审计理论与实务考试2023年资料(线上试题及答案)

审计理论与实务考试2023年资料汇总

（线上试题及答案）

1,下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正

确的是（）o

A.包括相应的民事责任

B.以行政责任为主，不包括刑事责任

C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计

D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

【答案】：D

【解析】：

审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有

关法律责任，它具有以下特点：

①它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责

任。

②它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是

法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计

人员。

③它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包

括民事责任。

2.可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有

()。

A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门

B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理

C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理

D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致

性

E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

采购与付款循环的内部控制包括:①职责分工。②信息传递程序控制,

具体分为：a.授权程序；b.文件和记录的使用；c.凭证的预先编

号及对例外报告的跟进处理；d.独立检查。③实物控制。C项，由

采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能

发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。

3.以下各项中属于鉴定和勘验证据的是（）o

A.审计人员进行函询时的往来信件

B.对某些书面资料字迹的鉴定

C.经济业务发生时现场的录像带

D.被审计单位的内部控制情况

E.产品或工程质量鉴定证明

【答案】：B|E

【解析】：

鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某

些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特

殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品

或工程质量的鉴定证明等。

4.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（）o

A.银行存款日记账与总账核对

B.编制银行存款余额调节表

信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，

销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应

与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中

的错弊。

6.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。［2008

年中级真题］

A.监事会或审计委员会领导体制

B.总经理领导体制

C.财务副总经理领导体制

D.董事会领导体制

【答案】：C

【解析】：

内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查

会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真

实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，

独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、

总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制

与财务部门之间的独立性最弱。

7.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B.内部审计人员不需要保持独立性

C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D.独立性是审计的本质特征

【答案】：D

【解析】：

A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作

保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审

计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形

式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社

会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。

8.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是

()。

A.审计组组长

B.审计机构

C.审计机关负责人

D.总审计师

【答案】：C

【解析】：

审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计

资源的配置；②指导和监督检查审计工作；③审定审计文书和审计信

息；④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施

结果承担最终责任。

9.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计

组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）o

[2008年中级真题]

A.固有风险

B.控制风险

C.抽样风险

D.审计风险

【答案】：D

【解析】：

广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计

意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的

可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有

可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员

由此承担相应的责任。

10.运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法

包括（）o

A.比率分析

B.趋势分析

C.合理性测试

D.监盘法

E.试算平衡法

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性时，比率分析、趋势分

析和合理性测试是三种常用的分析方法。E项，试算平衡法主要用于

核对明细账与总账是否一致，不能用来审查收入记账的完整性。

11.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）o

A.管理当局的经营风格

B.员工的素质

C.职责分工控制

D.业务授权控制

E.董事会及其所属审计委员会

【答案】:A|B|E

【解析】：

内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格；②组织

结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；

⑥人力资源制度；⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活

动要素。

12.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）o

A.计价的正确性

B.会计处理的正确性

C.业务的合法性

D.截止期的正确性

【答案】：C

【解析】：

生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的

合规性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本

会计处理的正确性。

13.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究

审计责任的行为，说明审计风险是（）。

A.可以控制的

B.不可控制的

C.具有潜在性的

D,可转移的

【答案】：C

【解析】：

审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客

观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险

只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一

旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。

14.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（）。

A.固有风险和控制风险

B.固有风险和检查风险

C.被审计单位的错报风险和检查风险

D.控制风险和检查风险

【答案】：C

【解析】：

从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：①固有风险；②控制风

险；③检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重

大错报风险。

15.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一

安排，称为（）。

A.审计策划

B.审计方案

C.审计项目计划

D.定期审计项目

【答案】：C

【解析】：

审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有

审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规

定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以

该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审

计机关工作任务完成情况的依据。

16.下列内部控制措施中，属于预防式控制的有（）o

A.会计与出纳岗位分离

B.授权审批

C.会计记录核对

D.实物盘点

E.职责分工

【答案】:A|B|E

【解析】：

预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职

责分工控制等。CD两项属于察觉式控制。

17.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（）o[2010年初级真题]

A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价

B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类

C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别

D.绩效审计可以利用外部专家工作

E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C项，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根

本差别。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特

点主要体现在以下几个方面：①审计目标；②审计范围和方向；③所

依据的评价标准；④所运用的审计方法。

18.下列可以运用简式审计报告的是（）。

A.内部审计报告

B.社会审计报告

C.审计组的审计报告

D.审计机关的审计报告

【答案】：B

【解析】：

简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要

地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告C这

种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审

计。

19.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部

分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。［2009年初级、

中级真题］

A.低水平

B,中等水平

C.高水平

D.无风险

【答案】：C

【解析】：

高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控

制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

20.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）o［2008年初级真题］

A.事先通知出纳员

B.审计人员亲自查点现金的数量

C.监盘时会计主管人员在场

D.仅监盘保险柜内现金

【答案】：C

【解析】：

A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现

金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员

在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企

业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务

的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处,

应同时全面地进行清点。

2L限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。［2009年初级、中

级真题］

A,凭证和记录控制

B.职责分工控制

C.独立检查控制

D.实物控制

【答案】：D

【解析】：

控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、

实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种

记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近

重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和

人员的防护措施。

22.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风

险（）。

A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来

B.长期挂账的大额预付款项

C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商

名称不一致

E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事

项或情形包括：①存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往

来；②长期挂账的大额预付款项；③存在大额自有资金的同时，向银

行高额举债；④付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户

名称与供应商名称不一致；⑤开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议

支持；⑥银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被

审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。

23.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务

收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行

存款日记账和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行

存款余额调节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支

票。

2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。

监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为

162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额

进行审查，具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行

存款期末余额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以

核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步

查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相

等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2011年初级真题］

(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有()o

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款

日记账和相关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款

余额调节表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

【答案】：B|C|D

【解析】：

B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不

入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记

与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银

行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印

章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独

立，防止虚列支出、贪污或挪用。

（2）“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法性

D.外币计价的正确性

【答案】：A

【解析】：

证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审

查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确

定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有.，找出核算工作中

的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。

⑶针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存

现金余额应为（）。

A.3200兀

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

库存现金余额=（162000-158000）+800=4800（元）。

⑷“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（）。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

【答案】：c

【解析】：

货币资金业务内部控制测试的内容包括：①调查了解货币资金内部控

制；②抽查收款凭证；③抽验付款凭证；④抽查一定期间现金、银行

存款日记账并与总账核对；⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘

点表；⑥现金监盘；⑦查阅制度；⑧检查货币资金收付凭证的管理情

况；⑨评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行

实质性审查时实施的审计程序。

⑸“资料4”中，省计人员的做法正确的有（）o

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存

款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找

原因

D.核对银行对账单和银行存款口记账，检查有无一收一付金额相等而

公司遗漏入账的情况

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括

零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他

重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存

款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计

单位编制的银行存款余额调节表进行比较：CD两项，对于对账单与

银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有

无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收

一付金额相等而一方遗漏入账的情况。

24.采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单可供审

核时，应予以函证的账户包括（）o

A.金额大的

B.欠账时间长的

C.核对时发现账证不符的

D.往来频繁的

E.金额不大的

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项

金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频

繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常

业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数

额。E项，金额不大的账户属于不重要的账户，为了提高审计效率，

可以不进行函证。

25.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送

交审计机关所进行的审计是（）o

A.就地审计

B.报送审计

C.定期审计

D.详细审计

【答案】：B

【解析】：

报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需

要审查的全部资料,按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计,

有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃

财经纪律，提高审计机关的权威性。

26.下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有（）o

A.各级审计机关

B.国家审计人员

C.国家审计人员执行的审计业务

D.国家审计人员执行的专项审计调查业务

E.国家审计人员配合有关部门查处案件

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

《中华人民共和国国家审计准则》总则第四条规定，我国国家审计准

则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计

调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承

办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

27.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定

实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）o[2011年中

级真题]

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.数据基础审计

【答案】：B

【解析】：

A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，

直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和

结论的一种审计取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单

位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审

查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。C项，风

险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分

评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取

审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

28.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是

()。

A.账款已还，不愿再回复

B.根本不存在该客户

C.客户发生重大财务困难或已破产

D.被审计单位提供地址错误

E.数额核对相符

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二

次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可能存在的情况包括:

①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困

难或已破产清算；③根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应

收账款，凭空记入；④询证函邮寄丢失。

29.最高审计机关国际审计准则包括()o

A.《利马宣言》

B.《墨西哥宣言》

C.《罗马宣言》

D.《财务审计基本准则》

E.《绩效审计基本准则》

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

最高审计机关国际审计准则体系分为四个层次：①根本准则，主要包

括《利马宣言》；②最高审计机关履行职能的前提，包括《墨西哥宣

言》、关于最高审计机关独立性的指南与最佳实务、最高审计机关的

价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最佳实

务、道德准则、审计质量控制等；③基本审计准则，包括《公共部门

审计基本准则》《财务审计基本准则》《绩效审计基本准则》《合规审

计基木准则》等一系列规范；④审计指南，分为一般审计指南和特别

审计指南，包括《财务审计指南》《绩效审计指南》《合规审计指南》

和特别领域审计指南等各类具体业务指南。

30.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测拭，并根据测试结果推断总

体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】：C

【解析】：

A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防

范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分

析性复核程序。D项，审计抽样通常不适月于下列情况：①检查总体

的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性

水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特

殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成木效益原

则。

.对其他货币资金审查的程序包括（）

310

A.核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账相符情况

B.函证银行汇票存款、本票存款及外埠存款

C.抽取决算日后大额收支凭证检查其账务处理正确性

D.抽查原始凭证测试其入账正确与否

E.检查其他货币资金在报表中反映的正确性

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C项，审计人员应抽取决算日前后大额收支凭证，而不是只抽取决算

日后的收支凭证。

32.下列有关审计风险的表述，正确的有（）。［2011年中级真题］

A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段

B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D.审计风险可以控制，但不能完全消除

E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力

【答案】:C|D|E

【解析】：

B项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险

也可合并称为被审计单位的重大错报风险。ACD三项，审计风险的基

本特征包括：①审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移;

②审计活动自始至终存在着审计风险；③审计风险具有潜在性；④审

计风险是可以控制的。E项，不可控风险，是指由审计机构或审计人

员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，对于不可控

的审计风险，审计人员应采取风险承受法，提高风险承受能力。

33.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审

计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如

下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划,

经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购

部门负责审批；

（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报

告；

（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。

2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人

员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为

200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已

全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值

税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的

总体合理性。

5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额

的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；

（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；

（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2011年初级真题改编］

（1）“资料1”中，违反内部控制要求的是（）。

A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核

同意后报董事会批准

B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门

负责审批

C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告

D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

【答案】：B

【解析】：

B项，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或

不必要物资而对企业整体利益产生损害。

(2)“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有()o

A.检查新购固定资产是否均出具验收报告

B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门

C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购固定资产实物与验收报告进行核对

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

针对固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控

制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验

固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。针对固定资

产验收报告，审计人员应验证验收部门工作的独立性，验收报告填写

的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。

⑶“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应

是（）。

A.200万元

B.202万元

C.226万元

D.228万元

【答案】：B

【解析】：

对于购入的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按实际支付的

买价、相关税费（不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税

额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产

的运输费、装卸费、包装费和专业人员服务费等记账。生产设备入账

价值=买价+包装费=200+2=202（万元）。

⑷“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有（）。

A.比较当年与以前年度折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定

C.将2019年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年

的数值进行比较

D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2019年的折旧率，并将计算结

果与2019年计提的折旧额进行比较

【答案】：A|C|D

【解析】：

运用分析方法审查固定资产折旧额计提的总体合理性的内容包括：①

将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定

资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计

提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧

额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固

定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更

或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计

折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期

生产成本或期间费用。B项不属于分析方法。

⑸“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处

理正确的有（）。

A.2019年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B.一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧

C.2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧

D.单独入账的土地未计提折旧

【答案】:B|D

【解析】：

已提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入账的土地等不

计提折旧。A项，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计

提折旧；C项，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不

再计提。

34.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。

有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；

（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：

（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；

（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。

3.2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁

方式出租，该公司均未作任何账务处理。

4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

5.2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；

（2）改扩建发生变价收入10万元；

（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；

（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；

（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2009年初级真题］

⑴“资料1”中，入符合内部控制要求的有（）o

A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

B.设备采购合同的签订和审核相互独立

C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收

D.由应付款项记账员负责签发付款支票

【答案】：A|C|D

【解析】：

A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以便加强对采购的

控制；C项，验收部门与财会部门应相互独立，以保证按真实收到的

商品数额登记入账；D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券

和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

(2)针对“资料2”，下列提法正确的有()o

A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

B.监盘能证明固定资产的真实性

C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A项，一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验

证；对安装使用设备，可以在小范围抽查验证；对可移动的固定资产,

需在较大范围内抽查验证。B项，法律意义上归属于企业的各项固定

资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。CD两项，监盘后，对于

盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，如发现因凭证手续不全所造

成的账外资产应补记入账，对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必

要的账务处理。

⑶针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项

目有（）o

A.固定资产原值

B,累计折旧

C.营业利润

D.应付账款

【答案】:A|B|C

【解析】：

该公司接受社会捐赠设备A时的账务处理应为：

该公司将设备对外出租收取租金的账务处理应为：

该公司对设备计提折旧的账务处理应为：

可见乙公司不做账务处理会影响固定资产原值、累计折旧、其他业务

收入和其他业务成本等科目，其他业务收入和其他业务成本进而会影

响营业利润。

⑷针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有

权的有（）。

A.购货合同

B.购货发票

C.固定资产维修记录

D.固定资产明细账

【答案】:A|B

【解析】：

对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权

证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。CD

两项不能证明新增设备的所有权。

⑸针对“资料5”,审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（）。

A.正确

B.不正确，虚增110万元

C.不正确，虚增10万元

D.不正确，虚增30万元

【答案】：D

【解析】：

企业建造固定资产在试运转过程中所取得的收入扣除税金后应抵减

建造固定资产的开支，其净支出为建造固定资产的成本。生产线（:的

入账价值=1000—10+200-20=1170（万元），故虚增金额=1200

-1170=30（万元）。

35.在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.视听或电子证据

【答案】：B

【解析】：

书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证

据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

36.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信

息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。

[2009年中级真题]

A.嵌入审计模块法

B.平行模拟法

C.测试数据法

D.虚拟实体法

【答案】：C

【解析】：

测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算

机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在

并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，

也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数据”，从而能够最

大限度地反映信息系统运行的不同情况。A项，嵌入审计模块法是指

在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码。B项，平

行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块

功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中

运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实

体法是对测试数据的改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实

体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理“

37.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。

A.嵌入审计模块法

B.分析

C.监盘

D.检查

【答案】：A

【解析】：

测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一

些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、

虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入

审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序

代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间

隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人

工审计方法。

38.银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准

确。

A.采购员

B.出纳员

C.出纳员以外人员

D.出纳员或记录员

【答案】:C

【解析】：

应由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防

止差错和舞弊，以保证资产安全、记录准确。

39.对于被审计单位存货的披露，审计人员应关注其是否做到（）。

A.主要存货种类与估价基础已揭示

B.存货抵押已作揭示

C.全部存货及销售成本准确无误

D.内部控制健全

E.存货盘亏责任明确

【答案】：A|B

【解析】：

审计人员在审核各有关账户余额真实性、正确性的基础上，复核验证

存货项目数额的正确性，证实存货抵押是否恰当披露，确保其正确地

列示于财务报表中，以便对财务报表做出证实。

40.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无

直接关系的是（）。

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实施内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

【答案】：A

【解析】：

A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。

41.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体

目标是（）。［2008年中级真题］

A.估价

B.截止期

C.披露

D.计价准确性

【答案】：D

【解析】：

A项估价用于审查业务合理性；B项用于审查各项业务是否被记录于

正确的会计期间；C项披露用于审查财务报表是否正确反映了记录的

金额和有关的披露要求。

42.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当

是（）。

A.审计人员

B.出纳员

C.会计主管

D.仓库保管员

【答案】：B

【解析】：

监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额

表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做

出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。

43.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛

利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）o

A.函证大额应收账款

B.抽查销售发票和运输凭证

C.将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D.将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

【答案】：A

【解析】：

营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。

审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最

重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资

产是否存在的最好证实。

44.审计人员在审查某股份有限公司存货时，发现有部分库存材料实

际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准

备”，与此相应的审计处理为（）。

A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”

B.审查被审计单位“存货跌价准备”损失的真实性

C.审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性

D.将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿

E.不必过问

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

审计人员对存货跌价准备审查的内容包括：①取得或编制存货跌价准

备及跌价损失明细表；②存货跌价准备计提合理性的审查；③期后售

价的审查，抽查部分计提存货跌价准备的项目，检查其决算日后销售

价格否低于存货原始成本；④对存货跌价准备进行分析，审查前后各

期存货跌价准备有无异常变动，是否存在利用跌价准备人为调节成本

费用的情况；⑤核对相关会计科目，检查存货跌价准备和跌价损失的

账务处理是否正确；⑥审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的

正确性。

45.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭

证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，

以下各项审计手续效果最差的是（）。

A.随机抽查管理费用各明细项目

B.复核管理费用计算准确性

C.进行趋势分析

D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

【答案】：C

【解析】：

趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其

百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计

证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所

以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。

46.下列各项属审计管理基础工作的是（）。

A.审计计划管理

B.审计统计管理

C.审计质量管理

D.审计档案管理

E.审计法制管理

【答案】：B|E

【解析】：

审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理；②审计方法的

开发与管理；③审计手段的开发与管理；④审计信息管理；⑤审计统

计管理；⑥审计法制管理。ACD三项均属于审计管理的内容。

47.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审

计单位的方法是（）o

A.局部审计法

B顺查法

C.逆查法

D.抽查法

【答案】：B

【解析】：

顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一

致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏

错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。

顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利

于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较

少、存在问题较多的被审计单位。

48.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经

审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。

此项处理（）o

A.正确

B.应计入管理费用

C.应计入预付账款

D,应将50%计入管理费用

【答案】：C

【解析】：

“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要

求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位

进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。

49.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是（）o

[2010年初级真题]

A.采购人员负责审批采购申请

B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同

C.验收人员填制验收单

D.仓库保管人员负责验收货物

【答案】：C

【解析】：

A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控

制；B项，采购审批、合同签订、合同审核应相互独立，防止虚列支

出；D项，内部检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内

部检查的独立性和有效性，应由验收部门负责验收货物。

50.可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作

量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法

是（）。

A.抽查法

B.局部审计法

C.全部审计法

D.详查法

【答案】：D

【解析】：

详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗

漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计

资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事

项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审

查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任

务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

51.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法

是（）。

A.应收账款明细账记录人员兼任出纳员

B.银行存款出纳与现金出纳分工

C.收到客户支票后寄送收款凭证

D.请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户

【答案】：D

【解析】：

D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效

预防了员工贪污、挪用公款。

52.审计人员对W公司实施财务审计，开展的存货截止期测试程序可

能查明（）o

A.多计年末存货和应付账款

B.少计年末存货和应付账款

C.存货所有权

D,虚增当年利润

E.虚减当年利润

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C项，存货截止期测试并不能检查出存货是否归属于被审计单位，只

能核实被审计单位是否将存货记入了正确的会计期间。

53.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下

控制程序最为无效的是（）o

A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价

B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额

C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货

D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格

【答案】：B

【解析】：

和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计

单位人员严格控制货物的单价和数量。

54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（）。

A.审核以前年度工作底稿对标准成木系统的描述，询问该系统在木年

度发生的主要变化

B.确定由标准成本会计系统确认的差异额

C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度

D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用

分配合理性

E.审查采购成本的截止期

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

标准成本系统审查的具体内容包括•：①审核以前年度工作底稿对标准

成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；②检查上期

工作底稿与本年度的差异账户；③询问更新标准成本的程序；④查看