2026年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷（含答案）

2026年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷（含答案）单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的说法，正确的是（）。A.信用等级分为ABMCD五级，评价周期为每年1月1日至12月31日B.涉税专业服务机构信用积分满分为500分，TSC5级为信用积分400分以上C.上一评价周期信用等级为TSC2级的机构，当年最高可评为TSC4级D.被纳入涉税服务失信名录的机构，信用等级直接判定为D级，满6个月后方可重新参与评价答案：A解析：选项B，TSC5级为信用积分450分以上；选项C，上一评价周期为TSC2级的，当年最高可评TSC3级；选项D，被纳入失信名录的机构满24个月方可重新参与评价。2.增值税小规模纳税人2025年取得的适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税，该政策执行期限至2027年12月31日。A.1%B.0.5%C.2%D.免征答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。3.个体工商户业主2025年取得的经营所得，年应纳税所得额不超过（）万元的部分，减半征收个人所得税，该政策执行期限至2027年12月31日。A.100B.200C.300D.500答案：B4.下列关于增值税发票开具的说法，正确的是（）。A.商业企业一般纳税人零售的劳保专用鞋帽，可以开具增值税专用发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，一律可免予逐笔开具发票C.增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需向税务机关申请代开D.所有支付个人款项的业务，均由付款方向收款方开具发票答案：A解析：选项B，省税务机关另有规定的除外；选项C，小规模纳税人可自愿选择自行开具专用发票；选项D，仅收购单位、扣缴义务人支付个人款项时可由付款方开票。5.企业2025年新购进的单位价值不超过（）万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该政策执行期限至2027年12月31日。A.100B.300C.500D.1000答案：C6.下列各项中，应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税的是（）。A.个人担任公司独立董事取得的董事费收入B.在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的所得答案：C解析：选项AB属于劳务报酬所得，选项D属于经营所得。7.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案：C解析：选项A为书面合同约定的收款日期当天，无约定的为发出当天；选项B为发出应税消费品当天；选项D为纳税人提货当天。8.纳税人发生的下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产评估增值B.企业互换自有厂房C.房地产的代建行为D.直系亲属之间赠与房产答案：B解析：选项ACD均不属于土地增值税征税范围。9.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）。A.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额B.货物运输合同的计税依据包括所运货物的金额、装卸费和保险费C.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额D.技术合同的计税依据包括合同所载的研究开发经费答案：A解析：选项B，货物运输合同计税依据为运输费用，不含所运货物金额、装卸费、保险费；选项C，财产保险合同计税依据为保险费收入，不含所保财产金额；选项D，技术合同计税依据为报酬金额，研究开发经费不作为计税依据。10.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款；情节严重的，可以处（）以上1万元以下的罚款。A.1000元，1000元B.2000元，2000元C.5000元，5000元D.1万元，1万元答案：B11.下列关于纳税信用修复的说法，正确的是（）。A.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前申请纳税信用修复B.纳税信用修复完成后，纳税人仍然需要承担相应的税收法律责任C.被直接判为D级的纳税人，缴清税款、滞纳金和罚款后即可申请修复为B级D.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内最多可申请两次答案：B解析：选项A，失信行为列入记录后即可申请修复，无时间限制；选项C，直接判D的缴清后最多修复为C级；选项D，非正常户修复一个年度内只能申请一次。12.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在税前摊销。A.75%，175%B.100%，200%C.150%，250%D.200%，300%答案：B13.下列各项中，属于税务行政复议受案范围中必经复议项目的是（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的罚款处罚决定C.税务机关作出的征收税款、加收滞纳金的决定D.税务机关作出的停止出口退税权决定答案：C解析：征税行为属于必经复议项目，选项ABD属于选择复议项目。14.个体工商户建立复式账的，下列账簿中不需要设置的是（）。A.总分类账B.明细分类账C.银行存款日记账D.现金流量表答案：D解析：复式账需按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表，不需要编制现金流量表。15.某增值税一般纳税人2025年6月因管理不善丢失一批2025年4月从一般纳税人处购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本100万元，保险公司赔偿20万元，该损失在企业所得税税前可扣除的金额为（）万元。A.80B.93C.109D.113答案：B解析：可扣除金额=100+100×13%-20=93万元。16.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.购进的贷款服务进项税额可以抵扣B.购进的居民日常服务进项税额可以抵扣C.购进的餐饮服务进项税额可以抵扣D.购进的住宿服务取得专用发票的，进项税额可以抵扣答案：D解析：选项ABC均不得抵扣进项税额。17.下列各项中，不需要缴纳房产税的是（）。A.企业厂区内的围墙B.工业企业拥有并用于生产经营的厂房C.房地产开发企业持有待售的商品房自用的D.个人出租的市区住房答案：A解析：围墙不属于房产，不征收房产税。18.涉税服务人员违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案：A19.某软件生产企业为增值税一般纳税人，2025年实际发放合理工资薪金总额1000万元，当年实际发生职工福利费145万元，拨缴工会经费18万元（取得工会经费收入专用收据），发生职工教育经费90万元，其中职工培训费用35万元。该企业当年企业所得税税前可扣除的三项经费合计为（）万元。A.243B.248C.253D.263答案：B解析：职工福利费扣除限额=1000×14%=140万，可扣140万；工会经费扣除限额=1000×2%=20万，可全额扣18万；软件企业职工培训费全额扣除，剩余职工教育经费=90-35=55万<1000×8%=80万，职工教育经费可扣90万；三项经费合计=140+18+90=248万元。20.下列关于农产品进项税额核定扣除的说法，正确的是（）。A.投入产出法下，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)B.成本法下，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+适用税率)C.试点纳税人购进农产品直接销售的，核定扣除的进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)D.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，扣除率统一为9%答案：C解析：选项A，分母为1+销售货物适用税率；选项B，分母为1+扣除率；选项D，用于生产13%税率货物的，扣除率为10%。多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列涉税专业服务中，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的有（）。A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.税收策划D.涉税鉴证E.纳税情况审查答案：BCDE解析：纳税申报代理所有涉税专业服务机构均可从事。2.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税政策的说法，正确的有（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更D.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税E.小规模纳税人月销售额超过10万元的，不得享受减按1%征收率征收增值税政策答案：ABCD解析：选项E，小规模纳税人月销售额超过10万元的，适用3%征收率的应税销售收入仍可减按1%征收增值税。3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCD4.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除E.房地产开发企业将开发的房产转为自用的，应视同销售征收土地增值税答案：ABCD解析：选项E，开发产品转为自用的，所有权未转移，不征收土地增值税。5.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同B.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同C.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据D.个人与电子商务经营者订立的电子订单E.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同答案：ABCD解析：选项E，流动资金周转性借款合同应按规定缴纳印花税。6.下列各项中，属于税务机关可以核定征收企业所得税的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.连续3年亏损的答案：ABCD7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除，扣除期限为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月B.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除，扣除期限为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月C.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元D.住房贷款利息专项附加扣除，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除答案：ABCDE8.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）。A.电动汽车不属于小汽车税目征税范围B.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围C.对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税D.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支E.白酒在生产环节和批发环节均征收消费税答案：ABCD解析：选项E，白酒仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节不征收。9.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报E.延期申报答案：ABCD解析：延期申报属于纳税申报期限调整，不属于申报方式。10.下列关于税务行政诉讼的说法，正确的有（）。A.税务行政诉讼实行由税务机关负责举证的原则B.税务行政诉讼不适用调解原则，但行政赔偿、补偿以及税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解C.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼D.税务行政诉讼的被告只能是税务机关E.纳税人直接向人民法院提起行政诉讼的，应当在知道作出行政行为之日起6个月内提出答案：ABCDE简答题（共5题，每题8分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下业务：（1）5月将2018年5月购进的一栋办公楼对外出租，租期2年，一次性收取2年租金含税金额218万元，该办公楼采用一般计税方法计税。（2）6月将2016年4月30日之前取得的一块土地使用权对外转让，取得含税收入1050万元，该土地使用权取得时支付的价款为400万元，甲公司选择适用简易计税方法计税。（3）7月取得金融商品转让收入含税106万元，该金融商品买入价为84.8万元，上一纳税期金融商品转让出现负差5.3万元。要求：分别计算各项业务应缴纳的增值税，并说明增值税纳税义务发生时间。答案：（1）业务（1）：应缴纳增值税=218÷(1+9%)×9%=18万元。纳税义务发生时间为收到预收款的2025年5月，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。（2）业务（2）：转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税的，以全部价款和价外费用减去土地使用权原价后的余额为销售额，应缴纳增值税=(1050-400)÷(1+5%)×5%=30.95万元。纳税义务发生时间为2025年6月，即收讫销售款项当天。（3）业务（3）：金融商品转让按盈亏相抵后的余额为销售额，应缴纳增值税=(106-84.8-5.3)÷(1+6%)×6%=0.9万元。纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的2025年7月。2.乙公司为居民企业，2025年度账面利润总额为1000万元，当年发生如下业务：（1）当年取得国债利息收入50万元，地方政府债券利息收入30万元，企业债券利息收入40万元。（2）当年发生公益性捐赠支出150万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠120万元，直接向受灾学校捐赠30万元。（3）当年发生广告费和业务宣传费支出320万元，当年销售（营业）收入为2000万元，上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费为50万元。要求：分别计算各项业务应调整的应纳税所得额，计算乙公司2025年度应纳税所得额。答案：（1）国债利息和地方政府债券利息免征企业所得税，调减应纳税所得额=50+30=80万元，企业债券利息收入无需调整。（2）公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，通过公益性社会组织捐赠的120万元可全额扣除，直接捐赠的30万元不得扣除，调增应纳税所得额30万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，先扣除上年度结转的50万元，当年实际发生的320万元可扣除250万元，合计调减应纳税所得额50万元，剩余70万元可结转以后年度扣除。（4）2025年度应纳税所得额=1000-80+30-50=900万元。3.居民个人张某为境内某上市公司员工，2025年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入20000元，每月专项扣除3000元，每月专项附加扣除合计3000元，无其他扣除。（2）3月取得劳务报酬收入10000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）10月取得上市公司分红20000元，张某持有该上市公司股票的期限为8个月。要求：分别计算各项收入应预扣预缴的个人所得税，以及张某2025年度综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。答案：（1）工资薪金预扣预缴：累计预扣预缴应纳税所得额=20000×12-5000×12-3000×12-3000×12=108000元，预扣预缴税额=108000×10%-2520=8280元。（2）劳务报酬预扣预缴：应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元，预扣预缴税额=8000×20%=1600元。（3）稿酬预扣预缴：应纳税所得额=5000×(1-20%)×70%=2800元，预扣预缴税额=2800×20%=560元。（4）上市公司分红：持股期限超过1个月不满1年的，股息红利暂减按50%计入应纳税所得额，代扣代缴税额=20000×50%×20%=2000元。（5）综合所得汇算清缴：应纳税所得额=240000+10000×80%+5000×80%×70%-60000-36000-36000=118800元，应纳税额=118800×10%-2520=9360元，预扣预缴合计=8280+1600+560=10440元，应退税额=10440-9360=1080元。4.丙个体工商户2025年取得经营收入总额200万元，发生成本费用支出120万元，其中包括：业主本人工资12万元，支付给员工的合理工资总额30万元，发生职工福利费支出6万元，拨缴工会经费0.8万元，发生职工教育经费1万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出3万元，发生广告费和业务宣传费支出25万元，业主本人的家庭生活支出2万元，无其他调整项目，以前年度无亏损。要求：计算丙个体工商户2025年度经营所得应缴纳的个人所得税（适用减半征收优惠政策）。答案：（1）业主本人工资不得扣除，调增12万元。（2）职工福利费扣除限额=30×14%=4.2万元，调增6-4.2=1.8万元。（3）工会经费扣除限额=30×2%=0.6万元，调增0.8-0.6=0.2万元。（4）职工教育经费扣除限额=30×2.5%=0.75万元，调增1-0.75=0.25万元。（5）业务招待费扣除限额1=3×60%=1.8万元，限额2=200×5‰=1万元，可扣1万元，调增2万元。（6）广告费和业务宣传费扣除限额=200×15%=30万元，实际发生25万元可全额扣除，无需调整。（7）家庭生活支出不得扣除，调增2万元。（8）应纳税所得额=200-120+12+1.8+0.2+0.25+2+2=98.25万元。（9）应纳税额=(982500×35%-65500)×50%=139187.5元。5.丁公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下进项税额转出业务：（1）因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料账面成本为20万元，对应的进项税额已抵扣，适用税率13%。（2）将之前已抵扣进项税额的办公楼专用于集体福利，该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，进项税额为90万元，已抵扣。（3）之前购进的一批用于生产应税产品的原材料，现改用于生产免税产品，该批原材料账面成本为10万元，对应的进项税额已抵扣，适用税率13%。要求：分别计算各项业务应转出的进项税额，并编制相关会计分录。答案：（1）业务（1）应转出进项税额=20×13%=2.6万元会计分录：借：待处理财产损溢22.6贷：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6（2）业务（2）不动产净值率=(1000-200)÷1000×100%=80%，应转出进项税额=90×80%=72万元会计分录：借：固定资产72贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）72（3）业务（3）应转出进项税额=10×13%=1.3万元会计分录：借：生产成本——免税产品11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3综合题（共2题，共50分，第1题25分，第2题25分）1.某制造业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2025年度账面利润总额为5000万元，已预缴企业所得税1250万元，2026年3月委托税务师事务所进行2025年度企业所得税汇算清缴，发现如下业务：资料1：2025年1月1日向非关联方企业借款2000万元用于生产经营，借款期限1年，年利率10%，当年支付利息200万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。资料2：当年发生研发费用1000万元，其中委托境外机构进行研发活动发生的费用400万元，全部费用化计入当期损益，未形成无形资产。资料3：当年取得不征税收入500万元，用于研发活动形成费用支出300万元，已计入研发费用。资料4：当年安置残疾人员10名，支付残疾人员工资合计80万元，已据实扣除。资料5：当年计提存货跌价准备100万元，未经税务机关核定，当年实际发生存货损失50万元，已按规定在税前扣除。资料6：当年购入一台环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，进项税额26万元，当月投入使用，企业当年已按规定计提折旧，该专用设备符合企业所得税优惠目录。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算资料1应调整的应纳税所得额。（2）计算资料2研发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算资料3应调整的应纳税所得额。（4）计算资料4应调整的应纳税所得额。（5）计算资料5应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业2025年度应纳税所得额。（7）计算该企业2025年度应补（退）的企业所得税税额。答案：（1）利息支出扣除限额=2000×6%=120万元，实际支付200万元，调增应纳税所得额=200-120=80万元。（2）委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不超过境内符合条件研发费用2/3的部分可加计扣除。境内研发费用=1000-400=600万元，委托境外可计入部分=400×80%=320万元<600×2/3=400万元，可加计扣除的研发费用总额=(600+320)×100%=920万元，调减应纳税所得额920万元。（3）不征税收入用于支出的费用不得扣除，对应的研发费用也不得加计扣除。应调增应纳税所得额=300（不得扣除的支出）+300×100%（不得加计扣除的部分）=600万元。（4）安置残疾人员工资加计100%扣除，调减应纳税所得额=80×100%=80万元。（5）未经核定的准备金支出不得扣除，调增应纳税所得额100万元，实际发生的损失可据实扣除，无需调整。（6）应纳税所得额=5000+80-920+600-80+100=4780万元。（7）环境保护专用设备投资额的10%可抵免应纳税额，抵免额=200×10%=20万元。应纳税额=4780×25%-20=1175万元，已预缴1250万元，应退税额=1250-1175=75万元。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，消费税税率15%，2025年10月发生如下业务：（1）从国