研发费用加计扣除专项鉴证报告范例

研发费用加计扣除专项鉴证报告范例---**研发费用加计扣除专项鉴证报告**[会计师事务所名称]（特殊普通合伙）YanZhengBaoGao鉴证报告[事务所文号][委托单位全称]：我们接受贵公司（以下简称“贵公司”）的委托，对贵公司[XXXX年度]（以下简称“报告期”）的研发费用进行专项鉴证。贵公司的责任是按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）以及其他相关法律法规和规范性文件（以下统称“税收法律法规”）的规定，真实、准确、完整地记录和提供与研发费用加计扣除相关的会计资料和纳税资料，并确保其合法性和合规性。我们的责任是在执行鉴证工作的基础上，对贵公司报告期内可加计扣除的研发费用的真实性、准确性和完整性发表鉴证意见。我们的鉴证工作是依据《中国注册会计师审计准则》及《研发费用加计扣除鉴证业务指引（试行）》的规定进行的。在鉴证过程中，我们实施了包括了解贵公司研发活动的内部控制、评估研发项目的立项与实施情况、检查研发费用的归集与核算、抽样验证相关原始凭证等我们认为必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。一、企业基本情况贵公司成立于[XXXX年XX月XX日]，统一社会信用代码：[XXXXXXXXXXXXXXXXXX]，法定代表人：[XXX]，注册资本：[XXX]万元，注册地址：[XXX省XXX市XXX区XXX路XXX号]，主要经营范围：[简述主营业务，如：XX产品的研发、生产与销售等]。二、研发项目基本情况报告期内，贵公司共有[X]个研发项目进行了研发活动，具体项目情况如下：1.项目名称：[研发项目A名称]*项目编号：[XM-XXXX-001]*立项时间：[XXXX年XX月]*预计完成时间：[XXXX年XX月]（或：已完成）*项目负责人：[XXX]*项目研发内容及目标：[简要描述，如：针对XX技术瓶颈，研发XX新产品/新工艺，旨在提升XX性能/降低XX成本等]*项目成果：[如：已取得XX专利/形成XX样机/通过XX技术鉴定等，或：项目进行中]2.项目名称：[研发项目B名称]*（项目信息同上，根据实际项目数量增减）（以下项目信息略，根据实际情况列示）三、研发费用的归集与核算情况贵公司已按照国家财务会计制度及税收法律法规的相关要求，对报告期内发生的研发费用进行了归集和核算，设置了“研发支出”科目，并按研发项目进行了明细核算。研发费用发生时，先在“研发支出”科目归集，期末，对于费用化支出，转入“管理费用——研发费用”科目；对于资本化支出，在项目达到预定可使用状态时，转入“无形资产”科目。四、鉴证实施情况我们执行了以下主要鉴证程序：1.了解与评估：了解贵公司研发项目的立项、审批流程，评估与研发费用相关的内部控制设计的合理性及执行的有效性。2.检查与核实：*检查研发项目立项批复文件、项目计划任务书、可行性研究报告等资料，确认研发项目的真实性、合规性。*获取贵公司报告期“研发支出”明细账及相关凭证，检查研发费用的发生额、归集的准确性。*检查研发人员的劳动合同、工资发放记录、社保缴纳凭证等，核实人员人工费用的真实性。*检查直接投入费用（如材料、燃料、动力等）的采购发票、出库单、领用记录等，确认其与研发项目的相关性。*检查折旧费用、无形资产摊销费用对应的固定资产及无形资产是否为研发活动所用，折旧及摊销方法是否符合规定。*对委托研发、合作研发等情况，检查相关合同、付款凭证及研发成果归属证明等。3.分析与比较：分析研发费用各构成项目占比的合理性，与历史数据或同行业水平（如可获取）进行比较，关注异常波动。4.抽样测试：对大额或异常的研发费用支出凭证进行抽样检查，核实其真实性、合法性和准确性。五、鉴证结论经我们鉴证，贵公司[XXXX年度]研发费用归集情况如下：1.贵公司报告期内研发费用账面归集金额为XXX万元。2.经我们逐项审核，剔除不符合加计扣除条件的费用后，贵公司[XXXX年度]符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2015〕119号文、国家税务总局公告2017年第40号等税收法律法规规定的可加计扣除的研发费用总额为XXX万元。具体研发费用加计扣除明细详见本报告附件《研发费用加计扣除明细表》。我们认为，贵公司[XXXX年度]研发费用的归集、核算以及本次申报加计扣除的研发费用金额，在所有重大方面符合上述税收法律法规的规定。贵公司可以此鉴证报告及相关明细表作为[XXXX年度]企业所得税汇算清缴时享受研发费用加计扣除优惠政策的依据。六、重大事项说明1.研发项目与生产经营项目划分：贵公司已对研发活动与生产经营活动共用的人员、设备、场地等发生的费用，按照合理方法进行了分摊，并提供了相应的分摊依据。我们对分摊方法的合理性进行了评估，未发现重大异常。2.资本化与费用化划分：贵公司对于符合资本化条件的研发支出已进行资本化处理，并按规定进行摊销。我们检查了相关项目资本化时点的判断依据，未发现重大不符合规定的情况。3.委托研发：（如无，此条可删除）贵公司本年度有委托外部机构进行研发的项目，委托研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数。我们已检查相关委托研发合同及付款凭证，金额确认无误。4.报告使用限制：本鉴证报告是专为贵公司向主管税务机关申报[XXXX年度]企业所得税研发费用加计扣除事项而出具，未经本所书面同意，贵公司不得将本报告用于其他任何目的或分发给其他任何第三方。本报告仅基于贵公司提供的资料以及我们在鉴证过程中所获取的信息进行出具，我们的责任是对贵公司提供的研发费用数据在重大方面的合规性发表鉴证意见。贵公司仍需对其提供资料的真实性、完整性和合法性承担全部责任。附件：研发费用加计扣除明细表（[XXXX年度]）[会计师事务所名称]（特殊普通合伙）中国注册会计师：[签名并盖章]中国·[城市名称]中国注册会计师：[签名并盖章][报告日期：XXXX年XX月XX日]---附件：研发费用加计扣除明细表（[XXXX年度]）单位：万元序号研发项目名称费用类别账载金额鉴证调整鉴证后金额备注(如：资本化/费用化):---:-----------------:-----------------:-------:-------:---------:----------------------**一****人员人工费用**1.1[项目A]人员人工费用XXXXXX费用化1.2[项目B]人员人工费用XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**二****直接投入费用**2.1[项目A]直接投入费用XXXXXX费用化2.2[项目B]直接投入费用XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**三****折旧费用**3.1[项目A]折旧费用XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**四****无形资产摊销**4.1[项目A]无形资产摊销XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**五****新产品设计费等**5.1[项目B]新产品设计费XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**六****其他相关费用**6.1[项目A]其他相关费用XXXXXX费用化.....................**小计**XXXXXX**七****委托研发费用**7.1[项目C]委托研发费用XXXXXX费用化(按80%加计).....................**小计**XXXXXX**合计（费用化部分）****XXX****XXX****资本化部分**（如适用，分项列示）**总计**---（范例说明：）*本范例中的“[]”部分均为提示性内容或需根据实际情况填写的占位符，请在实际使用时替换。*“鉴证调整”栏用于填写经鉴证后需要调增或调减的金额，如无调整则为空或填写“0”。*