金与公款混合;不准将私人财物放入公家保险

柜内。

9、现金存折由会计保管，密码由出纳员保留，取款时，

由出纳办理，取款完毕，存折退归会计保管。为了保证现金

的安全，每天的库存现金不得超过银行核定的2万元限额。

10、为加强对出纳工作的监督，财务主管应对出纳人员

经管的现金进行定期、不定期的清查，发现帐款不符或者有

其他不符合规定的行为，应及时查明原因，报领导和有关部

门处理。

五、费用管理

1、费用支出应按照增收节支、降低成本的原则严格控

制，逐步建立各项费用的定额控制办法，以达到节约成本,

提高效益的目的。

2、办公用品采购:办公用品的购买，先由各部门提出书

面计划表，包括