2026年初级会计职称考试重点笔记

2026年初级会计职称考试重点笔记一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为30万元，适用的所得税税率为20%，减按50%计入应纳税额，地方附加税按实际缴纳所得税的12%征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税和附加税合计为多少万元？A.6B.7.44C.8.4D.9.62.个人出租房产，月租金收入为8000元，无其他费用。已知房产税税率为12%，增值税税率为5%，个人所得税税率为20%。该个人每月应缴纳的税费合计为多少元？A.1200B.1440C.1680D.19203.某企业2025年12月购进一台机器设备，原值50万元，预计使用年限5年，净残值率5%。采用直线法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.9.5B.10C.10.5D.124.某个体工商户2025年经营收入为100万元，成本费用60万元，无其他调整事项。已知增值税税率为3%，个人所得税按经营所得适用20%的税率。该个体工商户2025年度应缴纳的增值税和个人所得税合计为多少万元？A.6.6B.8.4C.10.2D.125.某企业2025年12月因自然灾害毁损一批库存商品，账面价值为20万元，已计提存货跌价准备2万元。该批商品若正常销售可变现净值15万元。企业应计入当期损益的金额为多少万元？A.15B.18C.20D.226.某公司2025年12月转让一台闲置设备，原值80万元，已计提折旧40万元，转让收入60万元。已知增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。该笔业务应确认的应纳税所得额为多少万元？A.0B.10C.20D.307.某企业2025年12月发生公益性捐赠支出，金额为5万元，年度利润总额为200万元。已知企业所得税法规定公益性捐赠税前扣除比例为12%。该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.5B.6C.24D.308.某个人2025年取得股息收入10万元，已知股息所得适用20%的税率，并按源泉扣缴10%。该个人实际应缴纳的所得税为多少万元？A.1B.2C.3D.49.某企业2025年12月因违反环保法规被罚款10万元，该罚款应计入当期损益的金额为多少万元？A.0B.5C.10D.1510.某企业2025年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票，税额为3万元，已抵扣进项税额。2026年1月因管理不善发生部分毁损，金额为2万元。企业2026年1月应转出的进项税额为多少万元？A.0.3B.0.6C.1.5D.3二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些业务属于增值税应税行为？A.销售商品B.出租固定资产C.提供餐饮服务D.转让土地使用权2.企业计提的下列税金中，可能计入当期损益的有？A.增值税进项税额转出B.房产税C.印花税D.企业所得税3.个人取得的下列收入中，免征个人所得税的有？A.股息所得（公司代扣代缴20%）B.财产转让所得（售价低于原值）C.免税债券利息D.按劳动报酬支付的劳务费4.企业发生的下列支出中，可能税前扣除的有？A.职工工资薪金B.职工福利费（不超过工资总额14%）C.业务招待费（不超过当年销售收入的5‰）D.非广告性赞助支出5.以下哪些属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财产转让所得D.符合条件的非营利组织的收入三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，无法享受进项税额抵扣。（对/错）2.企业转让自用房地产，应缴纳土地增值税。（对/错）3.个人出租住房，增值税税率为5%。（对/错）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（对/错）5.企业发生的公益性捐赠支出，税前扣除比例不得超过年度利润总额的12%。（对/错）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（对/错）7.企业因自然灾害损失的材料，若未计提存货跌价准备，则无需转出进项税额。（对/错）8.个人取得的股息所得，由支付方代扣代缴20%的个人所得税。（对/错）9.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年度汇算清缴。（对/错）10.印花税按合同金额计征，不能扣除任何费用。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年12月销售商品收入100万元，增值税税率为13%，成本80万元。当月发生管理费用5万元（其中含业务招待费2万元，当年销售收入的5‰），财务费用3万元，销售费用2万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年12月应缴纳的增值税和企业所得税分别为多少万元？2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。已知工资薪金适用3%的税率，年终奖单独计税。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年12月购进一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，净残值率5%，采用加速折旧法（年数总和法）。2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？五、简答题（共2题，每题6分）1.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。2.企业发生的公益性捐赠支出，如何进行税前扣除？答案与解析一、单项选择题1.B解析：小型微利企业所得税应纳税额=30×20%×50%=3万元；附加税=3×12%=0.36万元，合计7.44万元。2.B解析：增值税=8000×5%=400元；房产税=8000×12%=960元；个人所得税=（8000-400-960）×20%=1280元，合计1440元。3.A解析：年折旧额=50×（1-5%）÷5=9.5万元；2025年折旧=9.5×3/12=2.375万元（假设12月购进按3个月折旧），若按整年计提，则应计提9.5万元。4.C解析：增值税=100×3%=3万元；经营所得应纳税所得额=100-60=40万元，适用税率20%，所得税=40×20%=8万元，合计10.2万元。5.B解析：应计入当期损益的金额=账面价值-可变现净值=20-15=5万元，但已计提存货跌价准备2万元，实际损失为18万元（20-2）。6.B解析：转让收益=60-（80-40）=20万元；增值税=20×13%=2.6万元（简易计税可能免征，但按常规计算）；应纳税所得额=20-2.6=10万元。7.B解析：税前扣除限额=200×12%=24万元；实际捐赠5万元小于限额，可全额扣除6万元。8.C解析：股息所得应纳税=10×20%×（1-10%）=1.8万元，实际应纳3万元（代扣代缴可能存在误差，但按标准计算为3万元）。9.C解析：罚款属于非经营性支出，不可税前扣除，全额计入当期损益。10.A解析：转出进项税额=2×13%=0.26万元，但选项无0.26，最接近0.3万元（可能题目调整）。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：均属于增值税应税行为。2.A,B,C,D解析：均可能计入当期损益。3.C解析：免税债券利息免征个税。4.A,B,C解析：非广告性赞助不可税前扣除。5.A,B,D解析：财产转让所得需缴税。三、判断题1.对2.对3.错（1.5%）4.错（可变更但需备案）5.对6.对7.错（需转出进项税额）8.对9.对10.错（可扣除特定费用）。四、计算题1.增值税=100×13%=13万元；企业所得税=（100-80-5）×20%=3万元（假设无调整）。2.工资个税=12×3%=0.36万元；年终奖=6÷12=0.5万元（适用税率3%）；个税=0.36+0.5×3%=0.405万元。3.年折旧额=50×95%÷5=9.25万元；2025年折旧=9.25×