中级财务会计习题 (二)

第二章存货

1.甲公司为一家生产企业，是增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%,201()年发

生以下经济业务：

(1)3月5日，购进甲材料一批，增值税专用发票上注明货款100000元，增值税额17000

元，对方代垫运输费2000元，包装费1000元，全部费用已用银行存款支付，材料已验收

入库。

(2)根据“发出材料汇总表”的记录，4月份基本生产车间领用甲材料28000()元，乙材料

465000元，辅助生产车间领用甲材料18500元，车间管理部门领用甲材料6500元，企业

行政管理部门领用甲材料12000元，销售部门领用乙材料15()0()元。会计处理如下：

(3)5月销售商品领用单独计价的包装物一批，计划成本为100000元，不含税销售收入

12000()元，增值税税率17%,材料成本差异率为1%。包装物的款项已收到存入银行。

要求：编制甲公司相关会计分录

2.甲公司为上市公司，2010年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:

存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元)备注

A产品120件101200

B产品200件61200

C产品350件1.5525

D材料250件1.2300用于生产C产品

合计3225

2010年12月31日，A产品市场销售价格为每件11万元，预计销售费用为每件1.5万元；

B产品市场销售价格为每46万元，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同约定的

销售价格为每件7.5万元俏售数量为15。件，预计销售费用为每件0.6万元；C产品市场销

售价格为每件1.7万元，预计销售费用为每件().1万元；D材料的市场销售价格为每件1.3

万元，现有的D材料可用于生产250件C产品，加工完成后预计C产品的单位成本为1.67

万元。

甲公司按单项存货按年计提跌价准备，2010年12月31日各项存货跌价准备余额都为0。

要求：计算甲公司201()年12月31日应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

第三章固定资产、无形资产

1.甲公司是一家注册地在四川的一般纳税人企业，从2008年6月开始自行建造生产线，

购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为1700()元，实际领用工程物资

900007L,增值税15300元，剩余物资转为企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用

的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为170()元;分配工程人员工资30000

元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2009年6月15日完工并

同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预

计净残值为5000元。

要求：

(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；

(2)计算该生产线在2009年应计提的折旧额；

(3)编制有关会计分录。

2.甲公司2006年至2010年与无形资产有关的业务资料如下：

（I）2006年1月1日，以银行存款1000万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该

无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

（2）20（）9年12月31口，因当年该无形资产出现减值迹象，进行减值测试，预计该无形资

产的可收回金额为570万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

（3）2010年7月1日，将该无形资产对外出售，取得价款500万元并收存银行（不考虑相

关税费）。

要求：

（1）编制购入该无形资产的会计分录；

（2）编制2006年到2009年该无形资产摊销的会计分录：

（3）编制2（X）9年12月31口该无形资产计提减值准备的会计分录；

（4）计算2010年6月31日该无形资产的账面价值；

（5）计算该无形资产出售形成的净损益；

（6）编制该无形资产出售的会计分录。（金额用万元表示）

第四章投资性房地产

1.20X7年2月10日，甲房地产开发企业与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发

的一栋办公楼出租给丁公司使用，租赁期自20X7年3月1口起2年，当口，办公楼账面价

值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投奥性房地产进行后

续计量。办公楼20X7年12月31日的公允价值为260（）万元，20X8年12月31日的公允

价值为2640万元。20X9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得

价款2800万元。

假定不考虑相关的税费。

要求：

（1）编制甲公司在20X7年3月1日的会计分录；

（2）编制出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；

（3）编制出售时的会计分录。

2.甲公司是一家注册地在四川的公司，该公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业

务资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司购入一幢办公楼，价款为1000万元，款项以银行存款转账

支付（不考虑相关税费）。

（2）甲公司购入的上述用于出租的办公楼预计使用寿命20年，预计净残值50万元，采用

平均年限法计提折旧。

（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该办公楼采用成本

模式进行后续计量。

（4）甲公司该办公楼2007年取得租金收入100万元，存入银行（不考虑相关税费）。

（5）2009年12月，甲公司将原来用于出租的办公楼收回，作为企业经营管理用。

要求：

（1）编制甲公司2007年1月1日取得该办公楼的会计分录；

（2）计算2007年度甲公司对该项办公楼计提的折旧额，并编制相应的会计分录；

（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的分录；

（4）计算甲公司该办公楼2008年末的账面价值；

（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。

第五章金融资产

1.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，期限为5年，

划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，支付的价款为961万元（含交易费用10

万元），次年1月5日按要面利率3%支付利息，该债券在第五年兑付本金及最后••期利息。

合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款

项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50%

将于2012年12月31口赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31口实际赎回550万元

的木金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6%。

要求：编制与上述业务有关的会计分录。

2.2010年1月1日，甲公司从二级市场购入某公司发行的债券，支付价款204万元（含已到

付息但尚未领取的利息4元），另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为

2年，票面年利率为4%,每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2010年I

月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元：2010怎6月30日，该债券的公允价值为

230万元（不含利息）；201（）年7月5日，收到该债券半年利息；2010年12月31日，该

债券的公允价值为220万元（不含利息）；2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利

息；2011年3月31口，甲公司将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。

要求；

（1）编制甲公司上述经济业务的会计分录；

（2）计算从购买到出售该交易性金融资产的累计损益。

3.甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票1（X）（）万股，作为可供出售金融资产核

算，每股3.5元，另支付相关费用20万元。2010年12月31日该股票的公允价值为3200

万元；2011年12月31日该股票的公允价值下降为3000万元，甲公司认为该公允价值下跌

是暂时的；由于乙公司经管决策失误，2012年12月31EI该股票的公允价值下降为10D0万

元；2013年1月2日，甲公司将该股票以900万元的价格出售。

要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。

4.甲公司2010年1月10日购入乙公司的股票100万股，作为可供出售金融资产，每股20

元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月10日收到现金

股利200万元。2010年12月31日该股票的公允价值为1900万元；2011年12月31日该

股票的公允价值为2100万元;2012年12月31日该股票的公允价值为2000万元；2013

年1月5日，甲公司将上述乙公司的股票对外出售50万股，收到价款1050万元。

要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。

第六章长期股权投资

1.2008年1月1日，柳林上市公司以其库存商品对光华企业投资，投出商品的成本为

360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17%（不考虑其他税费）。

柳林上市公司对光华企业的投资占乙企业注册资本的20%,柳林上市公司采用权益法核算

该项长期股权投资。2008年1月1日，光华企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公

允价值均为2000万元。光华企业2008年实现净利润1200万元。2009年光华企业发生

亏损4400万元。假定柳林企业账上有应收光华企业长期应收款160万元。2010年光华

企业实现净利润2000万元。

要求：根据上述资料，编制柳林上市公司对光华企业投资及确认投资收益的会计分录。

2.柳林公司于2009年5月18日取得光华公司6%股权,成本为12000000元。2010

年3月6日，光华公司宣告分派利润，柳林公司按照持股比例可取得100000元。假定柳

林公司在取得光华公司股权后，对光华公司的财务和经营决策不具有控制、共同控制或重大

影响，且该投资不存在活跌的交易市场、公允价值无法可靠取得。光华公司于2010年3

月12口实际分派利润。

要求；根据上述资料，编制柳林公司的账务处理。

3.A公司2010年~2014年发生如下业务：

（1）2010年1月1日以200万元投资于B公司，从而拥有B公司40%的股份，能够

对B公司施加重大影响。投资时，B公司可辨认净资产的公允价值为550万元。

（2）B公司2010年度实现净利润100万元，宣告分配现金股利60万元，当年B公司由

于持有的可供出售金融资声公允价值的变动计入资本公积的金额为30万元。

（3）2011年度B公司亏损20万元，宣告并分配现金股利10万元。

（4）2012年度B公司亏损600万元，此时A公司账二仍有应收B公司的长期应收款20

万元（该款项为实质上投资方对被投资方的长期权益）。

（5）2013年度B公司盈利700万元，宣告并分配现金股利500万元。

假定：

（1）A公司、B公司两公司适用的会计政策、会计期间均相同，投资时B公司有关资产、

负债的公允价值与其账面价值也相同。

（2）假定不考虑所得税和其他相关因素的影响。

要求：对上述事项进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

第七章资产减值

1.光华公司拥有的甲设备原值为4000万元，已计提的折旧为1300万元，已计提的减

值准备为700万元，该公司在2009年12月31口对甲设备进行减值测试时发现，该类设

备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净价收购;

如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置

的现金流量净值分别为500万元、450万元、400万元、350万元、200万元。采用折现

率5%。要求：确定该资产是否发生减值？如果发生减值了，计算其减值准备并做出相关的

账务处理。（保留两位小数）

2.甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹

象，甲公司于20x8年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：

（1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采

用美元结算。

（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5%。20x8年

12月31日，货轮的账面原价为人民币48000万元，己计提折旧为人民币34200万元,

账面价值为人民币13800万元。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使

用货轮直至报废。

（3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的

影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产

生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。

（单位：万元）

业务好时业务i般时业务差时

年份

（20%的可能性）（60%的可能性）（20%的可能性）

第1年500040002000

第2年480036001500

第3年450035001200

第4年480038001500

第5年480040001800

（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定12%为折现率。相关复利现

值系数如下：

(P/S,12%,1)=0.8929

(P/S,12%,2)=0.7972

(P/S,12%,3)=0.7118

(P/S,12%,4)=0.6355

(P/S,12%,5)=0.5674

要求：

（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。

（2）计匏货轮木米5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。

(3)计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(4)计算货轮20x9年应计提的折旧，并编制相关会计分录。

第八章负债

1.乙公司2008年12月31日发行2年期债券，所得资金用于企业生产厂房的构建。债

券票面价值为500,000元，票面利率为8%,按单利计息，到期一次还本付息。实际收到

价款480,000元存入银行，未发生交易费用。假定该公司采用实际利率法于每年年末确认

利息费用。

要求：

(1)编写发行债券的会计分录，并计算实际利息率；

(2)编写2009年12月31日确认利息费用的会计分录，并写出计算过程；

(3)编写2010年12月31日还本付息的会计分录，并写出计算过程。

2.丙公司为一般纳税企业，2010年发生了如下业务：

(1)从小规模纳税企业购入一批原材料，发票上记载的货款为58,500元，以银行存款支

付，原材料已入库。

(2)向X公司销售A产品价款为8,600元，成本为5,000元，增值税1462元，对方取

得现金折扣860元。之前预收了X公司账款3000元，余款已经收到并存入银行。

(3)以原材料对丁公司投资，该批原材料的账面成本为12,000元，公允价值为12,000

元，计税价格为13,000元，增值税率为17%。

(4)委托外单位加工应税消费品甲材料一批，价款450,000元。甲材料加工费用32,000

元，增值税5440元，由受托方代收代交的消费税为3200元，甲材料加工收回后用于继

续生产应税消费品，以银行存款支付35,200元。

(5)出售厂房一套，实际收取价款100,000元，存入银行(营业税率为5%)。

要求：根据经济业务编制会计分录。

第九章所有者权益

(1)光华公司2009年税后利润为180000元，公司董事会决定按10%的比率提取法定

盈余公积，按25%的比率提取任意盈余公积，分派现金股利50000元。

(2)光华公司现有股东情况如下：甲占30%,乙占25%,丙占10%,丁占5%,其他

占30%。经公司股东大会决议，以盈余公积50000元转增资本，并已办妥转增手续，

(3)2010年光华公司亏损10000元，决议以盈余公枳补亏。

要求：根据以上资料，编制有关会计分录。

第十章收入、费用和利润

1、光华公司于2010年10月1日接受一项设备安装任务，安装期为6个月，合同总收入

为120万元，已预收款项80万元，实际发生安装费用48万元（假定均为安装人员薪酬），

估计还会发生安装费用32万元。光华公司采用按实际发生的成本占预计总成