2026年纳税申报实操试题及答案

2026年纳税申报实操试题及答案某市区的甲装备制造有限公司，为增值税一般纳税人，纳税信用A级，适用企业所得税税率25%，2025年全年生产经营业务如下，已经完成预缴申报，现办理2025年度企业所得税年度纳税申报，同时办理2026年1月所属期增值税纳税申报，相关业务资料如下：1.2026年1月增值税相关业务：（1）1月5日，销售自产设备给境内A公司，开具增值税专用发票注明不含税价款800万元，税率13%，款项已经收讫；另外收取设备包装费含税11.3万元，开具增值税普通发票。（2）1月10日，将自产的1台设备无偿捐赠给当地某小学，同类设备不含税市场售价20万元，生产成本12万元，货物已经发出，未开具发票。（3）1月15日，进口生产用原材料一批，关税完税价格120万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书，已经在增值税发票综合服务平台勾选抵扣。（4）1月18日，从小规模纳税人B公司处购进钢材一批，取得B公司委托税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款50万元，税率1%，款项已经支付。（5）1月20日，支付给某物流公司运费，取得增值税专用发票注明不含税运费金额12万元，税率9%。（6）1月22日，上月购进的一批生产用工具因管理不善被盗，该批工具购进时已经抵扣进项税额，账面成本8万元，其中包含运费成本1万元，相关进项税额已经于2025年12月抵扣。（7）1月25日，转让2018年购入的一处办公用房，取得含税转让价款525万元，该办公用房购入时买价为210万元，企业选择一般计税方法计税，已经按规定在不动产所在地预缴税款，该业务按一般计税方法申报。（8）期初留抵进项税额为12万元，已知该企业符合增值税增量留抵退税条件，2025年末已经税务机关核准退还增量留抵税额8万元。要求：计算该企业2026年1月所属期增值税纳税申报应补退增值税额，列明计算过程。2.2025年度企业所得税相关业务：（1）全年销售货物取得不含税收入9200万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入600万元，转让技术所有权取得净所得700万元（其中技术转让收入850万元，技术转让成本和相关税费合计150万元）。（2）全年发生销售成本4600万元，发生管理费用680万元，其中含业务招待费90万元，新技术研究开发费用120万元（全部为费用化支出），销售费用1200万元，其中含广告费和业务宣传费1000万元，财务费用80万元。（3）全年计入成本费用的实发合理工资薪金总额800万元，实际拨缴工会经费18万元，发生职工福利费120万元，发生职工教育经费65万元。（4）营业外支出120万元，其中：通过公益性社会组织向脱贫地区乡村振兴捐款80万元，支付合同违约金10万元，缴纳税收滞纳金8万元，非广告性质赞助支出22万元。（5）2025年12月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元，增值税进项税额39万元已经按规定抵扣，该设备当月投入使用。（6）全年已经预缴企业所得税税款280万元。要求：计算该企业2025年度企业所得税汇算清缴应补（退）的企业所得税税额，列明计算过程。一、2026年1月所属期应补退增值税额计算过程：1.当期销项税额合计：业务（1）销项税额=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3万元业务（2）将自产货物无偿赠送属于增值税视同销售，销项税额=20×13%=2.6万元业务（7）转让不动产一般计税方法销项税额=525÷(1+9%)×9%≈43.26万元当期销项税额合计=105.3+2.6+43.26=151.16万元2.当期可抵扣进项税额计算：业务（3）进口原材料进项税额：关税=120×10%=12万元，组成计税价格=120+12=132万元，进项税额=132×13%=17.16万元业务（4）从小规模纳税人购进取得专票，进项税额=50×1%=0.5万元业务（5）运费进项税额=12×9%=1.08万元当期新增勾选抵扣进项税额合计=17.16+0.5+1.08=18.74万元业务（6）管理不善造成的存货损失，进项税额需要转出，转出额=（8-1）×13%+1×9%=0.91+0.09=1万元期初留抵进项税额扣除已经退还的增量留抵后，可抵扣余额=12-8=4万元当期可抵扣总进项税额=18.74-1+4=21.74万元3.已预缴税额计算：转让不动产按规定差额预缴增值税，预缴税额=（525-210）÷(1+5%)×5%=15万元4.当期应补退增值税额=销项税额-可抵扣进项税额-已预缴税额=151.16-21.74-15=114.42万元二、2025年度企业所得税汇算清缴应补税额计算过程：1.计算会计利润总额：会计利润总额=营业收入+技术转让净所得-销售成本-管理费用-销售费用-财务费用-营业外支出=（9200+600）+700-4600-680-1200-80-120=3820万元2.纳税调整额计算：（1）业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=90×60%=54万元，扣除限额2=（9200+600）×5‰=49万元，准予扣除49万元，应纳税调增=90-49=41万元（2）研发费用调整：甲公司为制造业，研发费用费用化支出可享受100%加计扣除，应纳税调减=120×100%=120万元（3）广告费业务宣传费调整：扣除限额=9800×15%=1470万元，实际发生1000万元小于扣除限额，无需调整（4）三项经费调整：工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际发生18万元，调增2万元；职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，调增8万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生65万元，调增1万元；三项经费合计调增2+8+1=11万元（5）公益性捐赠调整：向脱贫地区的公益性捐赠准予全额扣除，无需调整（6）营业外支出调整：税收滞纳金、非广告性质赞助支出不得税前扣除，合同违约金准予扣除，合计调增=8+22=30万元总纳税调增额=41+11+30=82万元（7）技术转让所得优惠调整：居民企业一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收，本企业技术转让净所得700万元，准予免税500万元，超额200万元减半征税，因此应调减应纳税所得额=500+200×50%=600万元，总纳税调减额=120+600=720万元3.计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润总额+总纳税调增额-总纳税调减额=3820+82-720=