会计基础教学课件

学习子情景一了解会计含义

Accounting山西省财政税务专科学校赵丽生教授学习情景一认知会计本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了什么是会计？会计是怎么产生的？会计职业领域的情况如何？会计有哪些职能？会计的目标是什么？要实现会计的目标，会计信息质量应具有哪些特征等一系列会计职业认知问题，通过本学习情景，您会对会计及会计职业有初步的认识，为今后的专业学习打下基础。学习子情景一了解会计含义会计的含义会计的产生与发展会计职业领域如何认识会计

信息系统论管理活动论会计艺术论科学求真技术求善艺术求美一、会计的概念

1.一般会计的含义(1)一般会计的含义

会计是人类借助于特殊工具，运用一定的方法，对经济活动进行记录、计量、报告的行为。(2)一般会计的特点会计是人类的行为会计借助特殊的工具会计运用专门的方法会计记录的对象是经济活动会计是人类的行为炎帝黄帝会计借助特殊的工具上古无文字，结绳以记事贾湖龟壳堆石记事

会计的对象是经济活动

经济活动是指人们在一定的社会规则约束下通过一定的手段和方式获取物质财富的行为统称。在现代社会，经济活动就是指生产、交换、分配、消费活动的组织结构和运行方式。

3.现代会计的含义

信息系统论

现代会计是以货币为主要计量单位，通过一系列科学方法对企业、行政、事业等单位的经济活动进行全面、系统、连续、综合地核算和监督，以提供信息，提高经济单位经济效益的管理活动。管理活动论会计艺术论现代会计的特点会计以货币为主要计量单位会计采用一系列专门的方法会计的对象是经济单位的经济活动会计以货币为主要计量单位货币的概念

货币是商品交换发展到一定阶段的自发产物，是固定地充当一般等价物的特殊商品，是商品内在矛盾发展的必然结果，商品所有者以货币作为媒介进行交换，也就是说货币的本质也是一种商品。

货币的出现虽然晚于会计，但它一出现就天然的成为会计的工具。3.会计的职业环境、职业岗位、职业工具投资者债权人企业管理者政府管理者供应商客户企业员工社会公众会计的职业环境职业环境会计岗位大型经济单位

中小型经济单位会计岗位分工较细：如出纳、成本会计、材料会计、固定资产会计、税务会计、总账报表、会计稽核等。会计岗位分工较粗：如设会计、出纳两个岗位，但无论如何设置都必须符合内部控制的要求。会计工具记录计量工具凭证、账簿、报表、笔及其他文具计算工具算盘、计算器综合工具财务软件

会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。

二、会计的产生与发展1.会计产生

条件1社会分工剩余产品文字数学会计产生的条件

条件3

条件2

条件4

奴隶社会——封建社会的会计，以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。

2.会计的发展

20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。

15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志。

古代会计近代会计现代会计(1)古代会计《周礼·天官》一书中出现了“会计”一词。“四柱结算法”旧管+新收＝开除+实在龙门账、四脚账西周唐宋明清秦统一度量衡，使货币成为会计核算的主要计量工具马克思说：货币一经产生就天然的成为会计的工具。会计，以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成出现最原始的中国古代会计记录殷商(1)古代会计殷商

商代是中国会计可考的源头。其特点是单式记账法的使用，并已经开始使用一些特定的字、符号表示收入、支出、增加和减少。

安阳殷墟博物馆安阳殷墟博物馆

殷墟的发现与会计上个世纪初，考古工作者在河南省安阳市小屯发现了殷墟，出土了大量的青铜器、货币和甲骨。此时的文字单字符总数约为5000个左右，足以用来反映社会生活的各个层面。数码字从一到百基本齐全，数学已经能够进行十进位的运算，计算工具有石子、算筹等，文字的承载物有甲、骨、石、金、兽皮和树皮等。武丁甲骨中会计的痕迹：殷墟甲骨文殷墟甲骨文主要反映的是盘庚迁殷（约1320BC）之后的殷商历史，其中武丁时期（1300BC-1240BC）的甲骨文字向我们传递着原始会计记录的信息。胡厚宣先生在其《武丁时五种记事刻辞考》一文中列举了500例五种类型的记事刻辞，基本是记录物质资料的取得和使用情况的。这些记录一般用比较固定的字符“入”、“来”、“氏”（氏—胡厚宣先生分析为提致送之义，即来自进贡）等动词来表示收入业务，如“凤入百”、“雀入十”、“某来四”、“某来二百”、“某氏自某”等；结论：武丁时期为中国会计可考的源头

殷商武丁时期的甲骨材料的记录已符合会计概念的四个基本特征：人类的管理活动；借助于笔、刀、龟甲、骨等特殊工具；有比较规范的相对固定的记录方法；记录的对象是财物的增减等经济活动。因此，从现有证据来看，中国古代会计起源于殷商武丁时期。周代

《周礼·天官》（1）“司会”职务。“司会掌邦之六典，八法、八则……而听其会计”（2）以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。（3）“会计”一词出现。如“群吏以会计文书送于司会者，司会则听断之。”“岁终，则会计其政”。(1)古代会计周礼

《周礼》是一部通过官制来表达治国方案的著作，内容极为丰富。《周礼》六官的分工大致为：天官主管宫廷，地官主管民政，春官主管宗族，夏官主管军事，秋官主管刑罚，冬官主管营造，涉及到社会生活的所有方面，在上古文献中实属罕见。（1）“司会”职务。“司会掌邦之六典，八法、八则……而听其会计”（2）以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。（3）“会计”一词出现。如“群吏以会计文书送于司会者，司会则听断之。”“岁终，则会计其政”。（1）古代会计秦汉

（1）开始有“簿书”与“籍书”之分（2）上计簿，创立了中式会计报告（3）开始计算成本、盈亏简牍简牍简牍是对我国古代遗存下来的写有文字的竹简与木牍的概称。用竹片写的书称“简策”，用木版写的叫“版牍”。超过100字的长文，就写在简策上，不到100字的短文，便写在木版上。写在木版上的文字大多数是有关官方文书、户籍、告示、信札、遣册及图画。

简是古代书籍的基本单位，相当于现在的一页。一枚简牍称为简，常写一行直书文字。字数较多的，写在数简上，编连在一起，称之“册”。长篇文字内容成为一个单位的，叫作“篇”。一“篇”可能含有数“册”。

（1）古代会计唐宋（1）“账”“簿”并行到“账”“簿”合一。（2）最早的会计著作《元和国计》（3）最早以会计命名的会计管理机构“会计司”（4）算盘已成为普遍的计算工具（5）四柱清册，世界上最早的结账公式旧管+新收＝开除+实在四柱结算法

四柱结算的基本公式为“旧管+新收－开除=实在”。因此用现代的话来讲，“旧管、新收、开除、实在”就是进行会计核算及会计结算的四大要素。古人形象地把它们比喻为支撑大厦的四根支柱，缺一而不可，故名“四柱结算法”。“四柱结算法”的创立和运用，是我国唐宋时代在中式会计方法上的重大突破，是我国古代的会计工作者在管理社会经济实践中创造的科学结算方法，它的产生、运用和发展完善，在会计发展史上，占有重要地位和具有十分重要的意义。

明清（1）四柱结算法普遍运用（2）单式收付记账法记录货币的收付（3）“三脚账”，单式记账法向复式记账法过渡（4）“四脚账”，复式记账法形成（5）龙门账，建立了中式会计的平衡式龙门账缴进存该=--收入支出资产负债龙门账“龙门账”是把全部账目划分为“进”、“缴”、“存”、“该”四大类。设“总清账”分类进行记录，所谓“进”指全部收入；“缴”指全部支出；“存”指全部资产；“该”指全部负债(包括业主权益)。“进”、“缴”、“存”、“该”之间的关系为“进-缴=存-该”。每年终结账时，一方面可以根据有关“进”与“缴”两类账目的记录编制“进缴表”计算差额，确定盈亏；另一方面还应根据有关“存”与“该”两类账目的记录编制“存该表”，计算差额；两者计算确定的差额应该相等。当时，人们把这种双轨计算盈亏并核对账目的方法叫“合龙门”。(2)近代会计标志之一:

借贷记账法的产生标志之二:

爱丁堡会计师协会的成立

借贷记账法

十三、十四世纪，在意大利的一些沿海城市，出现了以“借”“贷”为记账符号的记账方法，称之为“借贷记账法”。它经过大约三百年的演变，发展成为最为先进的复式记账方法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在其出版的《算术·几何·比及比例概要》一书中对“借贷记账法”进行了详细介绍，从此“借贷记账法”在世界各国传播，成为各国普遍使用、最为先进的复式记账方法。管理会计(3)现代会计会计电算化国际会计三、会计职业领域从事会计工作——企业及其他单位会计会计人员监督会计工作——内部审计国家审计注册会计师审计管理会计工作——财政部门

研究会计工作——学校会计学会等Accounting欢迎批评指正Accounting山西省财政税务专科学校赵丽生教授学习子情景三明确会计目标学习情景一认知会计本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了会计的是怎么产生的？会计职业领域的情况如何？会计有哪些职能？会计的目标是什么？要实现会计的目标，会计信息质量应具有哪些特征等一系列会计职业认知问题，通过本学习情景，您会对会计及会计职业有初步的认识，为今后的专业学习打下基础。学习子情景三明确会计目标会计信息质量特征会计的目标

一、会计的目标决策有用投资人决策债权人决策证券经济人决策国家宏观管理企业经营管理供应商、客户企业职工

一、会计的目标受托责任履行资产情况负债情况资本增值收入情况费用情况营利情况资金情况

会计信息质量特征是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，包括会计信息首要质量特征和次要质量特征。二、会计信息质量特征会计信息次要质量特征实质重于形式重要性原则谨慎性原则及时性原则会计信息首要质量特征可靠性相关性可理解性可比性1.可靠性特征可靠性的含义可靠性特征的要求可靠性特征的意义可靠性信息质量特征，要求“会计应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

虚假经济业务、会计信息会计核算会计信息报送停（1）可靠性的含义（2）可靠性的要求之一——不得提供虚假信息虚假的经济业务真实的经济业务填制登记日记账总账明细账违反会计制度规定填制凭证日记账总账明细账登记伪造会计凭证变造会计凭证虚假会计信息可靠性要求之二——不得提供不完整的信息可靠性信息质量特征，要求企业在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。（3）可靠性质量特征的意义真实会计信息虚假会计信息虚假反映：财务状况经营成果现金流量如实反映：财务状况经营成果现金流量正确决策错误决策2.相关性特征相关性的含义会计信息需求者（1）相关性原则的含义

相关性又称有用性，要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。投资者和债权人等国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者其他方面：社会公众、客户、职工（2）会计信息需求者国际资金的流动

可理解性特征要求企业的会计提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和运用。3.可理解性特征

原始凭证

记账凭证账簿

会计报表

账簿4.可比性特征可比性特征的两层含义可比性特征的意义和要求可比性特征的相对性

（1）可比性特征的两层含义不同企业同一企业

不同企业发生的相同或者类似的交易或者事项,应当采用规定的政策,确保会计信息口径一致,相互可比同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更,确需变更的,应当在附注中说明.可比性要求两层含义的比较两者的目的都是要求会计信息的相互可比，不同的是，不同企业可比性要求要求不同单位同一时期的会计信息相互可比，称为“横向可比”，而同一企业可比性要求同一单位不同时期的会计信息相互可比，称为“纵向可比”。A单位B单位C单位2002年2001年2000年同一企业不同企业（2）不同企业可比性要求的意义及要求海尔集团长虹集团两者都遵循国家统一会计制度的规定会计核算会计核算会计信息会计信息相互可比？一笔资金投向哪里可比性要求要求“企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。”遵循可比性要求,可以使同一企业不同时期的会计信息相互可比。（2）同一企业可比性要求的意义（3）可比性要求的相对性

企业会计政策和会计估计如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。”会计信息的可比性要求,要求同一企业不同时期的会计信息相互可比。

实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

5.实质重于形式原则法律形式经济业务二者分离经济实质会计核算

重要性原则要求企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简化处理。6.重要性原则

谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。7.谨慎性原则

谨慎性原则的要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能取得的收入和过高估计资产的价值。

及时性原则是指会计核算工作要讲求时效。及时性原则要求会计核算应于经济业务发生的当期进行，既不能提前也不能拖后。会计核算只有及时进行，才可以保证会计信息使用者及时有效地提供和利用会计信息。8.及时性原则×6月份7月份8月份×7月份购入材料1000公斤，单价10元，用银行存款支付。该业务应在7月份入账。Accounting欢迎批评指正学习子情景一认知会计的对象山西省财政税务专科学校董京原副教授Accounting学习情景二设置账户银行存款短期借款实收资本主营业务收入销售费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了会计对象、会计要素、会计等式、会计科目及账户的相关内容。包括会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构。学习子情景4设置账户学习子情景3确定会计科目所有者权益资产负债收入费用利润学习子情景2划分会计要素会计的一般对象会计的具体对象学习子情景1了解会计对象会计对象的含义学习子情景一认知会计的对象会计的一般对象会计的具体对象一、会计对象的含义

会计的对象是指会计核算和监督的内容。会计的具体对象会计的一般对象会计的对象二、会计的一般对象会计的一般对象：社会再生产过程中能够用货币量度加以计量、记录的经济活动。经济活动货币量度经济活动用存款购买机器企业签订合同可用货币计量不可用货币计量会计的对象不是会计对象制造企业资金运动图投资者投入固定资金货币资金供应资金缴纳税金分配利润生产资金成品资金货币资金资金投入资金退出

资金使用从银行等处借入供应过程生产过程销售过程

会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动。

三、会计的具体对象

会计的具体对象是对会计一般对象的科学分类，即会计要素。所有者权益资产负债收入费用利润会计的一般对象会计的具体对象Accounting欢迎批评指正学习子情景二划分会计要素山西省财政税务专科学校董京原副教授Accounting学习情景二设置账户银行存款短期借款实收资本主营业务收入销售费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了会计对象、会计要素、会计等式、会计科目及账户的相关内容。包括会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构。学习子情景4设置账户学习子情景3确定会计科目所有者权益资产负债收入费用利润学习子情景2划分会计要素会计的一般对象会计的具体对象学习子情景1了解会计对象学习子情景二划分会计要素

会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。一、会计要素会计对象会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用利润（一）资产要素------资产的概念

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。如：企业的货币、机器厂房、原材料、商品等都是企业的资产

资产能够给企业带来未来经济利益1235资产是企业拥有或者控制的。2.资产的特点资产是由过去交易或者事项所形成的。报废的机器、变质的商品无法带来经济利益，因此不能作为资产。跌价的资产其经济利益减少，则资产的价值减少拥有表示具有资产的所有权。控制则没有资产的所有权，但可以控制与该资产所有权相关的风险和报酬3.资产的确认条件资产确认与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能够可靠的计量

50%＜可能性≤95%

符合资产定义的同时满足确认条件的项目，应当确认为企业的资产。

4.资产的内容资产按照其流动性划分为：流动资产、非流动资产资产流动资产流动性非流动资产资产的内容——流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款存货流动资产现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、周转材料等股票投资、债券投资

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

资产的内容——非流动资产可供出售金融资产\持有至到期投资\固定资产\油气资产\生产性生物资产无形资产\商誉\开发支出其他资产投资性房地产非流动资产长期股权投资长期应收款（二）负债要素——负债的概念

负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是基于过去的交易或事项而产生的1235负债是企业承担的现时义务2.负债的特点负债是需要在未来某一时日清偿的义务现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务通过交付资产或提供劳务来清偿。因而其本质会带来企业经济利益的流出。3.负债要素的确认条件负债确认与该义务有关的经济利益很可能流出企业

未来经济利益的流出的金额能够可靠的计量。

符合负债定义和负债确认条件的项目，应当确认为负债负债负债的内容流动负债非流动负债短期借款应付账款应付票据应付职工薪酬应交税费预收账款应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款预计负债流动负债是指流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一个）到期应予以清迩、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。（三）所有者权益要素

所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。投资者债权人资产负债＝所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。

所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。

在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。2.所有者权益的特点所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。3.所有者权益的内容投入资本实收资本（注册资本）资本公积（资本溢价）直接计入所有者权益的利得和损失计入所有者权益的利得计入所有者权益的损失留存收益盈余公积未分配利润实收资本确认注册资本800万资本溢价200万投入资本总额1000万=实收资本资本公积利得与损失

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。分计入所者权益的利得和计入当期损益的利得。损失则是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分计入所者权益的损失和计入当期损益的损失。非日常活动导致的直接计入所有者权益直接计入当期利润盈余公积（按一定比例计提后留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）未分配利润盈余公积留存收益利润分配给投资者（四）收入要素——收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入要素的特点收入所导致企业所有者权益的增加与投资者资本无关收入从企业日常活动中产生，而不是从偶发交易或事项中产生收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入所有者权益的增加表现为:资产的增加或负债的减少销售商品

日常活动提供劳务让渡资产使用权收入要素营业外收入日常活动的含义非日常活动导致的利得所有者权益3.收入要素的确认条件收入确认经济利益很可能流入企业导致资产增加或负债减少经济利益流入的金额能够可靠的计量4.收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入收入

主营业务收入其他业务收入投资收益(现金股利、利息)（五）费用要素——费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特点1.费用是导致所有者权益减少的经济利益的总流出。3.费用是在企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。2.费用所导致企业所有者权益的减少与向所有者分配利润无关

所有者权益的减少表现为：资产的减少，如用银行存款交纳费用负债的增加，如发生费用没有支付形成负债3.费用要素的确认条件费用确认经济利益很可能流出企业导致资产减少或负债增加经济利益流出的金额能够可靠的计量4.费用的内容

费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用已售产品生产成本当期损益营业税金营业成本（六）利润要素利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。从利润的计量模式看，利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量利润=收入—费用+计入当期利润的利得—计入当期利润的损失2.利润项目（一）营业收入；

（二）营业成本；

（三）营业税金及附加；

（四）管理费用；

（五）销售费用；

（六）财务费用；

（七）投资收益；

（八）公允价值变动损益；

（九）资产减值损失；

（十）营业外收支净额；

（十一）所得税费用；

（十二）净利润。

利润总额二、会计等式会计等式的含义会计等式的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义

会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。（一）会计等式的含义（二）会计等式的内容

会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态会计等式动态会计等式综合会计等式1.静态会计等式静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益

资产－负债=所有者权益静态会计等式的形成资产资产企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。资产资产负债所有者权益费用利润收入2.动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。3.综合会计等式

综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入－费用资产+费用=负债+所有者权益+收入月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式：综合会计等式的形成

月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益资产’=负债’+所有者权益+收入++－资产’=负债’+所有者权益+收入－费用+－+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产’=负债’+所有者权益’(三）经济业务对会计等式的影响等式两边同增的经济业务等式两边同减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。因为每一项经济业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的。按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型。1.等式两边同增的经济业务

等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时增加；资产与所有者权益同时增加；资产与收入同时增加；费用与负债同时增加。等式两边同增的经济业务举例例收到投资者投资100000元，已存入银行。

资产+费用=负债+所有者权益+收入+100000+100000例从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户。

资产+费用=负债+所有者权益+收入50000500002.等式两边同减的经济业务等式左右两边同减的经济业务是指使会计等式两边会计要素项目同时减少的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时减少；资产与所有者权益同时减少；费用和所有者权益同时减少。等式两边同减的经济业务举例例用银行存款归还短期借款50000元。

资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000-50000例用银行存款100000元归还投资者投资。

资产+费用=负债+所有者权益+收入

－100000－1000003.等式左边此增彼减的经济业务

等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产内部项目之间此增彼减；成本、费用内部项目的此增彼减；费用增加而资产减少；资产增加而费用减少。等式左边此增彼减的经济业务举例例用银行存款50000元购买机器设备一台。

资产+费用=负债+所有者权益+收入+50000-50000例用银行存款50000元支付当月的水电费。

资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+500004.等式右边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：负债内部项目之间此增彼减；所有者权益内部项目的此增彼减；负债项目与所有者权益项目发生此增彼减；负债项目减少收入项目增加；收入项目减少所有者权益项目增加。等式右边此增彼减的经济业务举例例某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。

资产+费用=负债+所有者权益+收入-60000+60000

例将资本公积50000元转增实收资本。

资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+50000（四）会计等式的意义会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。Accounting欢迎批评指正学习子情景三确定会计科目山西省财政税务专科学校董京原副教授Accounting学习情景二设置账户银行存款短期借款实收资本主营业务收入销售费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了会计对象、会计要素、会计等式、会计科目及账户的相关内容。包括会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构。学习子情景4设置账户学习子情景3确定会计科目所有者权益资产负债收入费用利润学习子情景2划分会计要素会计的一般对象会计的具体对象学习子情景1了解会计对象会计科目的概念学习子情景三确定会计科目会计科目开设的意义会计科目的分类会计科目的分级一、会计科目的概念

会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。

会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目全面、系统、分类反映会计要素内容的需要1235满足信息使用者了解会计信息的需要二、设置会计科目的意义设置会计科目，核算经济业务的需要

会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。三、会计科目的分类类别会计科目名称资产类库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类生产成本、制造费用损益类主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益会计科目表为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。四、会计科目的级次

明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。

总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团Accounting欢迎批评指正学习子情景四设置账户山西省财政税务专科学校董京原副教授Accounting学习情景二设置账户银行存款短期借款实收资本主营业务收入营业费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配本学习情景内容提示

本学习情景主要介绍了会计对象、会计要素、会计等式、会计科目及账户的相关内容。包括会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构。学习子情景4设置账户学习子情景3确定会计科目所有者权益资产负债收入费用利润学习子情景2划分会计要素会计的一般对象会计的具体对象学习子情景1了解会计对象为什么要设置会计账户学习子情景4设置会计账户会计账户的设置会计账户的结构会计账户的概念会计科目与账户的关系一、为什么要设置账户？

会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，是不能进行记录的。要能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。二、账户的概念

账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目+账户总分类账户的设置1235明细分类账户的设置三、会计账户的设置总分类账户与明细分类账户的关系1.总分类账户设置总分类会计科目总分类账户+具有一定格式与结构的总账账页=总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户设置明细分类会计科目明细分类账户+具有一定格式与结构的明细账账页=明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。3.总账与明细分类账的关系联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000总括指标详细指标详细指标四、账户的基本结构

账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容；账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。日期凭证号数摘要增加方减少方余额库存现金账户名称账户方向账户金额

账户基本结构的简化形式——“T”形账户

为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称右方左方

账户中的金额指标

会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款期初余额：100000本期增加额：5000040000本期减少额：60000

本期增加发生额：90000期末余额130000本期减少发生额：60000期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额五、会计科目与账户的关系

会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。

联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。

区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。

Accounting欢迎批评指正学习子情景一认知记账方法Accounting山西省财政税务专科学校赵丽生教授学习情景三领会借贷记账法

复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国各单位统一使用的记账方法。本学习情景首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。本学习情景内容提示学习子情景一认知记账方法复式记账法单式记账法一、单式记账法

单式记账是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户进行单方面记录的一种记账方法。单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。一般只记录钱的收付、人欠、欠人等。

例：“用现金500元支付费用”，采用单式记账法记账时，只登记现金减少500元，而不反映费用的发生。二、复式记账复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。

2.复式记账的作用收付记账法3.复式记账法的种类增减记账法借贷记账法Accounting欢迎批评指正学习子情景二借贷记账法Accounting山西省财政税务专科学校赵丽生教授学习情景三领会借贷记账法

复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国各单位统一使用的记账方法。本学习情景首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。本学习情景内容提示学习子情景二借贷记账法总分类账户与明细分类账户的平行登记借贷记账法的内容账户的对应关系和会计分录账户设置与账户结构一、借贷记账法的内容记账规则试算平衡记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借”、“贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。1.记账符号账户名称借贷负债类账户2.账户设置与账户结构所有者权益类成本费用类损益类资产类账户账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入

确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加余额减少余额借贷借贷减少增加资产类账户结构本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额×××本期减少额×××期末余额×××资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000负债类账户结构本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额×××本期增加额×××期末余额×××负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000所有者权益类账户结构本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额×××本期增加额×××期末余额×××所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000成本类账户结构本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末在产品的实有数额。期初余额×××本期结转与减少额×××期末余额×××成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用

借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额3、记账规则银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借必有贷借贷必相等4、试算平衡

试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。发生额试算平衡全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。余额试算平衡全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产＝负债＋所有者权益试算平衡表的编制

借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。试算平衡表的编制举例例某企业2011年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。借贷库存现金借贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借贷原材料10000期末：10000借贷长期借款期初：200000100000期末：100000借贷实收资本期初：800000100000期末：950000试算平衡表2011年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000010000银行存款100000050000200001030000原材料1000010000长期借款200000100000100000实收资本800000150000950000合计1000000100000017000017000010500001050000编制试算平衡表查找错账不平衡课程体系开发路线试算平衡表的作用一定存在错账也许存在错账平衡采用其他方法继续检验

哪些错账不影响试算平衡？凡符合“有借必有贷，有贷必相等”规则的错账都不影响试算平衡的平衡性，如重记、漏记、记账方向相反、错记账户名称等。?总账与明细账试算平衡二、总账与明细账的平行登记总账与明细账平行登记的要点1.总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料—B材料20000100000原材料——A材料登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。登记期间相同，都要在6月份登记入账。登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和2.总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确，可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意2.总分类账与明细分类账的试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷A明细账B明细账总账总账与明细账的试算平衡表2011年6月30日A、B明细账的合计数总账三、账户的对应关系与会计分录会计分录账户的对应关系

账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“库存现金”账户发生对应关系。1.账户的对应关系与对应账户

对应关系与对应账户

运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银行存款库存现金借贷借贷1000010000

上述经济业务中，“库存现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“库存现金”为“银行存款”的应贷关系，“银行存款”为“库存现金额”的应借关系，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为对应账户。2.会计分录？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”、“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款50000

贷：短期借款50000会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款50000

贷：短期借款50000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写

复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：库存现金5000贷：银行存款5000借：原材料60000贷：银行存款58000库存现金2000Accounting欢迎批评指正学习子情景一核算资金筹集业务山西省财政税务专科学校段全虎副教授Accounting学习情景四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。企业进行生产经营活动所需要的资金主要来源于两个方面：一是投资者投入的资本，形成所有者权益二是向债权人借入资金，形成企业的负债学习子情景一核算筹集资金业务一、投入资本的核算（一）经济业务内容投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本，是指出资人作为资本实际投入企业的资金数额，进一步划分为资本金与资本公积。投入资本一般可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本四类。投资人可以采用现金、实物、无形资产等方式进行投资。企业接受货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本；超过注册资本的部分应作为“资本公积——资本溢价”。

一、投入资本的核算（二）账户设置设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”等账户1.“实收资本”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业接受投资者投入企业的作为注册资金的资本额③账户结构：贷方登记实际收到投资人投入的实收资本；借方登记根据合同规定在合作期间归还投资者的投资；期末余额在贷方，反映企业实收资本或股本总额。④明细核算：按投资者设置明细账进行明细核算一、投入资本的核算2.“资本公积”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分③账户结构：贷方登记投入企业的资本超出应计入“实收资本”的部分；借方登记按规定将资本公积转增实收资本；期末余额在贷方，反映企业的资本公积。④明细核算：按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算3.“库存现金”①性质：资产类②核算内容：核算企业的库存现金③账户结构：借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。④明细核算：不需进行明细核算一、投入资本的核算4.“银行存款”①性质：资产类②核算内容：核算存入银行或其他金融机构的各种存款③账户结构：借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。④明细核算：按开设的银行账户进行明细核算实收资本确认注册资本800万资本溢价200万投入资本总额1000万=记入“实收资本”账户记入“资本公积”账户12月3日，收到投资人通宝公司投入资金150000元，按投资合同规定应计入注册资本的份额为130000元。有关原始凭证见实训软