2026年中级会计职称实务高频考点解析

2026年中级会计职称实务高频考点解析一、单项选择题（共10题，每题1分）第1题（1分）某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.19万元B.20万元C.18万元D.22万元第2题（1分）甲公司2026年1月1日发行面值总额1000万元的3年期可转换公司债券，发行价为1050万元，票面年利率为4%，转股比例为1:20。假设甲公司2026年12月31日资产负债表日，该债券的公允价值为1030万元，甲公司应确认的利息费用为多少万元？A.40万元B.42万元C.50万元D.45万元第3题（1分）乙公司2025年12月购入一项无形资产，取得成本200万元，预计使用寿命10年，预计净残值为0。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经测试可收回金额为150万元，乙公司应计提的无形资产减值准备为多少万元？A.50万元B.70万元C.20万元D.30万元第4题（1分）丙公司2026年1月1日以2000万元购入丁公司80%的股权，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2026年12月31日，丙公司按权益法调整丁公司净利润，丁公司实现净利润500万元，丙公司应确认的投资收益为多少万元？A.400万元B.500万元C.800万元D.600万元第5题（1分）某企业2026年1月1日以分期付款方式购入一台生产设备，价款1000万元，分3年支付，每年1月1日支付300万元。假设年利率为5%，该设备的入账价值为多少万元？A.1000万元B.926.41万元C.952.38万元D.865.41万元第6题（1分）戊公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，转股价格为25元/股，假设债券发行时市场利率为6%，该债券的发行价格应接近于多少万元？A.926.41万元B.1000万元C.1079.85万元D.950万元第7题（1分）己公司2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.50万元B.60万元C.40万元D.80万元第8题（1分）庚公司2026年1月1日以200万元购入某项股权投资，作为交易性金融资产核算，2026年6月30日公允价值为250万元，12月31日公允价值为230万元。庚公司应确认的投资收益为多少万元？A.20万元B.30万元C.0万元D.10万元第9题（1分）某企业2026年1月1日以分期收款方式购入一台设备，价款1000万元，分5年支付，每年12月31日支付200万元。假设年利率为4%，该设备的入账价值为多少万元？A.1000万元B.821.93万元C.956.53万元D.908.16万元第10题（1分）某企业2026年1月1日发行面值总额1000万元的3年期债券，票面年利率为5%，发行价为950万元，采用实际利率法核算。2026年12月31日，该债券的摊余成本为多少万元？A.950万元B.965.63万元C.940.37万元D.980万元二、多项选择题（共5题，每题2分）第11题（2分）下列关于固定资产减值的表述，正确的有：A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础C.固定资产减值损失应计入当期损益D.固定资产减值测试时，预计未来现金流量应采用资产的市场利率折现第12题（2分）下列关于长期股权投资核算方法的表述，正确的有：A.成本法适用于投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资B.权益法适用于投资方对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.成本法下，投资方应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益D.权益法下，投资方应按被投资单位的净利润或净亏损确认投资损益第13题（2分）下列关于金融资产分类的表述，正确的有：A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用公允价值计量B.持有至到期投资，应按摊余成本计量C.质权融资，应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.交易性金融资产，应按公允价值计量且其变动计入当期损益第14题（2分）下列关于收入确认的表述，正确的有：A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内确认收入C.企业承诺的商品或服务若存在重大融资成分，应按应收的合同对价折现后的金额确认收入D.企业承诺的商品或服务若存在退货权，应在退货期满前不确认收入第15题（2分）下列关于所得税会计的表述，正确的有：A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产，应于确认相关应纳税暂时性差异时确认C.递延所得税负债，应于确认相关应纳税暂时性差异时确认D.当期所得税费用，应等于当期应交所得税税额三、判断题（共10题，每题1分）第16题（1分）企业取得的政府补助，若与日常活动相关，应计入其他收益；若与日常活动无关，应计入营业外收入。第17题（1分）企业采用实际利率法核算债券利息，实际利率是指发行债券时的市场利率。第18题（1分）固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。第19题（1分）企业采用公允价值模式核算投资性房地产，应按资产负债表日公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。第20题（1分）长期股权投资采用权益法核算时，投资方应按被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例确认投资损益。第21题（1分）企业购入的存货，若存在商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额计入成本。第22题（1分）企业采用年限平均法计提折旧，年折旧率=1/预计使用年限。第23题（1分）交易性金融资产的公允价值变动，应计入其他综合收益。第24题（1分）企业发行的可转换公司债券，若转换价格低于公允价值，应确认权益工具。第25题（1分）递延所得税负债，应于确认相关应税暂时性差异时确认。四、计算分析题（共2题，每题5分）第26题（5分）甲公司2026年1月1日发行面值总额1000万元的3年期债券，票面年利率为4%，发行价为950万元，采用实际利率法核算。2026年12月31日，该债券的摊余成本为多少万元？（假设实际利率为5%）第27题（5分）乙公司2026年1月1日以分期付款方式购入一台设备，价款1000万元，分3年支付，每年1月1日支付300万元。假设年利率为5%，该设备的入账价值为多少万元？五、综合题（共2题，每题10分）第28题（10分）丙公司2025年12月购入一项无形资产，取得成本200万元，预计使用寿命10年，预计净残值为0。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经测试可收回金额为150万元。假设2026年12月31日丙公司资产负债表日，该无形资产已计提摊销20万元。请计算丙公司应计提的无形资产减值准备，并编制相关会计分录。第29题（10分）丁公司2026年1月1日以2000万元购入戊公司80%的股权，戊公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2026年12月31日，丁公司按权益法调整戊公司净利润，戊公司实现净利润500万元。请计算丁公司应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.B解析：年限平均法折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(100-5)/5=19万元。2.A解析：利息费用=债券面值×票面利率=1000×4%=40万元。3.A解析：应计提减值准备=账面价值-可收回金额=200-150=50万元。4.A解析：投资收益=被投资单位净利润×持股比例=500×80%=400万元。5.B解析：入账价值=各期付款额的现值之和=300/(1+5%)+300/(1+5%)²+300/(1+5%)³≈926.41万元。6.C解析：发行价格=未来现金流量现值+权益工具公允价值，假设权益工具公允价值为1000/25=40万元，现值约为1079.85万元。7.B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%，2026年折旧额=200×50%=100万元。8.D解析：投资收益=期末公允价值-期初公允价值=230-200=30万元（假设不考虑其他因素）。9.B解析：入账价值=各期付款额的现值之和=200/(1+4%)+200/(1+4%)²+200/(1+4%)³+200/(1+4%)⁴+200/(1+4%)⁵≈821.93万元。10.B解析：摊余成本=期初摊余成本+本期利息收入-本期利息费用=950+1000×5%-950×5%=965.63万元。二、多项选择题11.ABC解析：选项D错误，预计未来现金流量应采用折现率折现。12.ABCD解析：均为正确表述。13.ABD解析：选项C错误，质权融资应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。14.ABD解析：选项C错误，存在融资成分时应按应收合同对价折现后的金额确认收入。15.ABCD解析：均为正确表述。三、判断题16.√17.√18.√19.√20.√21.√22.×解析：年折旧率=1/预计使用年限，但需考虑残值。23.×解析：应计入当期损益。24.√25.√四、计算分析题26.解析：实际利率法下，摊余成本=期初摊余成本+本期利息收入-本期利息费用。期初摊余成本=950万元，本期利息收入=950×5%=47.5万元，本期利息费用=1000×4%=40万元，摊余成本=950+47.5-40=957.5万元。（注：实际计算中可能因四舍五入略有差异，但方法正确即可得分。）27.解析：入账价值=各期付款额的现值之和=300/(1+5%)+300/(1+5%)