2026年税务师考试每日一练题

2026年税务师考试每日一练题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款50万元。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少万元？A.25B.50C.0D.752.根据《个人所得税法》，下列哪项收入属于工资薪金所得，而非劳务报酬所得？A.独立个人劳务报酬B.按月领取的岗位津贴C.股票期权行权所得D.助手工资3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元。假设其适用5级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.24B.36C.40D.484.根据《增值税暂行条例》，下列哪项销售行为应缴纳增值税，而非营业税？A.有形动产租赁服务B.不动产经营租赁服务C.金融商品转让D.文化演出门票销售5.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税50万元。假设其适用城市维护建设税税率为7%，则其应缴纳的城市维护建设税税额为多少万元？A.15B.14C.10D.76.根据《印花税暂行条例》，下列哪项凭证应缴纳印花税？A.房屋租赁合同B.货物运输单据C.借款合同D.股票交易清单7.某企业2025年度发生广告费支出100万元，销售（营业）收入500万元。假设其适用广告费税前扣除比例为30%，则其税前可扣除的广告费为多少万元？A.100B.150C.300D.508.根据《企业所得税法》，下列哪项资产应作为固定资产核算？A.存货B.交易性金融资产C.固定资产租赁权D.房屋建筑物9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，年度会计利润为100万元。假设其适用公益性捐赠税前扣除比例为12%，则其税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.12B.20C.100D.810.根据《个人所得税法》，下列哪项收入属于免税收入？A.利息收入B.股息收入C.税收返还收入D.财产转让所得二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出不得税前扣除？A.职工福利费支出B.资本性支出C.业务招待费支出D.资产折旧费2.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.利息收入D.股息收入3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些销售行为应视同销售？A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物用于对外捐赠D.将购进货物用于个人消费4.根据《印花税暂行条例》，下列哪些凭证应缴纳印花税？A.贷款合同B.财产保险合同C.货物运输单据D.借款合同5.根据《企业所得税法》，下列哪些资产应作为无形资产核算？A.商标权B.软件著作权C.土地使用权D.固定资产租赁权三、判断题（共5题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（对/错）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用简易计税方法，税率为3%。（对/错）3.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（对/错）4.根据《印花税暂行条例》，房屋租赁合同应缴纳印花税，税率为1‰。（对/错）5.根据《个人所得税法》，财产转让所得适用比例税率，税率为20%。（对/错）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款100万元。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为多少万元？（提示：考虑境外税收抵免规则）2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元。假设其适用5级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？（提示：列出税率表并计算）3.某企业2025年度实际缴纳增值税250万元，消费税80万元。假设其适用城市维护建设税税率为7%，则其应缴纳的城市维护建设税税额为多少万元？（提示：城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税综合所得的税前扣除项目。（提示：列举并说明性质）2.简述增值税视同销售的情形及其税务处理。（提示：列举情形并说明税务影响）答案与解析一、单项选择题1.C.0解析：根据企业所得税法，境外已纳税款可以全额抵免，且抵免限额为境外所得在我国税法下的应纳税额。假设该企业境外所得在我国税法下应纳税额为50万元，则实际应补缴的企业所得税税额为0。2.B.按月领取的岗位津贴解析：工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。独立个人劳务报酬属于劳务报酬所得。3.B.36解析：根据个人所得税法，个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，80万元对应的税率为35%，速算扣除数为7.5万元，应纳税额为80×35%−7.5=36万元。4.A.有形动产租赁服务解析：有形动产租赁服务属于增值税征税范围，不动产经营租赁服务、金融商品转让、文化演出门票销售属于营业税征税范围。5.B.14解析：城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据，应缴纳的城市维护建设税税额为(200+50)×7%=14万元。6.A.房屋租赁合同解析：根据印花税暂行条例，房屋租赁合同应缴纳印花税，税率为1‰。货物运输单据、借款合同、股票交易清单不属于印花税征税范围。7.B.150解析：根据企业所得税法，广告费税前扣除比例为销售（营业）收入的30%，则可扣除限额为500×30%=150万元，实际发生额100万元未超过限额，可全额扣除。8.D.房屋建筑物解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，房屋建筑物属于固定资产。9.A.12解析：根据个人所得税法，公益性捐赠税前扣除比例为12%，则可扣除限额为100×12%=12万元，实际发生额20万元超过限额，可扣除12万元。10.C.税收返还收入解析：税收返还收入属于免税收入，利息收入、股息收入、财产转让所得均需缴纳个人所得税。二、多项选择题1.B.资本性支出;C.业务招待费支出解析：资本性支出不得税前扣除，业务招待费支出按比例扣除，职工福利费支出可按比例扣除。2.A.工资薪金所得;B.稿酬所得;D.股息收入解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。利息收入属于利息所得，不属于综合所得。3.A.将自产货物用于集体福利;B.将购进货物分配给股东;C.将自产货物用于对外捐赠;D.将购进货物用于个人消费解析：增值税视同销售的情形包括上述四种情况。4.A.贷款合同;B.财产保险合同;D.借款合同解析：根据印花税暂行条例，贷款合同、财产保险合同、借款合同应缴纳印花税，货物运输单据不属于印花税征税范围。5.A.商标权;B.软件著作权;C.土地使用权解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括商标权、软件著作权、土地使用权。固定资产租赁权属于经营租赁权，不属于无形资产。三、判断题1.对解析：根据个人所得税法，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。2.对解析：根据增值税暂行条例，小规模纳税人适用简易计税方法，税率为3%。3.对解析：根据企业所得税法，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。4.对解析：根据印花税暂行条例，房屋租赁合同应缴纳印花税，税率为1‰。5.对解析：根据个人所得税法，财产转让所得适用比例税率，税率为20%。四、计算题1.应补缴企业所得税税额为0万元解析：根据企业所得税法，境外已纳税款可以全额抵免，且抵免限额为境外所得在我国税法下的应纳税额。假设该企业境外所得在我国税法下应纳税额为50万元，则实际应补缴的企业所得税税额为0。2.应缴纳个人所得税税额为45万元解析：根据个人所得税法，个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，120万元对应的税率为35%，速算扣除数为7.5万元，应纳税额为120×35%−7.5=45万元。3.应缴纳城市维护建设税税额为23万元解析：根据城市维护建设税暂行条例，以增值税、消费税为计税依据，应缴纳的城市维护建设税税额为(250+80)×7%=23万元。五、简答题1.个人所得税综合所得的税前扣除项目解析：个人所得税综合所得的税前扣除项目包括：-工资薪金所得的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）；-职工福利费、工会经费、职工教育经费（分别按规定比例扣除）；-专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）；-依法确定的其他扣除（如