2025年会计继续教育课后测验试题及答案

2025年会计继续教育课后测验试题及答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据2025年修订的《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业与客户签订的合同中包含两项或多项履约义务的，应在合同开始日按照各单项履约义务所承诺商品的（）比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。A.成本B.单独售价C.市场价格D.账面价值答案：B2.某企业2024年12月购入一项管理用固定资产，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2025年1月起采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.304B.272C.320D.288答案：C（双倍余额递减法第一年折旧率=2/5=40%，800×40%=320万元）3.2025年1月1日起施行的《税收征收管理法实施细则》修订版中，明确企业对税务机关作出的纳税信用等级评定结果有异议的，可在收到评定结果之日起（）个工作日内，向主管税务机关申请复核。A.15B.30C.45D.60答案：B4.甲公司2025年3月销售一批商品，合同约定客户在验收后30日内付款，若提前10日付款可享受2%现金折扣。客户于第25日付款，甲公司应确认的收入金额为（）。A.商品售价全额B.商品售价扣除2%折扣后的金额C.商品售价扣除预计最可能发生的折扣后的金额D.商品售价扣除客户实际享受的折扣后的金额答案：A（现金折扣不影响收入确认金额，应作为财务费用处理）5.根据《企业内部控制基本规范（2025年修订）》，企业应当至少（）对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。A.每月B.每季度C.每年D.每两年答案：C6.乙公司2025年发生研发费用1200万元，其中资本化支出400万元（符合资本化条件，当年未达到预定用途），费用化支出800万元。假设乙公司为制造业企业，适用研发费用加计扣除比例为120%，则2025年可税前加计扣除的研发费用为（）万元。A.960B.1440C.800D.1200答案：A（费用化部分可加计扣除800×120%=960万元，资本化部分未形成无形资产，暂不扣除）7.2025年《政府会计准则第7号——会计调整》新增规定，对于重要的前期差错，政府会计主体应当采用（）进行更正。A.未来适用法B.追溯重述法C.追溯调整法D.红字更正法答案：B8.丙公司2025年5月将一项账面价值500万元的商标权对外出租，合同约定年租金80万元（不含增值税），增值税税率6%。丙公司采用直线法摊销，剩余摊销年限10年。不考虑其他因素，丙公司5月应确认的其他业务成本为（）万元。A.4.17B.5C.4.33D.5.33答案：A（月摊销额=500/10/12≈4.17万元）9.根据《会计人员职业道德规范（2025年版）》，“坚持准则”要求会计人员在处理经济业务时，应严格遵循的“准则”不包括（）。A.国家统一的会计制度B.企业内部财务管理制度C.税收法律法规D.行业协会制定的执业指南答案：D（准则指国家统一的会计制度、税收法规等法定规范，行业协会指南不具强制约束力）10.丁公司2025年6月因销售商品预收客户款项300万元，商品尚未发出。根据新收入准则，该预收款项应计入（）科目。A.预收账款B.合同负债C.其他应付款D.预计负债答案：B11.2025年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为（），但适用3%预征率的预缴增值税项目，减按（）预征率预缴。A.1%；0.5%B.2%；1%C.3%；1%D.3%；2%答案：C12.戊公司2025年8月发现2024年漏记一项管理用固定资产折旧50万元（属于重要前期差错），适用企业所得税税率25%。更正该差错时，应调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。A.50B.37.5C.12.5D.0答案：B（调整分录：借以前年度损益调整50，贷累计折旧50；借应交税费-应交所得税12.5，贷以前年度损益调整12.5；借利润分配-未分配利润37.5，贷以前年度损益调整37.5）13.根据《数据安全法》及相关规定，会计机构存储的客户财务数据属于（）数据，其处理活动应符合数据分类分级保护要求。A.一般B.重要C.核心D.敏感答案：D14.己公司2025年9月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款200万元（不含税），预计总成本150万元。截至9月末，已发提供本60万元，履约进度按成本法确定。己公司9月应确认的收入为（）万元。A.80B.60C.100D.120答案：A（履约进度=60/150=40%，确认收入=200×40%=80万元）15.2025年10月，某事业单位收到财政部门拨入的专项科研经费1000万元，该笔资金应计入（）科目。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.非同级财政拨款收入答案：A二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.2025年修订的《企业会计准则第21号——租赁》中，承租人确认的使用权资产的初始计量金额包括（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励）C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产预计将发生的成本答案：BCD（使用权资产=租赁负债初始金额+租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除激励）+初始直接费用+预计拆卸成本）2.下列关于小微企业2025年增值税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税C.开具增值税专用发票的部分，不享受免税优惠D.一次性收取超过1个季度租金的，可在对应的租赁期内分摊后享受免税答案：ABCD3.企业在进行财务报表列报时，应遵循的基本要求包括（）。A.以持续经营为基础B.重要性项目单独列报C.列报项目在各会计期间保持一致D.收入与费用项目不得相互抵销答案：ABCD4.根据《会计档案管理办法（2025年修订）》，下列会计档案中，保管期限为永久的有（）。A.年度财务会计报告B.会计档案销毁清册C.总账D.税收完税凭证答案：AB（总账保管30年，税收完税凭证保管10年）5.下列各项中，属于金融负债的有（）。A.应付账款B.发行的可转换公司债券中权益成分C.以现金净额结算的看涨期权D.应付职工薪酬答案：AC（权益成分属于权益工具，应付职工薪酬属于非金融负债）6.2025年《政府会计制度》新增的平行记账规则中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的经济业务包括（）。A.从银行提取现金B.购买库存物品（使用财政拨款）C.计提固定资产折旧D.收到应收账款（属于应上缴财政的款项）答案：AB（C仅财务会计，D不涉及预算收入）7.企业进行税务筹划时，应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.前瞻性原则D.保密性原则答案：ABC8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.待执行合同变为亏损合同的，应确认为预计负债B.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产C.预计负债的计量应考虑未来事项的影响D.未决诉讼中，企业预计将支付的赔偿款应确认为预计负债答案：BCD（待执行合同变为亏损合同，若有标的资产应先计提减值）9.2025年《企业内部控制应用指引》新增的“数据安全控制”要点包括（）。A.建立会计数据分级分类管理制度B.定期开展数据安全风险评估C.限制财务系统超级管理员权限D.对跨境传输的会计数据进行安全评估答案：ABCD10.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.提取任意盈余公积答案：AB（C不影响留存收益，D是留存收益内部结转）三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（）答案：√3.政府会计主体对固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，下月停止计提折旧。（）答案：×（政府会计当月增加当月计提，当月减少当月停止）4.企业将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本，同时视同销售计算增值税销项税额。（）答案：√5.会计人员因执行领导指示提供虚假财务报告，可免于承担法律责任。（）答案：×（会计人员需对自身行为负责）6.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销，但需要在资产负债表日进行减值测试。（）答案：×（公允价值模式不计提折旧和减值，公允价值变动计入损益）7.研发费用加计扣除政策适用于所有企业，包括核定征收企业。（）答案：×（核定征收企业不得享受）8.企业因存货盘盈取得的收入，应计入营业外收入。（）答案：×（应冲减管理费用）9.2025年起，电子会计凭证的纸质打印件无需保存原电子会计凭证。（）答案：×（必须同时保存电子凭证）10.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应计入当期损益。（）答案：×（应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益）四、案例分析题（本题共2小题，每小题15分，共30分。）案例一：甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2025年发生以下业务：（1）3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A产品100件，单价1万元（不含税），成本0.6万元/件。合同约定乙公司有权在收到产品后30日内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。3月10日，甲公司发出产品并收到乙公司支付的全部货款。（2）4月5日，乙公司实际退回A产品8件，甲公司已验收入库并退还相应款项。要求：根据新收入准则，编制甲公司3月10日、4月5日相关会计分录。答案：3月10日：借：银行存款113（100×1×1.13）贷：主营业务收入90（100×1×90%）预计负债-应付退货款10（100×1×10%）应交税费-应交增值税（销项税额）13（100×1×13%）借：主营业务成本54（100×0.6×90%）应收退货成本6（100×0.6×10%）贷：库存商品60（100×0.6）4月5日：借：预计负债-应付退货款8（8×1）贷：银行存款9.04（8×1×1.13）主营业务收入2（2×1）（实际退货小于预计，补确认收入）借：库存商品4.8（8×0.6）主营业务成本1.2（2×0.6）（实际退货小于预计，补结转成本）贷：应收退货成本6（原预计6万元）案例二：丙公司为居民企业，2025年度实现会计利润800万元，部分业务如下：（1）全年发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元。（2）研发费用中，费用化支出200万元（未形成无形资产），资本化支出150万元（当年7月1日达到预定用途，按10年摊销）。（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元。（4）全年发生业务招待费60万元，当年销售收入5000万元。已知：企业所得税税率25%，职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除限额分别为工资薪金的14%、8%、2%；研发费用加计扣除比例120%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算丙公司2025年应纳税所得额及应纳企业所得税额。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际12万元，调增2万元；