浅论加强企业资金管理的实现途径范文

浅论加强企业资金管理的实现途径

资金是企业的命脉或血液，资金管理是企业财务管理的核

心内容，对企业的生存与发展具有极其重要的意义，抓好资

金也就等于管理控制住企业的生命线和生存线。随着市场竞

争的日趋激烈，企业内部财务资金管理理念、管理模式、管

理手段等正面临着严峻的挑战，如何做好资金管理已经成

为企业管理普遍关注的问题。目前，不少企业一方面资金紧

张；另一方面资金占用较多，运营效率较低。企业资金管理

过程中普遍存在着使用分散、效率低下、体外循环等突出问

题。传统的企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段等

方面的弊端愈加突出，全面提高企业财务资金管理水平势

在必行。随着社会主义市场经济的不断发展，加强内部管理,

提高经济效益，是企业发展的必由之路。因此，推行以资金

管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目标。

一、资金管理在企业中的重大作用

发展社会主义市场经济，其根本目的就在于最大限度

地提高资金的利用率，提高资金运转的整体效益。因此，必

须加强资金管理，具体来说，加强资金管理具有以下几方

面的作用：

L加强资金管理是规范企业经济行为，促进其健

康发展的需要。目前，一些企业经济效益比较低下，虽有多

方面的客观原因，但企业整体素质知市场竞争力不强则是

问题的根本症结，其中财务管理，特别是资金管理滑坡,

导致企业生产经营效率低下，损失浪费严重。目前，企业财

务管理出现较大滑坡，财经纪律松弛现象突出。有相当一部

分企业财务管理的基础工作严重倒退，许多企业不同程度

存在着账实不符，虚盈实亏的问题，少数人甚至钻企业管

理方面的漏洞，国有资产损失严重。因此，国有企业的财务

管理，特别是资金管理是一个相当薄弱的环节，国有经济

要想健康发展，必须狠抓资金管理这个重要环节。

2、加强资金管理是缓解企业资金不足的重要手段。

当前，一方面企业感到资金紧张；另一方面，大量企业资产

尚未得到利用，特别是存量资金方面的作用尚未充分发挥

出来。如果这些闲置的资产通过流动资产形成重组，或通过

实行股份聚集起来得到利用，这本身就等于增加了资金投

入，也缓解了资金紧张的矛盾。

3.加强资金管理是扩大资金规模的有效途径。现有

的资产管理有两大问题，除了资产的闲置浪费外，就是资

产的重复分散，没有形成规模效益。只有加强资金管理，才

能加快资产积聚，迅速扩大生产规模。

二、企业资金管理中存在的主要问题

1.资金管理水平低，使用效益差。尽管每个企业都可能

制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能

做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划

束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲

目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：（1）银行账户

多，资金分散。（2）对外投资决策随意性大，缺乏控制。（3）

资金占用方面管理不善。

2、资金流转的内部控制制度流于形式。以往的管理体

系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已

经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。目前一些

国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层

对资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象,

擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置

了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制

度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还

没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资

金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财

务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了

预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的

措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家

底财务状况说不清道不明，而财务人员对经营情况又不甚

了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务

问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。

3、重视利润指标考核，忽视现金流控制。一些以利润

指标考核为主要管理模式的公司，在所属单位完成利涧指

标的前提下，对其资产项目的完好性和现金流量的良性运

行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资

金时，提供的是“可批性报告”而不是“可行性报告:一

旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实

施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润

指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量现金，而

且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策

的失误。

三、加强企业资金管理的具体实现方式

由于企业资金管理是一项复杂的系统工程，横向而言

需要多方协作，齐抓共管；纵向来说，需要层层把关，狠抓

落实。具体说来，要采取以下几种方式：

L实施全面预算管理，提高资金使用效益。一是从资金

集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化

资金集中统一管理，充分发挥财务公司、内部银行或资金结

算中心的资金管理功能，提高资金使用效益；二是推行全面

预算管理制度，保障企业资金有序流动，建立健全全面预

算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、

考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定

依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；三是明

确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要把现金流量

监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量

的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算

的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流

入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管

理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险

和资产流动性风险。

2.抓好资金流程管理，实现资金良性循环。为保证

资金满负荷高速运转，财务管理部门要对企业资金按照“统

一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”的原则，加强对

内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范

金融风险。

3、健全企业内部管理制度，促使资金使用更加合

理。首先要通过制定示范性内部财务管理办法主动帮助、指

导企业建立健全财务制度，使财务人员有章可循；其次要把

好制度订立时的审查备案关，严格手续，使企业的资金运

用更加科学合理；最后，还要加强企业对内部管理制度执行

情况的检查、监督，促使企业不断完善并认真执行。

4、做好分析工作，加强资金管理基础。企业财务

分析主要是以企业财务报表上反映的诸项指标为依据，对

企业的经营业绩和资金状况进行分析和评价。他一方面是对

企业过去已完成的经营活动的总结，使人们能更加全面地

认清企业现实的经营状况，而更重要的一方面是可以帮助

企业管理者更有根据的预测企业的未来状况。因此，做好财

务分析工作是加强资金管理的基础。企业财务人员在对企业

的诸项经济指标进行分析评价，时常要运用一定的技术方

法，而且必须结合企业各方面的实际情况进行综合分析与

评价，才能使企业的经营信息得到有效的反馈，从而使企

业管理者可以通过财务分析总结经验教训，并对企业未来

的生产经营活动作出正确有效的预测。

四、如何加强企业资金的管理和控制

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资

金的集中管理

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金

集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是

企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生

产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控

制、审计、考核的基本依据。企业应建立健全全面预算管理

机制，预算范围由单一经营性资金计划，扩大到生产经营、

基建、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施

预算的编制、分析、审批、监督、考核制度，把企业生产经

营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。预箕主

体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、

逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内

部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。实施资金

预算管理应遵循以下程序：第一，自下而上逐级编制资金预

算计划。第二，自上而下，通过一定的会议形式审批预算。第

三，执行严密的预算调整程序。原则二，各级预算一经批准确

定，不得更改;但因特殊事由，需要调整的，应遵循严密的审

批制度。第四，建立严格的监督和考核制度。资金管理的实

质就是对各个环节现金流的监督与控制，采用预算管理和定

额考核，实行动态监控，量化开支标准。在编制资金预算时，

本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金和非

生产经营资金。应按照公司内部各个所属单位年度、月度计

划，统筹调配，保证生产经营资金供应，不得挤占或挪用。非

生产经营资金是跟生产经营联系不太紧密的资金，这部分资

金应本着节俭、必须、适度的原则来管理，力求压缩总额开

支。

计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及

时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。母公

司应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主，实行资

金的统一筹划，集中管理。建立结算中心制度，严格控制多

头开户和资金账外循环，实现资金的集中、统一调度和有

效监控。

（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监

督

1.推行财务负责人委派制度和内部审计制度，确保资

金流信息传递的及时、准确。所有子公司财务负责人统一由

集团公司委派，财务负责人的聘任和收入归主管部门统一

管理，委派的财务负责人进入子公司经营决策班子。针对每

个单位的实际情况，制订资金流管理制度，围绕资金流的

各种信息建立考评体系，作为考核企业经营班子和财务负

责人工作业绩的重要依据之一，力求确保资金使用过程反

馈信息的畅通、及时、准确。目前有些单位的财务管理未能

渗透到重大决策项目，财务负责人只能是事后的核算和监

督，同时人事关系从属于单位负责人，客观上造成重大项

目的实施过程缺少有效的财务监控，资金流的信息得不到

真实和及时的反馈。企业的内部审计是严格监督、考核企业

财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制，使预算取

得实效，资金流信息真实的保障。企业集团都应建立内部预

算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职

能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的

真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行

情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的事后

监督为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和

年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财

务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，

及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确

保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部

的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是

对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是

对其财务报表、账目、凭证等的合规性进行审计。

2、强化财务监督，进一步加强资金周转各环节的可控

性。这是对推行全面预算监督管理的补充。企业要树立“钱

流到哪里，管理监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理

贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资

产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投

资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。

监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或

缓收，处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收

入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在

支付风险，大额费金的立项、审批、支付是否合规，当期的

实际资金支出与预算是否存在差异。

（三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经

营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先

进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施

资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的

推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种

科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。要借鉴国内

外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规隹，

从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节由易到

难逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先

易后难”的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、

生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，

逐步实现物流、资金流、信息流的集成。

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和

业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实

现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发

使用国际先进的ERP（企业资源计划）系统软件，是企业内

部信息化发展的基本方向。企业应结合实际，积极引进开发

运用统一的财务与业务一