基础会计知识学习笔记大全

基础会计知识学习笔记大全一、会计的基本概念1.1会计的定义与目标会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督，并向有关各方提供会计信息的一种经济管理活动。其核心目标在于提供对决策有用的会计信息，帮助使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.2会计的基本假设会计假设是会计核算的前提条件，是对会计所处的时间和空间环境所做的合理设定。*会计主体：会计核算应当以特定的经济实体为界限，明确会计工作的服务对象。它区分了企业自身的经济活动与其他单位的经济活动，以及企业所有者个人的经济活动。*持续经营：假定企业在可预见的未来将按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。这为资产计价和费用分摊提供了基础。*会计分期：将企业持续不断的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告。常见的会计期间有年度和中期（半年度、季度、月度）。*货币计量：会计核算以货币作为主要计量单位，并假定货币的币值保持稳定。这使得会计信息具有可比性和综合性。1.3会计信息质量要求为了保证会计信息的有用性，会计核算需遵循以下基本质量要求：*可靠性：会计信息必须真实、客观，能够如实反映企业的财务状况和经营成果。*相关性：会计信息应与使用者的经济决策相关联，有助于其对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。*可理解性：会计信息应清晰明了，便于使用者理解和使用。*可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。*实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以其法律形式为依据。*重要性：对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映；对于次要的，可以适当简化处理，不影响使用者的判断。*谨慎性：在面临不确定性因素时，会计处理应保持必要的谨慎，不应高估资产或收益，也不应低估负债或费用。*及时性：会计信息应及时处理和传递，不得提前或延后，以保证信息的时效性。二、会计要素与会计等式2.1会计要素会计要素是对会计对象（即企业经济活动）的基本分类，是构成财务报表的基本单位。企业会计要素分为六大类：*资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。例如：现金、银行存款、存货、固定资产等。*负债：指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。例如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。*所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。它包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。*收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如：销售商品收入、提供劳务收入。*费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如：营业成本、管理费用、销售费用。*利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.2会计等式会计等式是反映会计要素之间基本关系的表达式，是复式记账、试算平衡和编制财务报表的理论基础。*基本会计等式（静态等式）：资产=负债+所有者权益这个等式反映了企业在某一特定时点的财务状况，是编制资产负债表的依据。*扩展会计等式（动态等式）：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)或资产+费用=负债+所有者权益+收入这个等式反映了企业在一定会计期间内的经营成果对财务状况的影响。收入的实现会增加资产或减少负债，最终导致所有者权益增加；费用的发生会减少资产或增加负债，最终导致所有者权益减少。利润在未分配前，是所有者权益的组成部分。三、会计科目与账户3.1会计科目会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户、进行账务处理的依据。会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。例如，“原材料”是总分类科目，“原材料——甲材料”则是其明细分类科目。3.2账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构通常包括以下内容：*账户名称（即会计科目）*日期（记录经济业务的日期）*凭证字号（表明账户记录的依据）*摘要（概括说明经济业务的内容）*借方发生额、贷方发生额*余额（包括期初余额和期末余额）在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和所记录的经济业务内容。四、复式记账法与借贷记账法4.1复式记账法复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。它能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。4.2借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。4.3借贷记账法的记账符号与账户结构*“借”和“贷”：最初具有字面含义，但在现代会计中，它们已成为纯粹的记账符号，用以表示账户金额的增加或减少。*账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末一般为借方余额。*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末一般为贷方余额。*成本类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额或转出额，期末可能有借方余额，表示在产品成本。*损益类账户：*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或转出额，期末结转后无余额。*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或转出额，期末结转后无余额。4.4借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入一个或几个账户的借方，同时记入另一个或几个账户的贷方，且记入借方的金额合计必须等于记入贷方的金额合计。4.5会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的要素包括：记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）、金额。会计分录的编制步骤通常为：1.分析经济业务涉及的会计要素及其增减变动；2.确定所涉及的会计科目；3.判断各会计科目的增减变动情况（即记借方还是贷方）；4.确定应记入各账户的金额；5.按照规范格式编制会计分录，并检查借贷金额是否相等。例如：从银行提取现金备用。借：库存现金贷：银行存款4.6试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过对所有账户的发生额和余额进行汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计试算平衡如果不平衡，说明账户记录一定有错误；但试算平衡了，也不能完全肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，如漏记、重记、记错账户、借贷方向颠倒等。五、会计凭证与会计账簿5.1会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。*原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。例如：发票、收据、领料单、借款单等。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。*记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。5.2会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。*账簿的分类：*按用途可分为序时账簿（如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账、明细分类账）和备查账簿。*按账页格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。*按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。*账簿的登记规则：包括准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前等。*对账与结账：*对账是指对账簿记录进行核对，包括账证核对、账账核对和账实核对。*结账是指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或转入新账。六、会计核算流程与财务报表简介6.1会计核算的基本流程会计核算流程，又称会计循环，是指从经济业务发生起，到编制出财务报表止的一系列会计处理程序。一般包括以下步骤：1.经济业务发生后，取得或填制原始凭证。2.根据原始凭证编制记账凭证（会计分录）。3.根据记账凭证登记有关日记账和明细分类账。4.根据记账凭证逐笔登记总分类账，或定期编制科目汇总表（或汇总记账凭证）并据以登记总分类账。5.对账（账证核对、账账核对、账实核对）。6.结账。7.根据账簿记录编制财务报表。6.2财务报表简介财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。*资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它依据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制。*利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。它依据“收入-费用=利润”的会计等式编制。*现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表。*所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。*附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。七、会计基础7.1权责发生制权责发生制，又称应计制或应收应付制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业会计准则规定，企业应当以权责发生制