税法实训题库及答案详解

税法实训题库及答案详解一、增值税实训题1.选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税暂行条例，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业销售不动产B.银行提供金融服务C.个人转让专利权D.企业销售自产货物2.增值税一般纳税人适用的基本税率是（）。A.3%B.6%C.13%D.17%3.下列项目中，可以抵扣进项税额的是（）。A.购进用于简易计税方法的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于应税项目的货物4.小规模纳税人销售货物，适用的征收率是（）。A.3%B.5%C.6%D.13%5.增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，税务处理方法是（）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.平均适用税率D.由税务机关核定税率6.下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将货物用于个人消费B.将货物用于集体福利C.将货物用于连续生产应税货物D.将货物用于免税项目7.增值税纳税人发生的下列费用中，可以抵扣进项税额的是（）。A.购进固定资产的运输费用B.购进用于职工食堂的食材C.购进用于免税项目的原材料D.购进用于简易计税方法的原材料8.增值税纳税人取得的下列收入中，不征收增值税的是（）。A.销售货物取得的收入B.提加工劳务取得的收入C.转让无形资产取得的收入D.转让不动产取得的收入9.增值税纳税人发生的下列行为中，不视同销售的是（）。A.将货物用于投资B.将货物分配给股东C.将货物用于集体福利D.将货物用于连续生产应税货物10.增值税纳税人发生的下列损失中，不得抵扣进项税额的是（）。A.正常经营中发生的存货损失B.因管理不善造成的存货损失C.因自然灾害造成的存货损失D.因市场变化造成的存货损失2.填空题（每空1分，共15分）1.增值税是对在我国境内销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产的单位和个人，就其__________征收的一种税。2.增值税纳税人分为__________和__________两类。3.增值税一般纳税人适用的税率有13%、__________和__________三种。4.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，征收率为__________。5.增值税纳税人购进农产品，按照__________的扣除率计算进项税额。6.增值税纳税人发生的下列项目中，不得抵扣进项税额：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；__________；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；__________；国务院财政、税务主管部门规定的其他项目。7.增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，__________。8.增值税纳税人发生的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；__________；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。9.增值税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格的计算公式为：__________。10.增值税纳税人出口货物，增值税税率为__________。3.判断题（每题1分，共10分）1.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税。（）2.增值税一般纳税人可以自行选择是否使用简易计税方法。（）3.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额。（）4.增值税纳税人购进国内旅客运输服务，可以抵扣进项税额。（）5.增值税纳税人发生的所有损失，都可以抵扣相应的进项税额。（）6.增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算的，从高适用税率。（）7.增值税纳税人将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，应当计算缴纳增值税。（）8.增值税纳税人提供的应税服务，如果适用免税政策，则可以抵扣相关的进项税额。（）9.增值税纳税人销售不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。（）10.增值税纳税人进口货物，不区分一般纳税人和小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（）4.计算题（每题10分，共30分）1.某增值税一般纳税人企业，2022年5月发生如下业务：（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税额为26万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款为100万元，税额为13万元；（3）购进固定资产一台，取得增值税专用发票，价款为50万元，税额为6.5万元；（4）购进用于职工食堂的食品一批，取得增值税专用发票，价款为5万元，税额为0.65万元；（5）因管理不善，损失原材料一批，成本为10万元，该批原材料适用的增值税税率为13%。要求：计算该企业2022年5月应缴纳的增值税。2.某增值税小规模纳税人企业，2022年6月发生如下业务：（1）销售商品一批，开具普通发票，金额为10.3万元（含税）；（2）提供服务，开具普通发票，金额为6.18万元（含税）；（3）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价款为2万元，税额为0.26万元。要求：计算该企业2022年6月应缴纳的增值税。3.某增值税一般纳税人企业，2022年7月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。该企业当月销售这批货物，取得销售收入200万元（不含税）。要求：计算该企业2022年7月应缴纳的增值税。5.简答题（每题5分，共25分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。2.增值税纳税人哪些进项税额不得抵扣？请列举并简要说明。3.增值税纳税人视同销售行为有哪些？请列举并简要说明税务处理方法。4.简述增值税差额征税的概念及适用范围。5.增值税纳税人出口退税政策的主要内容是什么？二、消费税实训题1.选择题（每题2分，共20分）1.根据消费税暂行条例，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.烟草制品B.酒类C.化妆品D.服装2.消费税的纳税环节主要是（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节3.消费税的计税依据是（）。A.销售额B.销售量C.销售额或销售量D.利润4.下列消费品中，实行从价定率征收消费税的是（）。A.黄酒B.啤酒C.白酒D.成品油5.下列消费品中，实行复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.雪茄烟C.烟丝D.酒精6.消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。A.不缴纳消费税B.按同类产品价格缴纳消费税C.按组成计税价格缴纳消费税D.按成本价缴纳消费税7.消费税纳税人委托加工的应税消费品，受托方是（）。A.消费税的纳税人B.增值税的纳税人C.消费税的扣缴义务人D.增值税的扣缴义务人8.下列行为中，应当征收消费税的是（）。A.批发卷烟B.零售金银首饰C.进口小汽车D.生产化妆品9.消费税纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当（）。A.分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税B.由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C.由分支机构汇总向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税D.由纳税人选择向总机构或者分支机构所在地的主管税务机关申报纳税10.下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球及球具B.高档手表C.游艇D.自行车2.填空题（每空1分，共15分）1.消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品，以及销售的应税消费品征收的一种__________。2.消费税的税率形式有从价定率、__________和__________三种。3.消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，__________；用于其他方面的，于移送使用时纳税。4.消费税纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照__________计算纳税。5.消费税纳税人进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格的计算公式为：__________。6.消费税纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人__________或者__________的主管税务机关申报纳税。7.消费税纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，__________。8.消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，__________。9.消费税纳税人生产的应税消费品，于__________时纳税。10.消费税纳税人委托加工的应税消费品，由__________在向委托方交货时代收代缴消费税。3.判断题（每题1分，共10分）1.消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种流转税。（）2.所有应税消费品都实行从价定率征收消费税。（）3.消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，应当缴纳消费税。（）4.消费税纳税人委托加工的应税消费品，由委托方在收回后缴纳消费税。（）5.消费税纳税人进口的应税消费品，由海关代征消费税。（）6.消费税纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别计算不同税率消费品的消费税。（）7.消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。（）8.消费税纳税人零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，于销售时缴纳消费税。（）9.消费税纳税人批发卷烟，于批发时缴纳消费税。（）10.消费税纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（）4.计算题（每题10分，共30分）1.某酒厂2022年8月生产销售白酒一批，取得不含税销售收入100万元。已知白酒的消费税税率为20%，从量定额消费税为每斤0.5元。该批白酒共1000斤。要求：计算该酒厂2022年8月应缴纳的消费税。2.某化妆品厂2022年9月委托其他企业加工一批化妆品，支付加工费10万元，增值税1.3万元。已知化妆品的消费税税率为15%，受托方无同类化妆品销售价格。该批化妆品的材料成本为30万元。要求：计算该化妆品厂应缴纳的消费税。3.某企业2022年10月进口一批小汽车，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为5%。该企业当月销售这批小汽车，取得不含税销售收入300万元。要求：计算该企业2022年10月应缴纳的消费税。5.简答题（每题5分，共25分）1.简述消费税的特点。2.消费税的纳税义务人包括哪些？3.消费税的征税环节有哪些？4.消费税纳税人自产自用的应税消费品的税务处理方法是什么？5.消费税纳税人委托加工的应税消费品的税务处理方法是什么？三、企业所得税实训题1.选择题（每题2分，共20分）1.根据企业所得税法，下列企业中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.一人有限公司D.个体工商户2.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%3.下列收入中，属于企业所得税应税收入的是（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.销售货物收入4.下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚款、罚金和被没收财物的损失D.合理的工资薪金支出5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，（）。A.可以结转以后三年内扣除B.可以结转以后五年内扣除C.不得扣除D.可以无限期结转以后年度扣除6.企业发生的下列研发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的是（）。A.委托外部机构进行研发的费用B.委托个人进行研发的费用C.委托关联方进行研发的费用D.委托非关联方进行研发的费用7.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额可以按照一定比例实行税额抵免，抵免期限最长不超过（）年。A.3B.5C.7D.108.企业所得税的纳税年度是（）。A.公历1月1日至12月31日B.企业会计年度C.企业财务年度D.企业经营年度9.企业所得税纳税人分月或者分季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.7B.10C.15D.3010.企业所得税纳税人应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.62.填空题（每空1分，共15分）1.企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其__________征收的一种税。2.企业所得税纳税人分为居民企业和__________两类。3.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业，减按__________的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按__________的税率征收企业所得税。4.企业所得税纳税人每一纳税年度的收入总额，减除__________、__________、__________和准予扣除的项目以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。5.企业所得税纳税人发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时__________。6.企业所得税纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额__________以内部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额__________的部分，不得扣除。7.企业所得税纳税人购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的__________可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后__________个纳税年度结转抵免。8.企业所得税纳税人分月或者分季预缴企业所得税的，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的________%预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。3.判断题（每题1分，共10分）1.企业所得税是对企业的利润征收的一种税。（）2.个人独资企业和合伙企业属于企业所得税纳税人。（）3.企业所得税纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。（）4.企业所得税纳税人发生的所有支出，都可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）5.企业所得税纳税人发生的业务招待费，可以全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）6.企业所得税纳税人发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后年度结转扣除。（）7.企业所得税纳税人发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后年度结转扣除。（）8.企业所得税纳税人发生的研发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。（）9.企业所得税纳税人分月或者分季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（）10.企业所得税纳税人应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）4.计算题（每题10分，共30分）1.某企业2022年度实现销售收入1000万元，销售成本600万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用20万元，营业税金及附加50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业无纳税调整项目。要求：计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税。2.某企业2022年度实现销售收入2000万元，销售成本1200万元，销售费用100万元，管理费用150万元，财务费用30万元，营业税金及附加80万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业当年发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元。已知该企业工资薪金总额为500万元。要求：计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税。3.某高新技术企业2022年度实现销售收入3000万元，销售成本1800万元，销售费用150万元，管理费用200万元，财务费用40万元，营业税金及附加120万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业当年发生研发费用100万元，购置并实际使用一台节能设备，投资额为200万元。该企业无其他纳税调整项目。要求：计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税。5.简答题（每题5分，共25分）1.简述企业所得税纳税人的分类及判定标准。2.企业所得税应纳税所得额的计算公式是什么？3.企业所得税纳税人不得在税前扣除的支出有哪些？4.企业所得税纳税人公益性捐赠支出的税前扣除规定是什么？5.企业所得税纳税人研发费用的加计扣除政策是什么？四、个人所得税实训题1.选择题（每题2分，共20分）1.根据个人所得税法，下列个人中，属于个人所得税纳税人的是（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人C.在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人D.以上都是2.个人所得税的税率形式不包括（）。A.超额累进税率B.比例税率C.定额税率D.超率累进税率3.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.个人所得税综合所得适用的税率是（）。A.3%-45%的超额累进税率B.5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.25%的比例税率5.个人所得税经营所得适用的税率是（）。A.3%-45%的超额累进税率B.5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.25%的比例税率6.个人所得税纳税人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.国债利息所得D.特许权使用费所得7.个人所得税纳税人取得的下列所得中，减征个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得8.个人所得税纳税人取得的下列所得中，按次计征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得9.个人所得税纳税人取得的下列所得中，按月计征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得10.个人所得税纳税人取得的下列所得中，按年计征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得2.填空题（每空1分，共15分）1.个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种__________。2.个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两类，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满__________的个人。3.个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和__________所得。4.个人所得税综合所得适用的税率是__________的超额累进税率。5.个人所得税经营所得适用的税率是__________的超额累进税率。6.个人所得税纳税人取得的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用__________元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。7.个人所得税纳税人取得的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失后的余额，为应纳税所得额。8.个人所得税纳税人取得的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用________%的比例税率。9.个人所得税纳税人取得的稿酬所得，按应纳税所得额减征________%征收个人所得税。10.个人所得税纳税人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过__________元的，减除费用按__________元计算；每次收入超过__________元的，减除费用按__________元计算。3.判断题（每题1分，共10分）1.个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。（）2.个人所得税纳税人取得的工资、薪金所得，按月计征个人所得税。（）3.个人所得税纳税人取得的劳务报酬所得，按次计征个人所得税。（）4.个人所得税纳税人取得的稿酬所得，按次计征个人所得税。（）5.个人所得税纳税人取得的特许权使用费所得，按次计征个人所得税。（）6.个人所得税纳税人取得的经营所得，按年计征个人所得税。（）7.个人所得税纳税人取得的利息、股息、红利所得，按次计征个人所得税。（）8.个人所得税纳税人取得的财产租赁所得，按次计征个人所得税。（）9.个人所得税纳税人取得的财产转让所得，按次计征个人所得税。（）10.个人所得税纳税人取得的偶然所得，按次计征个人所得税。（）4.计算题（每题10分，共30分）1.某居民个人2022年1月取得工资、薪金收入15000元，个人缴纳的社会保险费和住房公积金2000元，子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除2000元。该个人无其他所得。要求：计算该居民个人2022年1月应缴纳的个人所得税。2.某居民个人2022年2月取得劳务报酬收入50000元，支付给相关人员的报酬10000元。该个人无其他所得。要求：计算该居民个人2022年2月应缴纳的个人所得税。3.某居民个人2022年3月取得稿酬收入30000元，该个人无其他所得。要求：计算该居民个人2022年3月应缴纳的个人所得税。5.简答题（每题5分，共25分）1.简述个人所得税纳税人的分类及判定标准。2.个人所得税综合所得包括哪些内容？3.个人所得税专项附加扣除有哪些内容？4.个人所得税经营所得的税前扣除项目有哪些？5.个人所得税纳税人取得的哪些所得可以享受税收优惠？五、其他税种实训题1.选择题（每题2分，共20分）1.根据房产税暂行条例，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市、县城、建制镇和工矿区的房产B.农村的房产C.个人自用的非营业性房产D.国家机关、人民团体、军队自用的房产2.房产税的计税依据是（）。A.房产原值B.房产净值C.房产租金收入D.房产原值或租金收入3.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.土地面积B.土地原值C.土地租金D.土地转让收入4.土地增值税的计税依据是（）。A.土地增值额B.土地原值C.土地租金D.土地转让收入5.契税的纳税人是（）。A.土地、房屋权属的承受方B.土地、房屋权属的转让方C.土地、房屋权属的中介方D.土地、房屋权属的管理方6.车船税的纳税人是（）。A.车船的所有人或者管理人B.车船的使用人C.车船的制造人D.车船的租赁人7.印花税的纳税人是（）。A.书立、领受应税凭证的单位和个人B.书立、领受应税凭证的单位C.书立、领受应税凭证的个人D.应税凭证的保管人8.资源税的纳税人是（）。A.在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人B.在中华人民共和国领域及管辖海域销售应税资源的单位和个人C.在中华人民共和国领域及管辖海域加工应税资源的单位和个人D.在中华人民共和国领域及管辖海域使用应税资源的单位和个人9.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的关税税额D.纳税人实际缴纳的所有税种税额10.教育费附加的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的关税税额D.纳税人实际缴纳的所有税种税额2.填空题（每空1分，共15分）1.房产税是对在我国境内的房产征收的一种__________。2.房产税的税率有两种：从价计征的税率为__________，从租计征的税率为__________。3.城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种__________。4.城镇土地使用税的税率采用__________税率，具体标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。5.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其__________征收的一种税。6.土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为__________，最高税率为__________。7.契税是对土地、房屋权属转移时，向__________征收的一种税。8.契税的税率为__________，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。9.车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种__________。10.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有__________效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。11.资源税是对在我国领域及管辖海域开采__________资源或者生产__________资源的单位和个人征收的一种税。12.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种__________。13.教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种__________。3.判断题（每题1分，共10分）1.房产税是对所有的房产征收的一种税。（）2.城镇土地使用税是对所有的土地征收的一种税。（）3.土地增值税是对所有的土地转让征收的一种税。（）4.契税是对所有的土地、房屋权属转移征收的一种税。（）5.车船税是对所有的车辆、船舶征收的一种税。（）6.印花税是对所有的经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。（）7.资源税是对所有的资源征收的一种税。（）8.城市维护建设税是对所有的税种征收的一种税。（）9.教育费附加是对所有的税种征收的一种税。（）10.个人自用的非营业性房产免征房产税。（）4.计算题（每题10分，共30分）1.某企业2022年拥有房产原值为1000万元，其中30%用于出租，年租金收入为50万元。当地政府规定房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。要求：计算该企业2022年应缴纳的房产税。2.某企业2022年占用土地面积为10000平方米，土地使用税的税率为每平方米10元。该企业2022年转让一栋办公楼，取得收入2000万元，扣除项目金额为1500万元。要求：计算该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税和土地增值税。3.某企业2022年购买一栋办公楼，成交价格为1000万元，当地契税税率为3%。该企业2022年拥有乘用车2辆，货车3辆，当地车船税税率为乘用车每辆480元，货车每辆960元。要求：计算该企业2022年应缴纳的契税和车船税。5.简答题（每题5分，共25分）1.简述房产税的征税范围和纳税人。2.简述城镇土地使用税的征税范围和纳税人。3.简述土地增值税的征税范围和纳税人。4.简述契税的征税范围和纳税人。5.简述印花税的征税范围和纳税人。六、综合实训题1.综合分析题（每题15分，共30分）1.某增值税一般纳税人企业，主要从事服装生产和销售业务。2022年10月发生如下业务：（1）销售服装一批，开具增值税专用发票，销售额为500万元，税额为65万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款为200万元，税额为26万元；（3）购进机器设备一台，取得增值税专用发票，价款为100万元，税额为13万元；（4）接受加工劳务，取得增值税专用发票，价款为50万元，税额为6.5万元；（5）销售自己使用过的固定资产一台，该固定资产原值为80万元，已提折旧20万元，售价为70万元，开具普通发票。（6）该企业当月实现利润总额为200万元，发生业务招待费10万元，广告费和业务宣传费50万元，职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。该企业工资薪金总额为200万元。要求：计算该企业2022年10月应缴纳的增值税和企业所得税。2.某企业主要从事化妆品生产和销售业务。2022年11月发生如下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，销售额为300万元，税额为39万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款为150万元，税额为19.5万元；（3）委托其他企业加工一批化妆品，支付加工费20万元，增值税2.6万元。已知化妆品的消费税税率为15%，受托方无同类化妆品销售价格。该批化妆品的材料成本为50万元。（4）进口一批化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。该企业当月销售这批化妆品，取得不含税销售收入200万元。（5）该企业当月实现利润总额为150万元，发生公益性捐赠支出20万元。要求：计算该企业2022年11月应缴纳的增值税、消费税和企业所得税。2.税务筹划题（每题10分，共20分）1.某企业2022年预计实现销售收入1000万元，销售成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业税金及附加50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业无纳税调整项目。该企业可以考虑设立两家子公司，分别从事不同的业务。假设设立子公司后，集团整体利润不变，但可以享受小型微利企业优惠政策。要求：分析该企业是否应当设立子公司，并计算不同方案下的企业所得税税负。2.某个人2022年预计取得工资、薪金收入180000元，劳务报酬收入60000元，稿酬收入40000元。该个人无其他所得。该个人可以考虑将部分劳务报酬收入转化为工资、薪金收入，或者将部分劳务报酬收入转化为经营所得。要求：分析该个人如何安排收入结构，可以使个人所得税税负最低。3.税务案例分析题（每题10分，共30分）1.某企业2022年12月销售一批货物，取得销售收入100万元，成本为60万元。该企业采用现金折扣方式销售，折扣条件为"2/10，n/30"，客户在10天内付款，实际收款98万元。该企业将2万元折扣直接冲减了销售收入。要求：分析该企业的税务处理是否正确，并说明理由。2.某企业2022年12月将一批自产产品用于职工福利，该产品成本为10万元，市场售价为15万元。该企业未确认收入和销项税额。要求：分析该企业的税务处理是否正确，并说明理由。3.某企业2022年12月将一处房产对外出租，年租金收入为20万元，该房产原值为100万元，已提折旧20万元。该企业按照租金收入计算缴纳了房产税，未考虑从价计征的房产税。要求：分析该企业的税务处理是否正确，并说明理由。答案详解一、增值税答案详解1.选择题答案1.D。解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产。选项A属于销售不动产，选项B属于提供金融服务，选项C属于转让无形资产，选项D属于销售货物，因此D选项正确。2.C。解析：增值税一般纳税人适用的基本税率是13%，选项A是征收率，选项B和D是旧税率。3.D。解析：增值税纳税人购进用于应税项目的货物，可以抵扣进项税额。选项A、B、C中的项目不得抵扣进项税额。4.A。解析：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，征收率为3%（部分行业为5%）。5.A。解析：增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，税务处理方法是"从高适用税率"。6.B。解析：将货物用于集体福利属于视同销售货物行为。选项A、D不属于视同销售，选项C属于正常生产经营活动。7.A。解析：增值税纳税人购进固定资产的运输费用，可以抵扣进项税额。选项B、C、D中的项目不得抵扣进项税额。8.D。解析：增值税纳税人转让不动产取得的收入，不征收增值税，而是征收土地增值税。选项A、B、C都属于增值税征税范围。9.D。解析：将货物用于连续生产应税货物不属于视同销售行为。选项A、B、C都属于视同销售行为。10.B。解析：因管理不善造成的存货损失，不得抵扣进项税额。选项A、C、D中的损失可以抵扣相应的进项税额。2.填空题答案1.增值额。解析：增值税是对增值税征收的一种税，增值额是指商品或服务在生产、流通、销售过程中增加的价值。2.一般纳税人，小规模纳税人。解析：增值税纳税人按照年应税销售额和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。3.9%，6%。解析：增值税一般纳税人适用的税率有13%、9%和6%三种。4.3%。解析：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，征收率为3%（部分行业为5%）。5.9%。解析：增值税纳税人购进农产品，按照9%的扣除率计算进项税额。6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。解析：增值税纳税人发生的下列项目中，不得抵扣进项税额：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；国务院财政、税务主管部门规定的其他项目。7.不得免税、减税。解析：增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。8.设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。解析：增值税纳税人发生的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。9.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。解析：增值税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。10.0%。解析：增值税纳税人出口货物，增值税税率为0%。3.判断题答案1.√。解析：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税，该说法正确。2.×。解析：增值税一般纳税人不得自行选择使用简易计税方法，只有特定情况下才可以使用简易计税方法。3.√。解析：增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额，该说法正确。4.√。解析：增值税纳税人购进国内旅客运输服务，可以抵扣进项税额，该说法正确。5.×。解析：增值税纳税人发生的损失中，只有正常经营中发生的存货损失、因自然灾害造成的存货损失等可以抵扣相应的进项税额，因管理不善造成的存货损失不得抵扣进项税额。6.√。解析：增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算的，从高适用税率，该说法正确。7.√。解析：增值税纳税人将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，应当计算缴纳增值税，该说法正确。8.×。解析：增值税纳税人提供的应税服务，如果适用免税政策，则不得抵扣相关的进项税额，该说法错误。9.×。解析：增值税一般纳税人销售不动产，按照9%的税率计算应纳税额；小规模纳税人销售不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。10.√。解析：增值税纳税人进口货物，不区分一般纳税人和小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，该说法正确。4.计算题答案1.解：（1）销项税额=26万元（2）进项税额=13+6.5=19.5万元（3）不得抵扣的进项税额=0.65万元（4）损失原材料不得抵扣的进项税额=10×13%=1.3万元（5）可抵扣的进项税额=19.5-0.65-1.3=17.55万元（6）应纳增值税=26-17.55=8.45万元答：该企业2022年5月应缴纳的增值税为8.45万元。2.解：（1）不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元（2）应纳增值税=10×3%=0.3万元（3）不含税销售额=6.18÷(1+3%)=6万元（4）应纳增值税=6×3%=0.18万元（5）小规模纳税人不得抵扣进项税额（6）应纳增值税合计=0.3+0.18=0.48万元答：该企业2022年6月应缴纳的增值税为0.48万元。3.解：（1）关税=100×10%=10万元（2）消费税=(100+10)÷(1-5%)×5%=5.79万元（3）增值税=(100+10+5.79)×13%=15.05万元（4）进口环节应纳增值税=15.05万元（5）销售环节销项税额=200×13%=26万元（6）可抵扣的进项税额=15.05万元（7）应纳增值税=26-15.05=10.95万元答：该企业2022年7月应缴纳的增值税为10.95万元。5.简答题答案1.答：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：（1）认定标准不同：一般纳税人是年应税销售额超过规定标准（500万元）且会计核算健全的企业；小规模纳税人是年应税销售额未超过规定标准或会计核算不健全的企业。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，按照销售额和适用税率计算销项税额，减去进项税额后的余额为应纳税额；小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。（3）税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%或5%的征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票，需要开具专用发票的可以向税务机关申请代开。（5）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额；小规模纳税人不得抵扣进项税额。2.答：增值税纳税人下列进项税额不得抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（5）购进的货物或者加工修理修配劳务和交通运输服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的。（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.答：增值税纳税人视同销售行为有：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。税务处理方法：视同销售行为需要计算销项税额，按照同类货物的销售价格确定销售额；没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定销售额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，属于应征消费税的货物，组成计税价格中还应包含消费税税额。4.答：增值税差额征税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除规定项目后的余额为销售额计算缴纳增值税的一种计税方法。差额征税主要适用于以下情况：（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（2）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；（3）融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用扣除借款利息、车辆购置税等后的余额为销售额；（4）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；（5）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；（6）纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。5.答：增值税纳税人出口退税政策的主要内容是：（1）出口退税率：出口货物的退税率，是出口货物的增值税征税税率或征收率。（2）出口退税范围：出口企业出口的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属于出口退税范围。（3）出口退税方法：出口企业出口货物后，可以向主管税务机关申报办理出口退税。出口退税采用"免、抵、退"税方法。（4）出口退税申报：出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口退税申报。（5）出口退税凭证：出口企业申报出口退税，应提供出口货物报关单、出口发票、增值税专用发票、消费税专用缴款书等凭证。二、消费税答案详解1.选择题答案1.D。解析：消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。选项A、B、C都属于消费税征税范围，选项D服装不属于消费税征税范围。2.A。解析：消费税的纳税环节主要是生产环节，部分消费品在批发或零售环节征收。3.C。解析：消费税的计税依据是销售额或销售量，根据不同消费品分别采用从价定率、从量定额和复合计征三种计税方法。4.C。解析：白酒实行复合计征消费税，既从价又从量。选项A、B实行从量定额征收，选项D实行从价定率征收。5.A。解析：卷烟实行复合计征消费税，既从价又从量。选项B、C实行从价定率征收，选项D实行从量定额征收。6.A。解析：消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。7.C。解析：消费税纳税人委托加工的应税消费品，受托方是消费税的扣缴义务人。8.D。解析：选项A批发卷烟在批发环节征收消费税，选项B零售金银首饰在零售环节征收消费税，选项C进口小汽车在进口环节征收消费税，选项D生产化妆品在生产环节征收消费税。9.A。解析：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。10.D。解析：自行车不属于消费税征税范围。选项A、B、C都属于消费税征税范围。2.填空题答案1.特定消费税。解析：消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品，以及销售的应税消费品征收的一种特定消费税。2.从量定额，复合计征。解析：消费税的税率形式有从价定率、从量定额和复合计征三种。3.不缴纳消费税。解析：消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。4.组成计税价格。解析：消费税纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。5.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。解析：消费税纳税人进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。6.机构所在地，居住地。解析：消费税纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。7.从高适用税率。解析：消费税纳