2026年会计初级模拟试题及答案

2026年会计初级模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计最基本职能的是（）A.预测经济前景B.参与经济决策C.会计核算D.评价经营业绩2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月赊销一批商品，开具增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，为购货方代垫运费1000元，代垫运输杂费500元，所有款项尚未收回。不考虑其他因素，该公司应确认的应收账款入账金额为（）元。A.500000B.565000C.566500D.5015003.某企业发出存货采用先进先出法核算，2025年10月初库存M材料100千克，单位成本为200元/千克；10月购入M材料300千克，单位成本220元/千克；当月生产部门领用M材料250千克，不考虑其他因素，该企业本月发出M材料的总成本为（）元。A.50000B.52500C.55000D.530004.甲公司2025年1月1日购入乙公司发行的面值总额为1000万元的债券，划分为交易性金融资产核算，实际支付价款1060万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元），另支付交易费用10万元，不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1060C.1010D.10705.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产应当继续计提折旧B.提前报废的固定资产需要补提折旧C.当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧D.单独计价入账的土地应当计提折旧6.下列各项中，不属于企业应付职工薪酬核算范围的是（）A.职工出差报销的差旅费B.支付给职工的年度绩效奖金C.为职工缴纳的基本医疗保险费D.辞退职工给予的一次性补偿7.甲公司委托乙公司代销一批商品，采用收取手续费方式核算，下列关于甲公司确认商品销售收入的时间，正确的是（）A.发出商品时确认收入B.收到代销清单时确认收入C.收到乙公司支付的货款时确认收入D.签订代销协议时确认收入8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）A.董事会会费B.生产车间工人工资C.销售商品发生的展览费D.短期借款利息支出9.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）A.收回长期股权投资收到的现金B.购入原材料支付的现金C.发行股票收到的现金D.偿还银行借款支付的现金10.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款11.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.主办会计12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）A.支票不可以背书转让B.支票的付款日期为出票日起1个月C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的提示付款期限为出票日起10日13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）A.销售电力B.提供设计服务C.修缮房屋D.员工为本单位提供的班车服务14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）A.啤酒B.卷烟C.高档化妆品D.成品油15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）A.企业发生的职工福利费支出B.企业为投资者缴纳的商业保险费C.企业合理的劳动保护支出D.企业之间支付的管理费16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算个人所得税时可以减除的专项附加扣除的是（）A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.住房公积金D.住房贷款利息支出17.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税B.产权出典的，出典人为房产税纳税人C.产权纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳D.租典纠纷未解决的，不缴纳房产税18.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者约定试用期，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期最长不得超过（）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月19.根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险中，不需要个人缴纳保险费的是（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险20.企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本计入的会计科目是（）A.主营业务成本B.发出商品C.库存商品D.委托代销商品二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合可靠性会计信息质量要求的有（）A.以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.保证会计信息真实可靠C.保证会计信息内容完整D.企业提供的会计信息应当相互可比2.下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法有（）A.先进先出法B.月末一次加权平均法C.个别计价法D.移动加权平均法3.下列各项中，会导致固定资产账面价值发生增减变动的有（）A.计提折旧B.计提固定资产减值准备C.发生固定资产日常修理支出D.固定资产盘盈4.下列各项中，属于流动负债的有（）A.预收账款B.应付债券C.应付职工薪酬D.一年内到期的长期借款5.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业，相关的成本能够可靠地计量6.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）A.企业在筹建期间发生的开办费B.行政管理部门发生的固定资产修理费C.企业支付的年度财务报告审计费D.企业业务招待费支出7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入9.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）A.用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同C.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同D.用人单位未及时足额支付劳动报酬，劳动者解除劳动合同10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.暂扣纳税人营业执照D.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款三、填空题（本类题共10空，每空1分，共10分）1.会计的首要基本职能是____________________。2.我国现行企业会计准则规定，应收账款坏账损失的核算方法是____________________。3.企业存货发生的定额内合理损耗，报经批准处理后应计入____________________科目。4.固定资产加速折旧法具体包括双倍余额递减法和____________________两种方法。5.资产负债表中“货币资金”项目，是由库存现金、____________________和其他货币资金三个项目的期末余额合计填列。6.我国现行增值税对固定资产进项税额采用准予一次性全额抵扣规则，属于____________________型增值税。7.我国企业所得税法判定居民企业采用注册地标准和____________________所在地标准。8.个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和____________________四项。9.无固定期限劳动合同的试用期最长不得超过____________________个月。10.我国负责企业银行结算账户监督管理的机构是____________________。四、简答题（本类题共3小题，第1题4分，第2题4分，第3题7分，共15分）1.（封闭型）请简述银行存款未达账项的定义，并说明未达账项具体包括哪几种类型。2.（封闭型）请简述法的主要特征。3.（开放型）近年来我国持续优化营商环境，出台多项针对小微企业的财税支持政策，结合会计核算与税收管理的要求，说明小微企业在日常运营中可以享受哪些简化管理措施？五、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.（计算类）甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，发出存货采用月末一次加权平均法计算成本，2025年12月甲公司W商品的相关资料如下：（1）月初结存W商品100件，单位成本为1.2万元/件，月初“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元；（2）本月购入W商品200件，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，款项已通过银行转账支付，商品已验收入库；（3）本月对外销售W商品共180件；（4）月末，对W商品进行减值测试，W商品的可变现净值为110万元。要求：（1）计算W商品的月末一次加权平均单位成本；（2）计算本月发出W商品的总成本；（3）计算月末结存W商品的账面成本；（4）计算期末应计提（或转回）的存货跌价准备金额；（5）编制期末计提（或转回）存货跌价准备的会计分录。2.（计算类）甲公司为居民企业，属于小型微利企业，2025年度实现年度利润总额100万元，当年发生以下纳税调整事项：（1）发生公益性捐赠支出15万元，上年结转未扣除的公益性捐赠支出5万元；（2）当年实际发生职工福利费支出25万元，当年工资薪金总额为150万元；（3）取得国债利息收入10万元；（4）当年计入成本费用的残疾人工资为20万元，符合加计扣除条件。已知，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除；职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。要求：（1）计算公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额；（2）计算职工福利费应调整的应纳税所得额；（3）计算甲公司2025年度的应纳税所得额；（4）计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。六、综合题（本类题共1小题，共15分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，甲公司确认收入时逐笔结转销售成本，2025年12月发生以下经济业务：（1）1日，购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付；（2）5日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，乙公司已验收商品，款项未收取，该批商品的实际成本为120万元；（3）15日，计提本月职工薪酬，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资20万元，符合资本化条件的在建工程人员工资10万元；（4）20日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间折旧15万元，行政管理部门折旧5万元，专设销售机构折旧3万元；（5）25日，支付本月广告费10万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.6万元，款项已通过银行支付；（6）31日，计提本月城市维护建设税1.5万元，教育费附加0.5万元。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关经济业务的会计分录；（2）计算甲公司2025年12月的营业利润。参考答案---一、单项选择题1.C2.C3.D4.A5.C6.A7.B8.B9.B10.D11.A12.D13.D14.B15.C16.D17.C18.B19.C20.B二、多项选择题1.ABC2.BC3.ABD4.ACD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.AC9.ACD10.AB三、填空题1.会计核算2.备抵法3.管理费用4.年数总和法5.银行存款6.消费7.实际管理机构8.稿酬所得9.610.中国人民银行四、简答题1.答：未达账项是指企业与银行之间，由于记账时间不一致，导致一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的款项。（1分）未达账项具体分为四种类型：①企业已收款入账，银行未收款入账；②企业已付款入账，银行未付款入账；③银行已收款入账，企业未收款入账；④银行已付款入账，企业未付款入账。（3分，答对四种得满分，答对三种得2分）2.答：法的主要特征包括：（1）法是由国家制定或认可的规范，体现国家意志性；（1分）（2）法是由国家强制力保证实施的规范，具有国家强制性；（1分）（3）法是确定人们在社会关系中权利和义务的行为规范，具有规范性；（1分）（4）法具有明确公开性和普遍约束力。（1分）3.答：小微企业可以享受的简化管理措施主要包括：（1）会计核算方面：①可简化会计科目设置，例如将“生产成本”与“制造费用”合并为“生产成本”科目，将“原材料”与“周转材料”合并为“材料”科目，减少核算层级与工作量；（2分）②简化减值损失核算，可按年计提减值准备，无需按月计提，对金额较小的减值损失可直接计入当期损益，无需单独计提减值准备；（2分）③简化所得税核算，小微企业可选择采用应付税款法核算所得税，无需确认递延所得税资产和递延所得税负债，大幅简化核算流程；（1分）④简化财务报表编制，小微企业可根据自身需求选择是否编制现金流量表，编制时可采用简化方法，无需严格区分三类现金流量。（1分）（2）税收管理方面：符合条件的小微企业可享受简化纳税申报服务，部分地区对小规模纳税人小微企业实行一键零申报、简易申报，减少申报流程与资料提交要求。（1分）（本题满分7分，符合题意即可酌情给分）五、计算分析题1.解：（1）月末一次加权平均单位成本=（月初结存存货总成本+本月购入存货总成本）÷（月初结存数量+本月购入数量）=（100×1.2+200×1）÷（100+200）=320÷300≈1.067万元/件（2分）（2）本月发出W商品总成本=发出数量×加权平均单位成本=180×1.067≈192万元（2分）（3）月末结存W商品账面成本=月初结存成本+本月购入成本-本月发出成本=120+200192=128万元（2分）（4）月末W商品可变现净值为110万元，应有跌价准备余额=128110=18万元，月初跌价准备贷方余额为20万元，因此应转回跌价准备=2018=2万元，即期末计提存货跌价准备金额为-2万元。（2分）（5）会计分录：借：存货跌价准备20000贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备20000（2分）2.解：（1）公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=100×12%=12万元，当年发生加结转的公益性捐赠总额=15+5