行政事业单位预算执行管理办法

行政事业单位预算执行管理办法第一章总则第一条为进一步规范行政事业单位预算执行管理，强化预算约束，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及财政部关于预算管理一体化建设的有关规定，结合本单位实际，制定本办法。第二条本办法适用于本单位及所属各二级预算单位（以下统称“各单位”）的预算执行管理活动。第三条预算执行管理应当遵循以下原则：（一）坚持预算法定原则。严格执行经批准的预算，严禁无预算、超预算支出，严控预算调整和调剂。（二）坚持效益优先原则。树立“花钱必问效、无效必问责”的理念，将绩效理念贯穿预算执行全过程，推动财政资金聚力提效。（三）坚持权责对等原则。明确各层级、各环节在预算执行中的职责权限，建立分工协作、运转顺畅的管理机制。（四）坚持动态监控原则。依托预算管理一体化系统，对预算执行进行实时监控、动态预警和纠偏，确保资金安全规范。第四条预算执行的内容包括：预算指标管理、资金支付管理、政府采购预算执行、结转结余资金管理、预算绩效监控、预算调整调剂以及决算报告等。第二章管理职责第五条单位党组（党委）是预算执行的领导机构，对预算执行结果负总责。负责审定年度预算执行方案、重大预算调整方案、大额资金支付计划等重大事项。第六条财务部门是预算执行的牵头管理部门，主要职责包括：（一）负责预算指标的分解、下达和控制，维护预算管理一体化系统数据。（二）负责资金支付的审核、支付指令的下达及会计核算。（三）负责监控预算执行进度，定期分析预算执行情况，提出纠偏建议。（四）负责组织实施预算绩效运行监控。（五）负责汇总编制单位决算报告。第七条各业务部门是预算执行的责任主体，主要职责包括：（一）负责本部门年度预算的执行，按照批复的预算和用款计划实施项目。（二）负责编制本部门用款计划，提供支付申请所需的真实、完整、准确的原始凭证及相关材料。（三）负责本部门政府采购预算的执行，依法依规组织采购活动和合同签订。（四）负责实施本部门项目绩效目标，开展绩效自评，配合财务部门进行绩效监控。（五）负责对本部门预算执行数据的真实性、准确性负责。第八条归口管理部门负责对其管理职能范围内的专项预算执行进行监管。例如，资产管理部门负责资产购置预算的执行审核，后勤部门负责运行维护预算的执行监管等。第三章预算指标与用款计划管理第九条预算指标管理。预算批复后，财务部门应在规定时间内，将预算指标通过预算管理一体化系统细化分解到具体部门和项目。基本支出预算应按照人员经费和公用经费分别下达；项目支出预算应明确到具体实施项目，并细化到经济分类款级科目。第十条预算指标一经下达，原则上不得调整。确因政策调整、工作任务增加或减少等特殊情况需要调整的，应按照规定的程序办理。第十一条用款计划管理。用款计划是资金支付的重要依据，各业务部门应根据年度预算和工作进度，科学合理编制分月用款计划。第十二条用款计划编制要求：（一）基本支出用款计划应按照年度均衡性原则编制，确保人员工资和日常运转资金及时足额到位。（二）项目支出用款计划应结合项目实施周期、合同约定付款进度以及政府采购规定编制，原则上当年预算当年执行完毕。（三）用款计划应细化到预算项目，不得将不同项目的资金混淆编制。第十三条财务部门应建立用款计划审核机制，对超预算、无项目、超进度的用款计划不予通过。审核通过后的用款计划由财务部门上报财政部门备案或批复。第四章资金支付管理第十四条资金支付方式包括财政直接支付、财政授权支付和单位实拨资金支付。各单位应严格按照财政部门核定的支付方式办理资金支付。第十五条直接支付管理。属于财政直接支付范围的支出，包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等，各单位应依据预算指标、用款计划和有关支付凭证，向财政部门提出支付申请，由财政部门直接将资金支付给收款人。第十六条授权支付管理。属于财政授权支付范围的支出，各单位应在批准的用款计划额度内，自行开具支付令，通过零余额账户将资金支付给收款人。第十七条资金支付审核流程。资金支付实行“经办人初审、部门负责人复核、财务部门审核、单位领导审批”的多级审核制度。（一）经办人初审：对经济业务事项的真实性、合法性负责，确保提供的发票、合同、验收单等原始凭证真实有效。（二）部门负责人复核：对本部门经费支出的必要性、相关性负责，审核业务内容是否与预算项目相符。（三）财务部门审核：对支出手续的完备性、金额的准确性、是否符合财经法规和财务制度负责。重点审核：1.是否在预算指标余额内；2.支付是否符合国库集中支付制度规定；3.支付凭证是否合规，附件是否齐全；4.资金支付渠道是否符合规定（如是否违规转入个人账户、是否违规使用现金）。（四）单位领导审批：对大额资金支出和重大经济事项进行最终审批。第十八条公务卡使用管理。各单位应严格执行公务卡制度，凡纳入公务卡强制结算目录的支出，除按规定实行财政直接支付或转账支付外，必须使用公务卡结算，严禁使用现金和个人微信、支付宝等支付。第十九条资金支付退回处理。因支付错误、收款人账户异常等原因导致资金退回的，财务部门应在收到退回通知后，及时区分资金支付方式办理退回手续。属于直接支付的，按规定恢复指标或申请重新支付；属于授权支付的，及时恢复用款额度。第五章政府采购预算执行第二十条政府采购预算是部门预算的组成部分，各单位必须严格按照批复的政府采购预算组织采购活动，无预算不得采购，超预算不得采购。第二十一条采购计划备案。各业务部门应在开展采购活动前，向财务部门报送采购计划申请，明确采购品目、数量、金额、组织形式等。财务部门审核通过后，在政府采购监管系统进行备案。第二十二条采购方式变更。达到公开招标数额标准的货物、服务项目，拟采用非公开招标方式的，应当在采购活动开始前，经单位领导班子集体研究同意后，报设区的市级以上财政部门批准。第二十三条采购合同签订与资金支付。采购合同签订应当在中标、成交通知书发出之日起三十日内。采购合同的具体条款应当与采购文件和中标、成交供应商的投标响应文件一致。财务部门应根据采购合同约定、验收报告和发票，严格按照国库集中支付制度办理资金支付。第二十四条涉及“三公”经费的采购，应从严控制，执行审批备案制度。严禁超标准配置公务用车、超标准购置办公设备。第六章预算调整与调剂管理第二十五条预算执行中，因国家政策调整、不可抗力等因素导致原定预算目标难以实现或需要新增支出的，可申请预算调整或调剂。第二十六条预算调整是指经财政部门批准，对单位年度预算总额进行的增减变动。预算调剂是指在不改变年度预算总额的前提下，对预算支出内部结构进行的调整，包括科目调剂、项目调剂等。第二十七条预算调剂必须符合以下规定：（一）人员经费与公用经费之间原则上不得相互调剂。（二）基本支出与项目支出之间原则上不得相互调剂。（三）项目支出调剂应优先保障重点、急需项目，严格控制一般性项目。（四）“三公”经费、会议费、培训费等压减性控制指标，不得调增。第二十八条预算调整调剂程序：（一）业务部门提出申请，详细说明调整理由、金额、用途及测算依据。（二）财务部门进行初审，分析对预算执行的影响，提出审核意见。（三）涉及重大调整的，需提交单位党组（党委）会议审议。（四）审议通过后，按规定报主管部门或财政部门审批。（五）经批准后，财务部门在预算管理一体化系统中调整预算指标，并通知相关业务部门执行。第七章预算绩效监控第二十九条预算绩效监控是指在预算执行过程中，对绩效目标实现程度和预算执行进度进行的“双监控”。第三十条监控范围。所有纳入预算绩效管理的项目资金，特别是重点专项转移支付资金、重大民生项目资金、金额较大的项目资金，均纳入监控范围。第三十一条监控内容。（一）预算执行进度监控：重点监控资金支付率、实际支出与预算的差异、资金结余情况。（二）绩效目标实现程度监控：重点监控产出指标（数量、质量、时效、成本）和效益指标（经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响）的完成情况。（三）合规性监控：重点监控资金使用是否符合财经法规、财务制度以及专项资金管理办法。第三十二条监控方式。采取日常监控和重点监控相结合的方式。各业务部门每季度对照绩效目标表开展自查，填报绩效监控情况表；财务部门对特定项目进行重点抽查，利用系统数据进行自动预警。第三十三条偏差分析与纠偏。对于监控中发现的问题，应分类处理：（一）因预算执行进度低于序时进度的，业务部门应分析原因，加快项目实施；对确因客观原因无法执行的，应及时按规定调减预算。（二）因绩效目标未达到预期进度的，业务部门应采取措施纠偏，确因政策变化或环境变化导致目标无法实现的，应按规定调整绩效目标。（三）对于发现违规违纪问题的，应立即停止资金支付，并按规定程序处理。第八章结转结余资金管理第三十四条结转资金是指当年预算未执行完毕，下一年度需继续安排使用的资金。结余资金是指当年预算已执行完毕或项目终止，剩余的资金。第三十五条财务部门应在年度终了，对预算执行情况进行全面清理，核实各项收入、支出和结转结余情况。第三十六条结转资金管理。（一）基本支出结转资金：原则上全部结转下年继续使用，用于人员经费和日常运转。（二）项目支出结转资金：对项目当年已执行但未完成，且下年需继续实施的，其结转资金经确认后结转下年使用；对项目连续两年未执行完毕或连续两年未用完的资金，原则上应收回财政统筹。第三十七条结余资金管理。除另有规定外，项目支出结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律由财政部门收回统筹使用。各单位不得私自挪用或留存。第三十八条财务部门应加强对结转结余资金的统筹使用，对于结转资金规模大、执行效率低的部门，在编制下年预算时相应压减预算规模。第九章决算与报告第三十九条决算是预算执行结果的年度总结，各单位应当在每一预算年度终了后，按照财政部门的要求，真实、准确、完整、及时编制决算草案。第四十条决算编制要求。（一）以预算为依据。决算数据应与预算数据对应，分析差异原因。（二）以会计核算为基础。决算数据必须与会计账簿数据一致，严禁“账表不符”。（三）数据真实准确。严禁虚列收入、支出，严禁随意调整决算数据。第四十一条决算审核与分析。财务部门应建立决算审核机制，重点审核完整性、准确性和合规性。编制决算分析报告，深入分析预算执行情况、财务管理状况、绩效目标完成情况，提出改进预算管理的建议。第四十二条决算批复与公开。决算经主管部门或财政部门审核批复后，各单位应按照规定做好决算公开工作，公开内容应包括部门收支决算、财政拨款支出决算、“三公”经费支出决算等，并做好解释说明工作。第十章监督检查与责任追究第四十三条建立健全预算执行内部监督机制。内部审计部门应定期对预算执行情况进行审计监督，重点关注资金使用的合规性、效益性以及内部控制的健全有效性。第四十四条建立预算执行通报制度。财务部门应按月或按季通报各部门预算执行进度和绩效目标实现情况，对执行进度慢、管理问题多的部门进行预警。第四十五条建立责任追究制度。在预算执行中存在下列行为的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相关部门和人员的责任：（一）无预算、超预算安排支出的；（二）擅自变更预算项目、资金用途，截留、挪用、骗取财政资金的；（三）虚报、冒领、多领财政资金的；（四）违反规定扩大开支范围、提高开支标准的；（五）违反政府采购规定，无预算采购或规避政府采购的；（六）未按规定履行政府采购程序、签订合同、验收及支付资金的；（七）提供虚假信息、编制虚假决算的；（八）因管理不善导致资金闲置浪费、项目实施失败或绩效低下的；（九）其他违反预算管理规定的行为。第四十六条追究方式包括：责令改正、通报批评、调减预算、暂停拨款，涉嫌违纪违法的，移交纪检监察机关或司法机关处理。第十一章信息化管理第四十七条各单位应全面应用预算管理一体化系统开展预算执行业务，实现预算编制、执行、核算、决算、报告等环节的闭环管理。第四十七条严格系统权限管理。财务部门应根据岗位职责合理分配系统操作权限，落实不相容岗位分离原则。系统用户应妥善保管账号密码，严禁违规转借他人使用。第四十九条确保数据安全。各单位应定期备份系统数据，防止数据丢失、泄露或被篡改。严禁在系统外违规处理预算执行数据。第十二章附则第五十条本办法未尽事宜，按照国家及上级主管部门有关法律法规和规章制度执行。第五十一条本办法由财务部门负责解释。第五十二条本办法自发布之日起施行。以往有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。附件：预算执行职责分工矩阵表责任主体关键职责具体工作内容管控要点单位党组/党委领导决策审定年度预算方案、重大调整方案、大额资金支付重大事项集体决策、宏观把控财务部门牵头组织预算指标分解、支付审核、会计核算、绩效监控、决算编制合规性审核、预算刚性约束、资金安全业务部门执行实施编制用款计划、实施项目、提供支付凭证、绩效自评业务真实性、预算匹配度、执行进度内部审计部门监督检查预算执行审计、合规性审查、问题整改跟踪独立性、问题发现与纠正资产/后勤部门归口监管资产购置审核、政府采购监管、合同管理资产配置标准、采购流程合规附件：资金支付审批权限表支付类型金额区间经办人部门负责人财务审核分管领导审批主要领导审批日常公用经费5万元以下申请复核审核审批-5万元-20万元申请复核审核审批审批20万元以上申请复核审核审核审批项目支出10万元以下申请复核审核审批-10万元-50万元申请复核审核审批审批50万元以上申请复核审核审核审批（需党组会审议）“三公”经费任意金额申请复核审核审批审批