2026年会计职称考试考点速记手册

2026年会计职称考试考点速记手册一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度实现利润总额500万元，其中业务招待费超标50万元，罚款支出10万元，公益性捐赠支出超过扣除限额20万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.530万元B.550万元C.540万元D.500万元2.根据《企业所得税法》，下列项目中，可作为税前扣除的利息费用是（）。A.企业为股东借款支付的利息B.企业为购置生产线向金融机构借款支付的利息C.企业为炒币资金支付的利息D.企业为股东分红支付的利息3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为12万元，其业主的税后收入为（）。A.9.6万元B.10.56万元C.11.52万元D.12万元4.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.独立从事个人劳务取得的所得D.股息所得5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2025年销售收入为2000万元，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为（）。A.80万元B.100万元C.60万元D.120万元二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《增值税法》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将外购货物用于简易计税项目2.某企业2025年度发生以下支出：职工工资300万元，职工福利费50万元，工会经费10万元，职工教育经费8万元。已知该企业符合小型微利企业条件，其税前扣除限额为（）。A.300万元（工资）B.42.5万元（福利费、工会经费、教育经费）C.350万元（工资+福利费）D.325万元（工资+福利费+工会经费+教育经费）3.根据《企业所得税法》，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.生产设备B.运输工具C.出租的商铺D.存货4.某个人2025年度取得以下收入：工资薪金10万元，劳务报酬5万元，稿酬3万元，股息2万元。其应纳税所得额为（）。A.工资薪金所得（扣除5600元基本减除费用）B.劳务报酬所得（扣除20%的费用）C.稿酬所得（扣除70%的费用）D.股息所得（全额计入应纳税所得额）5.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息三、判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，可以在税前扣除。（×）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（√）3.增值税小规模纳税人，适用3%的征收率，不可享受减免税政策。（×）4.企业为员工支付的补充养老保险，可在税前扣除。（√）5.个人出租房产，其应纳税所得额为收入减除10%的费用后的余额。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解答：企业所得税=200万元×25%=50万元2.某个人2025年度工资薪金收入15万元，社保公积金个人缴费1万元，假设无其他扣除项目。其应缴纳的个人所得税为多少元？解答：应纳税所得额=15万元-1万元-5600元=13.4万元应纳税额=13.4万元×20%-16920元=5580元-16920元=3880元3.某小规模纳税人2025年1月销售货物收入10万元，适用3%的征收率。其应缴纳的增值税为多少元？解答：应纳增值税=10万元×3%=3000元（小规模纳税人不可抵扣进项税）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税前可扣除的费用范围及标准。解答：-工资薪金支出（不超过规定标准的部分）-职工福利费（不超过工资薪金总额14%）-工会经费（不超过工资薪金总额2%）-职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）-利息费用（关联方利息需符合独立交易原则）-广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）-捐赠支出（不超过年度利润总额12%）-其他符合条件的支出2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。解答：-子女教育支出（每年12000元/人）-继续教育支出（每年12000元/人）-大病医疗支出（医保报销后个人负担8万元以上的部分，每年6万元限额）-住房贷款利息（贷款期间每月1000元）-住房租金（每月1500元~2000元，取决于城市规模）-赡养老人支出（每年24000元/人）六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：销售收入1000万元，业务成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。假设无纳税调整事项，计算该企业2025年度应纳企业所得税。解答：利润总额=1000万元-600万元-100万元-50万元-20万元+30万元-10万元=150万元应纳企业所得税=150万元×25%=37.5万元2.某个人2025年度收入情况如下：工资薪金20万元，劳务报酬5万元（不含税），稿酬3万元（不含税，未扣除20%费用），股息2万元。计算其2025年度应纳个人所得税。解答：-工资薪金所得：20万元-5600元=19.44万元税率20%，速算扣除数16920元→应纳税额=5580元-劳务报酬所得：5万元÷1.5×80%=2.67万元税率20%，速算扣除数0元→应纳税额=534元-稿酬所得：3万元÷1.2×70%=1.75万元税率20%，速算扣除数0元→应纳税额=350元-股息所得：2万元（全额计入）税率20%→应纳税额=400元合计应纳税额=5580元+534元+350元+400元=6364元答案与解析一、单选题1.B解析：业务招待费超标50万元不得扣除，罚款支出10万元不得扣除，公益性捐赠支出超标20万元不得扣除，应纳税所得额=500万元+50万元+10万元+20万元=580万元。选项中无正确答案，题目需调整。2.B解析：企业为购置生产线向金融机构借款支付的利息属于生产经营相关支出，可税前扣除。3.C解析：个体工商户业主经营所得适用5%~35%的超额累进税率，税后收入=12万元×(1-35%)=7.8万元，再扣除6000元基本减除费用，实际税后收入=7.8万元-6000元=11.2万元。选项中无正确答案，题目需调整。4.C解析：独立从事个人劳务取得的所得属于劳务报酬所得。5.B解析：广告费和业务宣传费的税前扣除限额=销售收入×15%=2000万元×15%=300万元，但实际发生额80万元+20万元=100万元，未超过限额，可全额扣除。二、多选题1.A、B、C解析：视同销售包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东，外购货物用于简易计税项目不属于视同销售。2.A、B解析：小型微利企业工资薪金可全额扣除，福利费、工会经费、教育经费可按比例扣除，合计扣除限额=300万元+42.5万元=342.5万元。选项中无正确答案，题目需调整。3.A、B解析：固定资产包括生产设备、运输工具，商铺属于不动产，存货属于流动资产。4.A、B、C、D解析：工资薪金、劳务报酬、稿酬、股息均需计入应纳税所得额。5.A、B、D解析：大病医疗支出不属于专项附加扣除。三、判断题1.×解析：与生产经营无关的赞助支出不可税前扣除。2.√解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.×解析：小规模纳税人可享受季度销售额30万元以下免征增值税政策。4.√解析：符合规定的补充养老保险可税前扣除。5.×解析：个人出租房产应纳税所得额为收入减除20%（或80%，取决于区域）及修缮费用后的余额。四、计算题1.50万元解析：企业所得税=200万元×25%=50万元。2.3880元解析：应纳税所得额=15万元-