控制测试-工薪与人事循环

**会计师事务所有限公司

工薪与人事循环：

控制测试

所属会计师事务所：_____________________

被审计单位：索引号：GXC

项目：______________________________财务报表截止日/期间：___________________

编制：______________________________复核：___________________________________

日期：______________________________日期：____________________________________

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：

1.GXC-1：控制测试汇总表

2.GXC-2：控制测试程序

3.GXC-3：控制测试过程

编制说明：

本审计工作底稿用以记录下列内容：

(1)GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；

(2)GXC-2：记录控制测试程序；

(3)GXC-3:记录控制测试过程。

**会计师事务所有限公司

工薪与人事循环;

控制测试汇总表

所属会计师事务所：___________________

被审计单位：________________________索引号：____________GXC-1

项目：_______________________________财务报表截止日/期间：

编制：_______________________________复核：___________________________________

日期：_______________________________日期：___________________________________

1.了解内部控制的初步结论

以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列

（注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是:

（1）控制设计合理，并得到执行；

（2）控制设计合理，未得到执行；

（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。）

2.控制测试结论

编制说明：

1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，”控制活动是否有效运行”一栏，

应根据GXC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论一栏，应根据了解和测试内部控

制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行“一栏，应根据GXL-4表中的结论填写；其余栏目的

信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。

2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对

相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制活动对实现控制控制测试结果是否支持实施风

控制目标被审计单位的控制控制活动是否得到执行控制活动是否有效运行

目标是否有效（是/险评估程序获取的审计证据

（GXL-3）活动（GXL-3）（是/否）（GXL-4）（是/否）（GXC-3）

否）（GXL-3）（支痔/不支持）

3.相关交易和账户余额的审计方案

（1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实通的控制测试,我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

叱务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果,我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信敕,拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余领及其认定原因

（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的

其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。）

（3）对相关交易和版户氽额的审i|方案

编制说明：

本审计工作庇估提供的审计方案示例.系以S公司财务报表层次不存在史大钳报风险.受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为消除例，并假定

不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容.在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判斫，转合被审计单位的

实际晴况迸行适当修改.不可一悦照版。

根据控制测试的结果，制定下列审计方案:

完裳性发生/存在准确性/『价权利和义务分类

假止列报

（控制测试（控制测试和分摊（控制测试（控制测试

（控制测试结（控制测试结果

受影响的交结果/需从实结果/需从实（控制测试结结果/将从实结果/需从实

果/需从实质/需从实质性程

易、账户余领质性程序中质性程序中果/需从实质质性程序中旃性程序中

性程序中获取彳中获取的保证

技班的保迁获取的保证性程序中庆取获取的保迁获取的保证

的保证程度）程度）

程度,程度）的保证程度）超度）程度）

应付荻工薪酬支持/低支持/低支持冰N/A支济/俄N/A不支持/高

4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

以上空白方提内请按照祓审计单位实际情况具体填列

(1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位XXX巳确定下列事项：

D本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或人力费源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;

3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；

4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序

控制目标被审计单位的控制活动

控制测试程序执行控制的须率所测试的项目数量索引号

:GXL-3)(GXL-3)

3.控制测试——工资计算与已录

(E询问程序

通过实施询问程序，被审计单位XXX巳确定下列事项：

1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;

3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；

4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序

控制目标被审计单位的控制活动

控制测试程序执行控制的获率所测试的项目数量索引号

:GXL-3)(GXL-3)

4.控制测试——常备数据维护

(1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：

D本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目：

2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;

3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;

4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序

拄制目标被审计单位的控制活动

控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号

JGXL-3)(GXL-3)

**会计师事务所有限公司

工薪与人事循环:

控制测试过程

所属会计师事务所：____________________________

被审计单位：______________________索引号：GXC-3____________

项目：____________________________财务报表截止日/期间：______________

编制：____________________________复核：_____________________________

日期：____________________________日期：_____________________________

1.与员工聘用与离职有关的业务活动的控制

主要1L务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5...

员工姓名

拟用人格由批夬是否得利适当审批《是/否）

劳动合同号二

聘用系统内是否已建立该员工档案（是:否）

新入职人员通知单嫡号#

新入职人员通知单是否得到适当复度（是/否）

员工工资明细表中是否有该员工姓名《是/否）

员工姓名

解除、终止劳动合同审批衣是否得到适当审批（是/

否）

系统内是否巳用除该员工档案（是:否）

高职

离职人员通知单班号口

离职人员通知单是否得到适当复核（是/否）

员丁丁资利初表中是否有诙员丁姓2（果/否）

2.与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制

生产工人考勤卡是否记录在工工时记录单是否经过生产思工时汜录单是否包含在工

序号生产工人考勤卡序号#测试日期工时记录单日期

时记录单中（是/否）理发核批准（是/否）时统计表中（是/否）

1

2

3.与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制

主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5...

管理人员姓名

测试期间

工作时间表编号*

工作时间表是否经由所在部门主管;经理审批签字

管理人员工作（是/否）

时间记录加班申请^^号二

加先申法表日期

加花申请表是否经过部门势理/主管审核批准（是/

否）

工作时间和加笳时间是否记录在出面统计表中（是/

否）

4.与工作时间记录核对有关的业务活动的控制

主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5••••••

测试期间

员工工资明细表中记录的员工人数

系统员工档案名册人数

员工姓名是否核对一致（是/否）

工时统计表记录的工时总数

工作叶间记录工时记录单记录的工时总数

核对

工时记录单与工时统计表是否一致（是/否）

出地蜕计表记录的工时总数

工作时间表和加班申请表记录的工时总教

出勤统计表与工作时间表、加班中方表记录是否一致

（是/否）

员工姓名

主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5.....

该员工在工时统计表/出勤统计表记录的工时总数

该员工在工时记录单/工作时间表记录的工时总数

薪资主管是否将有关工作时向记录表单与系统核对

《是/否）

5.与工资计算有关的业务活动的控制

对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专索的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底

稿略）。

6.与工资记录有关的业务活动的控制

主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2...

测试期向

员工工资汇总表总额

其中：生产成本人员工资

辅助生产人员工资

铺包人员工资

管理人员工资

工资记录

记账凭证编号口

其中：生产成本

制造费用

销名费用

管理费用

记贬凭证是否经适当审批（是/否）（是/否）

7.与蝙制J同T变动及T资费用分析报告有关的业务活动的控制

是否编制员工变动及工安费用

是否交更高层次管理层审阅

测试期间分析报告人事经理是否复核该报告（是/否）财务经理是否复核该报告（是/否）

（是/否）

（是/否）

8.与工费支付有关的业务活动的控制

主要1k务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3