2026年税务师考试模拟题集及解析

2026年税务师考试模拟题集及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品收入1000万元，价外费用20万元，当月进项税额15万元。已知增值税税率为13%，该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.118万元B.115万元C.130万元D.105万元2.个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列哪项不属于专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金3.某个体工商户2025年经营所得收入总额200万元，减除成本费用80万元，允许扣除的业主工资20万元。已知经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元，该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元4.企业所得税法规定，企业发生的下列哪项支出，不得税前扣除？（）A.职工工资薪金B.资产租赁费C.业务招待费D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）5.某公司2025年转让一处房产，收入500万元，原值300万元，发生转让费用10万元。已知土地增值税税率为30%，该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.60万元B.90万元C.120万元D.150万元6.个人所得税法规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用为（）。A.800元B.400元C.20%D.不减除7.某企业2025年取得国债利息收入50万元，符合免税条件。已知企业适用的所得税税率为25%，该企业因国债利息收入影响应纳税所得额减少（）。A.50万元B.25万元C.12.5万元D.0万元8.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.13%B.9%C.3%或5%D.6%9.某居民个人2025年取得股息收入10万元，已知股息所得适用税率为20%，该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元10.印花税的计税依据不包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.技术转让合同D.职工工资发放表二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税法规定，企业发生的下列支出，可以税前扣除的有（）。A.职工福利费B.资产折旧费C.业务招待费（超过规定比例部分）D.广告费2.个人所得税法规定，下列哪些收入属于经营所得？（）A.个体工商户的经营所得B.个人独资企业的经营所得C.股息所得D.劳务报酬所得3.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售商品B.提供应税服务C.销售不动产D.出口货物（适用零税率）4.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.职工工资发放表5.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及附着物C.出租房产D.转让在建工程三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税小规模纳税人增值税应纳税额=销售额×征收率。（对/错）2.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以申请专项附加扣除。（对/错）3.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（对/错）4.印花税的计税依据为合同金额，不包含合同贴花。（对/错）5.土地增值税的计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额。（对/错）6.个人所得税法规定，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。（对/错）7.增值税一般纳税人发生的进项税额，可以抵扣销项税额。（对/错）8.个人所得税法规定，居民个人取得的股息所得，免税。（对/错）9.印花税的征税对象为经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证。（对/错）10.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品收入500万元，价外费用50万元，当月进项税额60万元。已知增值税税率为13%，该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除总额2万元。已知工资薪金适用税率为3%，该个人应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年转让一处房产，收入800万元，原值500万元，发生转让费用20万元。已知土地增值税税率为30%，该企业应缴纳的土地增值税为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某个体工商户2025年度经营所得收入总额300万元，减除成本费用150万元，允许扣除的业主工资30万元。已知经营所得适用税率为20%，速算扣除数为30万元，该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？请列出计算过程。2.某企业2025年度取得销售（营业）收入1000万元，发生广告费200万元，业务招待费50万元。已知广告费和业务招待费扣除比例为15%，该企业应纳税所得额为多少？请列出计算过程。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：增值税应纳税额=（销售额+价外费用）×税率-进项税额=（1000+20）×13%-15=115万元。2.答案：D解析：住房租金属于专项附加扣除项目，而大病医疗属于专项附加扣除项目中的大病医疗支出。3.答案：C解析：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-业主工资=200-80-20=100万元。应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=100×20%-10=10万元。4.答案：D解析：支付给关联方的利息费用超过规定比例的部分不得税前扣除。5.答案：A解析：增值额=转让收入-原值-转让费用=500-300-10=190万元。应纳税额=增值额×30%=190×30%=57万元。6.答案：A解析：稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用为800元。7.答案：A解析：国债利息收入免税，但会影响应纳税所得额减少50万元。8.答案：C解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。9.答案：B解析：应纳税额=股息所得×税率=10×20%=2万元。10.答案：D解析：职工工资发放表不属于印花税的征税范围。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、B、D解析：业务招待费超过规定比例部分不得税前扣除。2.答案：A、B解析：股息所得和劳务报酬所得不属于经营所得。3.答案：A、B、C解析：出口货物适用零税率，不开具增值税专用发票。4.答案：A、B、C解析：职工工资发放表不属于印花税的征税范围。5.答案：A、B解析：出租房产和转让在建工程不属于土地增值税的征税范围。三、判断题答案及解析1.答案：对2.答案：对3.答案：错解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。4.答案：对5.答案：对6.答案：错解析：稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征70%。7.答案：对8.答案：错解析：居民个人取得的股息所得，适用税率为20%。9.答案：对10.答案：错解析：公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。四、计算题答案及解析1.答案：115万元解析：增值税应纳税额=（销售额+价外费用）×税率-进项税额=（500+50）×13%-60=115万元。2.答案：2.76万元解析：应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除=12-2=10万元。应纳税额=应纳税所得额×税率=10×3%=0.3万元。3.答案：66万元解析：增值额=转让收入-原值-转让费用=800-500-20=280万元。应纳税额=增值额×30%=280×30%=84万元。五、综合题答案及解析1.答案：20万元解析：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-业主工资=300-150-30=120万元。应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=120×20%-30=18万元。2.答案：840万元解析：广告费扣除限额=销售（营业