企业财务管理制度

*****投资限企业财务管理制度

第一章总则

第一条为了规范财务行为，加强财务管理和经济核算，根

据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》并结合企业实际,

特制定本措施。

第二条财务管理的基本原则是，建立健全内部财务管理制

度，做好财务管理工作，如实反应财务状况，依法计算和缴纳国

家税收，保证投资者权益不受侵犯。

第三条财务管理日勺基本任务是，遵守国家法律、法规，熟

悉各项财经、税收政策，做好各项财务收支日勺计划、控制、核算、

分析和考核工作，编制企业财务预算及财务会计汇报，依法合理

筹措资金，有效运用企业各项财产，努力提高经济效益，保证国

有资产保值增值。

第四条企业遵照权责发生制原则，要做好财务基础工作，

规范会计基础工作。会计记账采用借贷记账法。经营活动中的项

目投资、财物的收发及消耗、毁损等，都要及时做好完整、精确

的原始记录。

第二章现金资产

第五条现金资产包括现金、银行存款和其他货币资金。

（一）现金必须日清月结并做到账实相符，必须做好现金的保

管、护送及管理工作，现金的支付必须由经办人签字确认，财务

主管签字同意后方可办理；

（二）银行存款必须按月与银行对账单查对余额，每月编制银

行余额调整表，对于未达账项及时查询，出现异常状况及时向领

导汇报，及时处理，以防不测。

第三章固定资产

第六条固定资产指有效期限一年以上的房屋、建筑物、机

器、机械设备、运送工具和其他与经营有关日勺器具工具等。K属

于经营重要设备日勺物品，但单位价值在两千元以上并且有效期限

超过两年的，也应作为固定资产。

不具有上述条件的物品，作为低值易耗品管理。

第七条固定资产计价原则遵从《企业会计制度》规定。

第八条企业以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权

转移、吞并、清算事宜时，均须对固定资产价值进行评估。

第九条企业日勺固定资产按照一般年限法计提折旧，提取的

折旧计入费用。

固定资产净残值率定为5%,折旧年限如下：

固定资产类别折旧年限

（一）营业用房35

（二）非营业用房40

（三）简易房8

（四）建筑物20

（五）机械设备12

（六）动力设备15

（七）通讯设备6

（八）电子计算机6

（九）电器设备6

（十）办公及文字处理设备6

（十一）交通运送设备10

第十条下列固定资产应计提折旧：

（一）在用日勺各类设备；

（二）季节性停用和修理停用的设备：

（三）房屋、建筑物。

第十一条下列固定资产不计提折旧：

（一）已估价入账的土地：

（二）已提足折旧仍在使用的固定资产。

第十二条投入使用的固定资产，从使用月份的次月起计提

折旧，停止使用的固定资产，从停用月份日勺次月起停止计提折旧。

第十三条发生日勺固定资产修理支出，计入当期费用，如数

额较大可采用待摊日勺措施。

第二十一条具有下列特性的租赁业务为融资租赁：

(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给我司。

(2)我司有购置租赁资产的选择权，所签订的购价估计将远低

于行使选择权时租赁资产的公允价值(或5%),因而在租赁开始

同就可以合理确定我司将会行使这种选择权。

(3)租赁期占租赁资产尚可使用年限时大部分。不过，假如租

赁资产从开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限

的大部分，则该项原则不合用。

(4)就我司而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相称

于租赁开始同租赁资产原账面价值(1>90%)；就出租人而言，租

赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相称于租赁开始日租赁资

产原账面价值。

不过，假如租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全

新时可使用年限的大部分，则该项原则不合用。经营性租赁为融

资租赁以外日勺其他租赁。

第二十二条售后租回，指卖主将一项自制或外购日勺资产发

售后，又将该项资产从买租回。

第六章负债

第二十三条负债包括各项短期借款、应付工资、应付福利

费、应交税金、其他应付款等流动负债以及长期负债。

第二十四条以负债形式筹集资金必须坚持适度日勺原则，应

按国家规定日勺合用利率分档次计提应付利息，计入费用或予以资

本化，并适时合理调整负债构造，努力减少筹资成本，防备财务

风险。

第二十五条负债均按实际成本计价。发行债券按债券面值

计价，实际收到价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期

此前分期冲减或者增长利息支出。发行债券发生的多种费用，应

在债券到期此前分期摊入成本。

第七章其他资产

第二十六条其他资产包括开办费、固定资产大修理支出、

以经营租赁方式租入日勺固定资产改良支出等。开办费是指企业及

其设置日勺分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人

员日勺工资、差旅赛、办公费、培训费、印刷费、律师费、注册登

记费、验资费、征询费等，以及不计入固定资产和无形资产日勺汇

兑净损失等支出。应由投资者承担的费用支出，为获得固定资产、

无形资产所发生日勺支出、筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、

利息支出等不得计入企业的开办费。开办费自企业营业之日计入

当月损益。固定资产大修理支出应在下一次大修理前摊销完毕。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限和尚

可使用年限较短的期间内摊销。

第二十七条其他资产还包括冻结存款、冻结物资及波及诉

讼中的财产等。

第八章所有者权益

第二十八条所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公

积及未分派利润。

第二十九条实收资本为国家资本金，重要包括国家投资形

成及政府授权形成等。资本公积重要为资产评估增值、接受捐赠

资产、股权投资准备、外币折算差额等，其中股权投资准备指长

期投资采用权益法核算时，由于被投资单位增长资本公积，企业

按持股比例对应增长资本公积。

第三十条资本公积、盈余公积可以转增实收资本，但必须

由企业总经理办公会决定，并报市国资委同意，也可以由市财政

局直接做出转增资本的决定。但资本公祖各准备项目不能转增资

本。盈余公积可以弥补亏损。

第二十一条企业转让产权，应当对受让方日勺资质、信誉、

财务状况进行调查，确认受让方具有支付产权转让价款、安顿职

工能力日勺方式可实行并报主管财政机关审批。

第九章费用及支出

第三十二条在经营业务中发生日勺有关支出，按规定计入如

下内容：

（一）管理费用。包括职工工资、职工福利费、工会经费、差

旅费、公杂费、邮电费、业务招待费、固定资产折旧、修理费、

租赁费、印花税、车船使用税、运杂费、职工教育经费、保险费、

会议费、广告费、水电费、坏账损失、征询费、审计费等。

（二）财务费用。包括利息支出、手续费支出等。

1、利息支出，指企业以负债形式筹集的各类资金按国家规

定应支付的利息，发生的存款利息可以抵减；

2、手续费支出，指企业在办理收、付款等业务时付给金融

机构的手续费。

第三十三条对需要待摊或预提的费用，根据权责发生制及

收入、成本相配比的原则确定。待摊费用摊销期限不得超过一年。

预提费用容许跨年度，但在年度财务汇报中必须予以阐明。

第三十四条下列开支不得计入成本：

一、购置固定资产、无形资产和其他资产的支出；

二、对外投资的支出；

三、被没收日勺财物、支付日勺滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,

以及损赠、赞助支出；

四、国家法律规定以外的多种付费；

五、国家规定不得在成本中列支的其他支出。

第三十五条发生日勺各项损失，如坏账损失、股权投资损失、

担保损失等经核算并分清责任后，属经营损失的计入本期损益；

属清算期间日勺计入清算费用；属改制损失经主管财政机关同意可

冲减所有者权益。

第十章营业收入、利润及分派

第三十六条营业收入包括委托贷款利息收入，项目开发收

入、项目转让收入、其他营业收入。

投资收益是企业对外投资分得的利润、股利、债券利息以及

投资到期收回款项高于或低下账面价值的差额。

营业外收入和营业外支出是指与企业经营业务无直接关系

的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盈、盘亏、各项罚

没收入、发售固定资产净收益、清理固定资产净收益等；营业外

支出包括固定资产盘亏、清理固定资产净损失、公益救济性捐赠、

支付的赔偿金、违约金等。

第三十七条利润总额按照国家有关规定作有关调整后，依

法缴纳所得税。

第三十八条税后利润按如下次序分派：

一、弥补此前年度亏损。

二、按税后利润（减弥补亏损）日勺10%提取法定盈余公积金,

盈余公积金到达注册资本日勺50%时，不再提取。当企业发展需

要时，经总经理办公会决定可提取不超过10%日勺任意公积金。

盈余公积经同意后可转增资本金，但留存日勺法定公积金不少亍注

册资本日勺25%。

三、按税后利润日勺10%提取公益金。公益金重要用于职工

集体福利设施支出。

第十一章财务汇报及财务评价

第三十九条财务汇报包括会计报表和财务状况阐明书。会

计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表等。资

产负债表、损益表按月编报，按季度、年度加报现金流量表及附

表，年报另含财务状况阐明书。

第四十条应按季度、年度对经营状况和成果进行总结、评

价和考核，并写出分析汇报。分析考核的重要指标有资产负债率、

资金利润率、总资产酬劳率、资本保值增值率、所有者权益比率、

产权比率、成本费用利润率等。

第十二章会计人员回避制度

第四十一条为防止会计人员运用职权及亲属关系通同作弊

违法乱纪，特规定：企业领导干部的直系亲属不得担任本单位日勺

会计机构负责人及会计主管人员，会计机构负责人和会计主管人

员日勺直系亲属不得任出纳工作。

第十三章会计工作交接手续

第四十二条会计人员调动工作或因故离职，必须将本人所

经管的会计工作所有移交给接管人员，没有交清手续不得办理调

动或离职。移交手续如下：

1、已经由本人受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制

完毕；

2、尚未登记完毕日勺账目应当登记完毕，并在最终一笔余额

后加盖私人印章。

3、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、

会计报表、印章、现金、发票、支票及其他会计物品等，对未了

事项应写出书面材料予以阐明；

4、根据清册逐项交接，由会计主管人员监交并各自签名生

效。,

第十四章内部牵制制度

第四十三条为保证企业资金的安全，建立内部牵制制度如

T：

1、有关现金和银行存款的收付事项，应经有关人员审核同

意后方能办理；

2、波及收付款的记账凭证，须有制单、稽核、记账、出纳

签章方有效；

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收.入、费用、

债权债务账目的登记工作；

4、签发支票所使用的多种印章，入得由出纳一人保管；

5、记账人员不得兼任同一账目的复核工作。

第十五章内部稽核制度

第四十四条指定专人对会计凭证、账簿、报表及其他会计

资料进行审核，以防止会计核算工作上的差错和有关人员日勺舞弊

行为。详细规定如下：

（一）职责

1.审核财务成本、费用等计划指标项目与否齐全，编制根

据与否可靠，有关计算与否对的，并提出有关意见；

2.审核算际发生的经济业务或财务收支，与否符合有关法

律法规及规章制度的规定，如发现不符应及时指出并采用切实措

施并加以制止和纠正；

3.审核会计凭证、会计账簿、会汁报表和其他资料日勺内容

与否合法、真实、精确、完整，手续与否齐全，与否符合有关法

律、法规、规章制度的规定；

4.审核各项财产物资的增减变动和结存状况，并与账面记

录进行查对，确定账实与否相符，并查明账实不符的原因。

（二）权限

1.有权检查、查阅多种文献记录、会计资料、计划预算、

协议文书等；

2.有权检查、清点各项财务物资：

3.有权检查各项经济活动和管理活动；

4.有权制止各项违法乱纪行为：

5.有权规定有关人员纠正差错；

6.有权查处各类舞弊行为，并提巳处理意见等。

第十六章财产清查制度

第四十五条为便于精确反应财产物资和债权债务的真实状

况，对日勺组织会计核算，维护财经纪律，特制定本规定:

（一）清查范围

1.企业所属多种固定资产；

2.低值易耗品等流动资产；

3.现金、银行存款、多种借款；

4.各项往来结算款项等。

（二）清查前的准备工作

1、会计人员应在财务清查前将有关账簿登记齐全，结出余

额查对无误，以便账实相对；

2、财务物资管理部门应将截止清查日的所有经济业务，所

有登记入账，以便盘点查对；

3、清查人员根据清查需要准备好必要的用品和登记表册。

（三）清查措施

1.实物的清查采用从数量上和质量上进行清查，然后进行

账实查对；

2.库存现金的清查通过实地盘点进行，首先清点库存现金,

然后与现金日志账余额查对，检查账实与否相符，有无白条抵库

和库存超过限额现象，进行此项工作时出纳人员必须在场。

3.银行存款日勺清查重要是查对银行对账单与银行存款日志

账的账面余额与否相符，即账实与否相符；

4.往来款项日勺清查重要采用与对方查对账目的措施。

（四）清查成果处理

对清查中发现日勺问题，如财产物资日勺盘盈、盘亏、毁损等，

应分析产生的原因，按照审批权限和程序予以处理。个人导致的

损失由个人赔偿；因管理不善导致的损失计入管理费用；非常损

失计入营业外支出。

第十七章财务支出审批制度

第四十六条明确财务支出审批权限，是加强财务监督、

控制财务费用，有效合理地使用资金，提高企业办事效率的措施

之一。

（一）企业的各项资金拨付由分管部门及分管领导审签后，

报总经理审批。

（二）各部室平常费用开支报销由各部室负责人审签报财务

部审批后报销。

（三）企业副总经理如下员工出差需乘坐飞机，须由总经理

审批后方可在费用中列支。

（四）企业业务费用实