2026年高级经济师《财政税收》考试真题（后附答案解析）

第第页2026年高级经济师《财政税收》考试真题（后附答案解析）一、案例分析题（共3道，合计70分）案例一（本题满分20分）案例背景材料：为全面深化预算管理制度改革，落实国家“十五五”开局财政工作部署，某省级财政部门2026年持续推进零基预算改革与全面预算绩效管理深度融合，进一步优化省级财政资源配置效率，破解传统基数预算固化、财政资金闲置低效、预算绩效管控薄弱等行业痛点。该省财政厅结合本省产业发展、民生保障、公共服务供给实际情况，出台《2026年度省级零基预算编制与绩效管理实施细则》，明确省级各部门、各区县预算编制不再以上年度预算基数为依据，彻底打破预算基数固化格局，所有预算项目均按照年度实际履职需求、政策规定、绩效目标重新测算、审核、立项。同时，该省建立“事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价”全流程预算绩效管理体系，将绩效评价结果与预算编制、资金拨付、项目存续、部门考核全面挂钩。2026年上半年，该省财政部门对全省120个省级预算部门、16个地市区县开展预算绩效专项核查工作。核查发现，部分部门存在预算绩效目标设定模糊、量化指标缺失、绩效监控流于形式、低效资金盘活不及时等问题。其中，某省直公共服务部门2025年度获批专项工作经费8000万元，主要用于基层公共服务设施升级改造、人员业务培训两大核心项目。截至2025年末，该部门资金实际使用率仅65%，剩余2800万元资金长期闲置，且未按规定开展季度绩效监控，年度绩效评价得分仅62分，未达到合格标准。针对上述问题，该省财政厅严格落实预算绩效奖惩机制，对该省直部门2026年度同类专项预算进行压减，压减比例为30%，同时责令该部门限期完成闲置资金盘活整改，提交专项整改报告及长效管控机制方案。此外，财政部门同步完善零基预算配套制度，细化项目立项评审标准，建立低效无效资金常态化清理机制，强化预算编制、执行、监督全链条闭环管理，切实提升省级财政资金使用效能。结合上述案例背景，依据我国预算管理、财政绩效相关法律法规及2026年财税改革最新政策，回答下列问题：1.简述零基预算的核心定义与核心实施原则。（4分）2.对比传统基数预算，分析零基预算的核心优势与改革价值。（5分）3.全面预算绩效管理全流程管控包含哪些核心环节？各环节的核心管控重点是什么？（5分）4.结合案例中省直部门资金使用违规问题，阐述财政部门可采取的预算绩效惩戒措施及长效整改优化方案。（6分）【参考答案】1.零基预算是指预算编制不以以往年度预算收支基数为基础，不受往期预算项目、预算额度约束，以年度政策目标、部门履职需求、民生保障需求为核心，从零开始逐项审核、测算、编制年度预算的现代预算编制模式。核心实施原则为按需编制、绩效导向、全面审核、动态调整、提质增效。【解析】本题考查零基预算基础概念与核心原则，是2026年预算改革高频考点，核心区分零基预算与基数预算的本质差异，重点突出“从零编制、按需核定、绩效优先”的核心特征。2.零基预算相较于传统基数预算，核心优势与改革价值主要体现在四点。第一，破除基数固化弊端，彻底改变“基数逐年递增、资金固化沉淀”的传统问题，实现财政资源动态优化配置。第二，强化预算精准性，依据年度实际需求编制预算，杜绝盲目申报、超额申报预算的现象，贴合年度财政工作重点。第三，倒逼部门提质增效，将预算额度与履职成效、绩效结果挂钩，提升部门资金管控意识。第四，适配宏观调控需求，能够根据年度经济形势、政策导向灵活调整预算结构，优先保障民生、重点产业、重大项目资金需求，提升财政宏观调控能力。【解析】本题考查预算改革对比分析考点，核心围绕零基预算改革的政策价值作答，贴合当前全国零基预算全面推广的改革背景，要点清晰、贴合官方政策表述即可得分。3.全面预算绩效管理全流程包含事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价三大核心环节。事前绩效评估重点为项目立项可行性、绩效目标合理性、资金测算精准性审核，从源头杜绝低效无效预算立项。事中绩效监控重点为预算执行进度、资金使用合规性、绩效目标阶段性完成情况动态监管，及时发现并整改执行偏差。事后绩效评价重点为年度项目产出、效益、满意度综合考评，量化评分定级，形成绩效结果报告。【解析】本题考查全面预算绩效管理核心流程，为高级经济师财税必考基础考点，需精准区分三大环节的管控时序与核心侧重点，避免内容混淆。4.针对案例中的资金闲置、绩效管控缺失问题，财政部门可采取的惩戒措施包含三项。一是预算惩戒，压减下年度同类专项预算额度，限制部门专项经费申报规模。二是整改问责，责令限期盘活闲置财政资金，上缴结余资金，提交专项整改报告。三是考核联动，将本次绩效不合格结果纳入部门年度财政考核、评优评先体系。长效整改优化方案：一是细化部门预算绩效目标编制标准，要求所有专项项目设置可量化、可考核、可落地的绩效指标；二是建立月度、季度常态化绩效监控机制，及时纠正资金使用偏差；三是健全绩效结果应用机制，实现绩效优劣与预算分配、资金拨付、项目存续刚性挂钩；四是强化人员培训，提升部门财务人员、项目负责人预算绩效管理专业能力。【解析】本题结合实务案例考查预算绩效监管实操措施，兼顾惩戒机制与长效治理，贴合财政监管实务工作，答案贴合政策实操要求，覆盖核心得分要点即可。案例二（本题满分25分）案例背景材料：某中型生产制造企业（增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%），主营高端机械设备研发、生产与销售，注册经营地位于国内一线城市，已依法完成税务登记、税种核定，按期履行纳税申报义务，2026年为该企业稳健经营年度，无重大涉税违法记录。该企业2026年第二季度发生一系列涉税经营业务，具体业务明细如下：业务一：2026年4月，企业销售自主研发的高端机械设备一批，开具增值税专用发票，不含税销售金额860万元，同时收取客户运输装卸服务费（价外费用）45.2万元（含税），款项已全部收讫存入银行。该企业销售货物适用增值税税率13%，服务类价外费用统一跟随主货物适用税率计税。业务二：2026年4月-6月，企业发生合规进项抵扣业务，取得合法有效增值税抵扣凭证，其中：原材料采购进项税额72万元、生产设备维修服务进项税额6.8万元、办公耗材采购进项税额3.2万元；同时，企业当月用于职工福利的外购货物对应的进项税额1.5万元，按税法规定不得抵扣进项。业务三：2026年5月，企业开展技术研发活动，发生符合加计扣除政策的研发费用共计120万元，全部为自主研发费用，无委托外部研发支出，按照现行企业所得税政策，制造业企业研发费用可享受全额加计扣除优惠。业务四：2026年6月，企业通过县级以上公益性社会组织，向乡村振兴帮扶项目捐赠款项35万元，企业当年年度会计利润总额为420万元，符合公益性捐赠税前扣除政策要求。业务五：税务机关2026年第二季度对该企业开展日常税务核查，确认企业存在一笔未按期申报的零星应税收入，金额20万元（不含税），该收入未计入当期报税数据，属于非主观故意的申报疏漏，无偷税逃税主观意愿。结合上述企业涉税业务及我国增值税、企业所得税、税收征管相关法律法规，回答下列问题：1.计算该企业2026年第二季度增值税应税销售额及当期销项税额。（5分）2.计算该企业2026年第二季度可抵扣的合法进项税额及当期实际应纳增值税额。（5分）3.依据现行税收政策，计算该企业当期研发费用可享受的企业所得税加计扣除金额，并说明制造业研发费用加计扣除的政策依据。（5分）4.计算该企业当期公益性捐赠支出可在企业所得税税前扣除的限额及实际可扣除金额。（5分）5.针对企业非主观故意的申报疏漏问题，简述税务机关对应的征管处理措施及企业整改要求。（5分）【参考答案】1.应税销售额计算：不含税货物销售额860万元，含税价外费用45.2万元，不含税价外费用=45.2÷（1+13%）=40万元；合计应税销售额=860+40=900万元。当期销项税额=900×13%=117万元。【解析】本题考查增值税价外费用计税规则，价外费用需换算为不含税金额并入主销售额计税，跟随主货物适用13%税率，为增值税核心计算考点。2.可抵扣进项税额=72+6.8+3.2=82万元，职工福利对应的1.5万元进项税额不得抵扣。当期应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=117-82=35万元。【解析】本题考查增值税进项抵扣规则，用于集体福利、个人消费的购进货物、服务对应的进项税额不得抵扣，需精准剔除违规抵扣金额。3.现行政策规定，制造业企业开展研发活动发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按100%比例享受加计扣除。当期研发费用加计扣除金额=120×100%=120万元。政策依据为国家针对制造业科技创新出台的研发费用全额加计扣除税收优惠政策，旨在降低制造企业研发成本，鼓励技术创新与产业升级。【解析】本题考查企业所得税研发费用加计扣除优惠，制造业与普通行业扣除比例存在差异，制造业全额加计扣除为近年高频考点。4.公益性捐赠税前扣除限额=年度会计利润总额×12%=420×12%=50.4万元。企业当期实际捐赠支出35万元，小于扣除限额50.4万元，因此当期可全额税前扣除，实际扣除金额为35万元。【解析】本题考查公益性捐赠税前扣除标准，一般企业公益性捐赠扣除比例为利润总额12%，超限额部分可按规定结转以后年度扣除，本题未超限额可全额扣除。5.处理措施：企业属于非主观故意的申报疏漏，未造成偷税逃税、未造成税款重大流失，税务机关可对企业进行纳税提醒、责令限期更正申报，补缴对应税款及滞纳金，不予行政处罚。整改要求：企业需立即更正当期纳税申报表，补缴遗漏税款及滞纳金；建立收入台账审核机制，完善财务报税复核流程；定期开展涉税自查，杜绝申报疏漏问题，规范涉税申报管理。【解析】本题考查税收征管柔性执法规则，区分主观偷税与非主观申报失误的处理差异，贴合税务征管实务工作要求。案例三（本题满分25分）案例背景材料：为优化政府间财政关系，完善财政转移支付制度，均衡区域公共服务发展水平，落实国家区域协调发展战略，2026年中央财政持续优化一般性转移支付与专项转移支付结构，加大对中西部欠发达地区、乡村振兴重点帮扶地区、生态功能保护区的财政扶持力度。某中西部欠发达地市，2026年财政收支运行呈现以下特征：第一，本级财政税收收入规模较小，税源结构单一，主要依赖传统产业税收，新兴产业税源培育不足，本级财政自给率仅38%，财政收支缺口较大，高度依赖上级财政转移支付保障运转。第二，上级财政对该市2026年下达一般性转移支付资金42亿元，主要用于保障基层政权运转、基本民生保障、公共服务均等化供给等基础性支出，资金使用由本级政府自主统筹安排。第三，上级财政下达专项转移支付资金18.5亿元，专项用于乡村基础设施建设、生态环境保护、义务教育提质、医疗卫生基层能力建设四大专项领域，资金实行专款专用、专项核算，严格限定使用范围。该市财政部门在2026年上半年转移支付资金专项审计中发现多项问题：一是部分一般性转移支付资金统筹使用效率偏低，存在资金沉淀、拨付滞后问题，部分民生保障资金未及时直达受益群体；二是个别区县存在专项转移支付资金挪用苗头，将部分乡村建设专项资金调剂用于弥补本级办公经费缺口；三是转移支付资金绩效管理制度不完善，专项项目绩效目标细化不足，缺乏常态化绩效监控机制；四是转移支付资金公开公示不全面，基层群众对资金使用去向、项目实施情况知晓度较低。针对上述问题，省级财政部门约谈该市财政主管部门，要求全面整改转移支付资金管理乱象，规范资金拨付、使用、监管全流程，优化转移支付资金配置效能，切实发挥上级财政资金对区域均衡发展、民生保障的支撑作用。同时要求该市建立转移支付资金常态化自查机制、绩效管控机制、公开公示机制，杜绝资金闲置、挪用、低效使用等问题。结合政府间财政关系、财政转移支付制度、财政资金监管相关政策，回答下列问题：1.简述一般性转移支付与专项转移支付的核心定义及核心功能差异。（5分）2.结合案例，分析该地市财政自给率偏低的核心成因及对区域财政运行的负面影响。（5分）3.专项转移支付资金的核心管理要求是什么？针对案例中专项资金挪用问题，财政部门可采取哪些监管惩戒措施？（5分）4.简述财政转移支付资金绩效管控的核心内容与实施意义。（5分）5.结合区域协调发展战略，阐述优化基层转移支付资金管理、提升资金使用效能的具体优化路径。（5分）【参考答案】1.一般性转移支付是上级财政为均衡区域财力、保障基层基本运转和基本民生，无偿拨付给下级政府、由下级政府自主统筹使用的财政资金，核心功能是均衡区域财力差距、保障基层财政平稳运行、推进基本公共服务均等化。专项转移支付是上级财政为实现特定宏观政策目标、专项事业发展，拨付下级财政并严格限定使用范围、专款专用的财政资金，核心功能是落实国家专项政策、扶持重点领域发展、推进特定民生项目、弥补重点领域资金缺口。二者核心差异为资金使用自主权、使用范围、政策目标不同。【解析】本题考查转移支付核心分类考点，是政府间财政关系章节核心必考内容，重点区分两类转移支付的使用权限与功能定位。2.核心成因：一是区域产业结构单一，新兴产业税源不足，本级税收收入增长乏力；二是欠发达地区经济基础薄弱，市场主体体量小，财政创收能力弱；三是税源培育体系不完善，缺乏持续性、稳定性的税收支撑。负面影响：一是财政自给能力不足，高度依赖上级转移支付，财政运行自主性差；二是区域基础设施、民生事业发展受制于资金约束，发展滞后；三是财政抗风险能力弱，收支缺口易引发基层运转压力；四是不利于区域经济自主高质量发展，制约产业转型升级。【解析】本题结合区域财政实务考查财政自给率相关知识点，贴合欠发达地区财政运行实际，成因与影响一一对应，逻辑清晰即可得分。3.专项转移支付核心管理要求：专款专用、专项核算、专户管理、限定用途、绩效管控、全程监管，不得擅自调剂、挪用、截留资金，严格按照政策规定和项目用途使用资金。监管惩戒措施：一是责令立即整改，追回挪用专项资金，恢复资金原定用途；二是约谈问责相关责任单位及责任人；三是压减下年度对应专项转移支付资金额度；四是纳入财政信用负面清单，强化后续重点监管；五是开展全市专项排查，杜绝同类问题重复发生。【解析】本题考查专项转移支付监管规则，核心突出专款专用的刚性要求，惩戒措施贴合财政监管实操规范。4.核心内容：涵盖转移支付项目事前绩效评估、资金拨付事中动态监控、项目完工事后绩效评价、绩效结果应用、绩效信息公开等全流程管控，细化量化绩效指标，考核资金产出效益、民生改善成效、政策落地效果。实施意义：一是杜绝转移支付资金闲置、挪用、低效使用问题，提升财政资金配置效率；二是保障上级财政政策精准落地，切实发挥资金扶持作用；三是规范基层财政资金管理，提升基层财政治理能力；四是倒逼基层优化项目谋划与实施质量，助力区域均衡发展。【解析】本题考查财政资金绩效管理实务，覆盖管控内容与政策意义，贴合当前财政提质增效的改革导向。5.具体优化路径：第一，优化转移支付结构，稳步提升一般性转移支付占比，保障基层自主统筹空间，严控专项转移支付碎片化问题。第二，健全资金直达机制，压缩资金拨付流程，确保民生、乡村振兴等重点资金直达基层、直达受益主体，减少资金沉淀。第三，强化全流程监管，建立财政、审计、纪检联动监管机制，常态化开展资金专项核查。第四，完善绩效闭环管理，将绩效结果与资金分配、项目审批刚性挂钩。第五，健全信息公开机制，全面公开转移支付资金规模、用途、项目进展、绩效结果，接受社会监督。第六，培育基层税源，依托转移支付扶持政策培育特色产业，提升基层财政自给能力，实现“输血”向“造血”转变。【解析】本题为实务优化类题型，结合区域协调发展战略，从制度、监管、绩效、公开、税源培育多维度作答，贴合财税改革与基层财政治理实际。二、论述题（共1道，本题满分30分）题目：结合2026年财税改革新形势、宏观经济发展背景，论述新时代财政税收制度深化改革的核心方向、现实意义及落地实施路径，同时结合基层财税工作实际，分析改革推进过程中面临的难点与应对策略。【参考答案】随着我国经济进入高质量发展新阶段，“十五五”规划全面启动实施，宏观经济结构持续优化，产业转型升级、区域协调发展、民生提质增效、科技创新赋能成为经济社会发展核心主线。财政税收作为国家治理的基础和重要支柱，是宏观调控的核心工具、资源配置的重要手段、民生保障的关键支撑。2026年作为财税改革深化落地的关键之年，持续推进财税制度现代化改革，对稳定宏观经济、优化营商环境、推动产业升级、均衡区域发展、完善国家治理体系具有至关重要的现实意义。结合当前财税政策导向与基层实务工作，从改革核心方向、现实意义、实施路径、现存难点及应对策略五个维度展开详细论述。一、新时代财税制度深化改革的核心方向第一，持续深化预算管理制度系统性改革。全面推广零基预算改革，彻底破除传统基数预算的固化弊端，构建“按需编制、绩效导向、动态调整、精准配置”的现代预算体系。全面落地全流程预算绩效管理，实现预算编制、执行、监督、评价、应用全链条闭环管控，推动财政资金从“重投入”向“重效益”转变。同时，完善政府预算公开制度、结余资金盘活制度、预算刚性约束制度，提升预算管理的科学化、规范化、精细化水平。第二，稳步推进税收制度结构性优化。持续落实减税降费常态化政策，聚焦制造业、小微企业、科技创新企业、绿色产业等重点领域，优化税收优惠体系，降低市场主体经营成本，激发市场主体发展活力。完善现代增值税、所得税制度，优化税制结构，提升税制公平性、规范性、稳定性。推进绿色税制、数字税制建设，适配数字经济、绿色经济发展新业态，弥补新兴领域税制空白，构建适配高质量发展的现代税收体系。第三，优化政府间财政关系体系。持续调整中央与地方财政事权、支出责任、收入划分，健全权责清晰、财力协调、区域均衡的财政关系。优化财政转移支付结构，扩大一般性转移支付规模，规范专项转移支付管理，清理整合碎片化专项项目，提升基层财政保障能力，推动基本公共服务均等化落地见效。第四，强化财税监管与风险防控体系建设。构建全方位、多层次、常态化的财税监管机制，规范财政资金使用、税收征管、非税收入管理等全流程工作。健全地方政府债务风险防控机制，严控隐性债务增量、化解存量债务风险，筑牢财政安全底线。推进财税数字化监管，依托大数据、人工智能技术实现精准监管、动态监管，提升财税治理智能化水平。第五，聚焦民生与高质量发展精准发力。财税资源持续向乡村振兴、基础教育、医疗卫生、社会保障、生态环保、科技创新等重点领域倾斜，优化财政支出结构，压缩一般性非刚性支出，提升财政资金民生保障效能，充分发挥财税制度的兜底保障与战略支撑作用。二、财税制度深化改革的现实意义首先，助力宏观经济稳定运行。常态化减税降费、精准化财政支出、科学化预算调控，能够有效对冲经济下行压力，稳定市场预期，激发市场投资、创业、消费活力，为宏观经济平稳运行提供坚实的财税支撑，助力经济高质量发展。其次，优化市场营商环境。通过税制简化、税费减免、精准监管、柔性执法，降低市场主体制度性交易成本，破除行业税制壁垒，营造公平公正、透明规范的税收营商环境，助力各类市场主体平等竞争、健康发展。再次，完善现代国家治理体系。财税制度是国家治理的核心制度，深化财税改革能够理顺政府与市场、中央与地方的权责关系，优化资源配置格局，提升政府治理能力，推动国家治理体系和治理能力现代化。此外，推动区域均衡协调发展。通过优化转移支付制度、倾斜基层财税资源、均衡区域财力配置，有效缩小东西部、城乡之间公共服务差距，助力乡村振兴、区域协调发展战略落地，破解区域发展不平衡不充分问题。最后，赋能科技创新与产业升级。针对性的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠、绿色财税政策，能够有效激励企业科技创新、绿色转型，推动传统产业升级、新兴产业壮大、绿色产业发展，助力产业结构优化升级。三、财税改革落地实施的核心路径一是坚持绩效引领，深化预算提质改革。全面落地零基预算编制规则，实现所有预算项目绩效目标全覆盖，建立绩效评价结果与预算分配刚性挂钩机制，常态化清理低效无效资金、闲置沉淀资金，持续提升财政资金使用效益。细化预算编制标准，规范预算执行流程，强化预算刚性约束，杜绝随意调剂、截留、挪用财政资金的行为。二是坚持精准施策，优化减税降费落地机制。精准对接市场主体需求，分类落实小微企业、制造业、科技企业、绿色企业税收优惠政策，简化税费减免申报流程，推行“免申即享”“即申即享”服务，打通政策落地最后一公里。持续清理规范涉企收费，杜绝乱收费、乱摊派，切实降低市场主体综合成本。三是坚持权责明晰，理顺上下级财政关系。进一步细化中央与地方财政事权和支出责任划分，合理配置各级财政收入，健全基层财政长效保障机制。优化转移支付结构，整合重复、碎片化专项转移支付项目，强化转移支付资金全流程监管，确保资金精准落地、高效使用。四是坚持数字赋能，推进财税治理现代化。搭建一体化财税大数据监管平台，整合税收征管、预算管理、资金拨付、绩效评价数据资源，实现财税数据互联互通、动态监测、精准预警。依托数字化手段优化纳税服务、预算管理、资金监管模式，提升财税工作效率与精准度。五是坚持风险底线，筑牢财政安全屏障。健全地方政府债务常态化管控机制，严格管控新增隐性债务，分类化解存量债务风险。完善财政资金监管、税收稽查、内部审计联动机制，严厉打击涉税违法、资金违规使用行为，防范化解财税领域各类风险。四、基层财税改革推进面临的核心难点第一，基层财政财力薄弱，改革落地压力较大。欠发达地区基层财政自给率偏低，高度依赖上级转移支付，财政收支矛盾突出，在推进零基预算、绩效改革、税源培育等工作中，资金保障不足，改革推进动力受限。第二，基层财税队伍专业能力不足。新时代财税改革政策更新快、数字化程度高、绩效管控要求严，基层财税人员专业素养、数字化操作能力、政策解读能力参差不齐，难以完全适配现代化财税治理工作要求，影响改革落地质效。第三，部分改革机制衔接不够顺畅。预算绩效改革、税制改革、转移支付改革等多项改革同步推进，部分政策细则衔接不完善，基层在实操过程中存在标准不统一、流程不清晰、权责不明确等问题，增加改革落地难度。第四，市场主体政策适配能力不足。部分中小微企业、个体工商户财务管理制度不完善，对最新减税降费、税收优惠政策解读不透彻，存在政策享受不充分、涉税操作不规范等问题，制约财税政策红利释放。第五，资