审计师招聘笔试题及解答(某大型央企)

招聘审计师笔试题及解答（某大型央企）

一、单项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、在进行财务报表审计时，审计师最有可能依赖哪一种类型的证据来验证应收账

款的存在性？

A.分析程序

B.观察

C.函证

D.重新执行

正确答案：C.函证

解析：函证是指审计师直接从债务人那里获取关于应收账款余额的确认信息，这

是验证应收账款存在性的直接且有力的方法。分析程序主要用于发现异常波动；观察通

常用于内部控制流程的有效性评估；重新执行则是测试控制运行的有效性的一种方法，

并不直接用于验证应收账款的存在性。

2、假设一家公司在其年度报告中声称其遵守了所有适用的环境法规。为了验证这

一声明，审计师应该采取哪种审计程序？

A.检查

B.询问

D.分析程序

正确答案：A.检查

解析：检查指的是审计师对记录和文件进行审查，以确认公司是否确实遵守了所

声称的法规。这可能包括检查相关的许可证、合规证书或其他官方文件。

3、题干：根据《审计法》，下列哪项不属于审计机关的职责范围？

A、对国家机关、企事业单位的财务收支进行审计监督

B、对政府部门和事业单位的预算执行情况进行审计监督

C、对国家机关、企事业单位的领导干部进行经济责任审计

D、对国家机关、企事业单位的内部控制进行评价

答案：D

解析：根据《审计法》，审计机关的职责范围主要包括对国家机关、企事业单位的

财务收支进行审计监督，对政府部门和事业单位的预算执行情况进行审计监督，以及对

国家机关、企事业单位的领导干部进行经济责任审计。对内部控制进行评价虽然也是审

计工作的一部分，但并非审计机关的法定职责范围。因此，选项D是正确答案。

4、题干：在审计过程中，审计人员发现某单位存在以下问题：1.财务报表存在虚

假记载；2.财务报告未及时披露；3.重大关联交易未按规定披露。根据《审计法》，

下列关于审订人员处理上述问题的正确做法是？

A、要求被审计单位立即更正财务报表，并按期披露财务报告

B、直接向有关部门报告上述问题，无需要求被审计单位采取任何措施

C、对被审计单位提出整改意见，并要求其在规定期限内改正

D、要求被审计单位停止相关违规行为，并依法承担相应法律责任

答案：C

解析：根据《审计法》，审计人员发现被审计单位存在违法违规问题时，应提出整

改意见，并要求被审计单位在规定期限内改正。选项A虽然要求被审计单位更正财务报

表和按期披露财务报告，但未提及整改期限；选项B直接向有关部门报告问题，未对被

审计单位提出整改要求;选项D虽然要求被审计单位停止违规行为,但未提及整改期限。

因此，选项C是正确答案，审计人员应提出整改意见，并要求被审计单位在规定期限内

改正。

5、在进行财务报表审计时，如果发现客户公司的内部控制存在重大缺陷，审计师

应该首先采取以下哪种行动？

A.立即向管理层报告缺陷，并建议立即采取纠正措施。

B.忽略该发现，因为审计的主要目标是验证财务报表的准确性。

C.在审计报告中记录该缺陷，并提出相应的改进建议。

D.停止所有审计工作，直到内部控制问题得到解决。

【正确答案】：A

【解析】：当审计师识别出内部控制的重大缺陷时，应及时与管理层沟通，确保他

们意识到问题的重要性，并尽快采取措施进行修正。这不仅有助于保护客户的利益，也

是审计师职业责任的一部分。

6、在审订过程中，使用实质性分析程序的主要目的是：

A.替代对交易细节的测试。

B.评估内部控制的有效性。

C.检查财务信息是否存在重大错报。

D.确定审计意见类型。

【正确答案】:C

【解析】：实质性分析程序是一种审计技术，通过比较已记录金额与预期金额，以

及其他相关信息之间的关系来评估财务信息是否存在重大错报。它不是用来替代详细测

试，也不是直接用于评估内部控制或决定审计意见类型。因此，选项C是最符合实质性

分析程序目的的答案。

7、在审计过程中，以下哪项不属于审计风险的三要素？

A、检查风险

B、控制风险

C、固有风险

D、合规风险

答案：D

解析：审计风险的三要素包括检查风险、控制风险和固有风险。合规风险是指企业

因未能遵循法律、法规、规章或内部政策所承担的风险，它不属于审计风险的三要素之

O

8、以下关于内部审计部门的说法，错误的是：

A、内部审计部门应直接向董事会报告

B、内部审计部门应保持独立性和客观性

C、内部审II部门应负责制定企业的内部控制制度

D、内部审计部门应定期对企业进行内部审计

答案：C

解析：内部审计部门的主要职责是负责对企业内部控制的有效性、财务报告的准确

性和合规性等方面进行审计。内部审计部门不应负责制定企业的内部控制制度，这是企

业管理层的职责。其他选项均属于内部审计部门的职责和特点。

9、在进行内部控制审计时，下列哪一项是审计人员首先应该关注的？

A.内部控制的设计是否合理

B.内部控制是否得到持续有效的执行

C.组织是否定期评估内部控制的有效性

D.内部控制是否覆盖了所有业务流程

正确答案：A

解析：在内部控制审计过程中，审计人员通常首先会检查内部控制的设计合理性。

只有当控制设计合理时，才有必要进一步评估其执行情况及其对组织业务流程的覆盖面。

如果控制本身设计不合理，则无论执行如何，都无法达到预期效果。

10、在审计证据收集过程中，对于实物资产的存在性验证最直接有效的方法是？

A.检查相关的采购文件

B.进行实地盘点

C.审阅财务报表中的记录

D.向第三方发函询证

正确答案：B

解析：对于实物资产的存在性，最直接有效的验证方法是进行实地盘点。这能够

直接确认资产是否真实存在，并且与账面记录是否一致。其他选项虽然也能提供一定证

据，但不如实地盘点直接可靠。

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题4分，共40分）

1、以下哪些是审计师在执行审计工作时应当遵循的职业道德原则？（）

A、独立性

B、客观性

C、专业胜任能力

D、保密性

答案：ABCD

解析：审计师在执行审计工作时，应当遵循以下职业道德原则：

A、独立性：审计师应保持独立，不受被审计单位或其他利益相关者的不当影响。

B、客观性：审计师应保持公正无私的态度，不受个人情感或偏见的影响。

C、专业胜任能力：审计师应具备足够的知识和技能来执行审计任务。

D、保密性：审计师应妥善保管审计过程中获取的敏感信息，不得泄露给未经授权

的个人或实体。因此，所有选项都是正确的。

2、在审计过程中，以下哪些属于审计师应当执行的审计程序？（）

A^风险评估

B、控制测试

C、实质性程序

D、编制审计报告

答案：ABC

解析：审计师在执行审计过程中，应当执行以下审计程序：

A、风险评估：审计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。

B、控制测试：审计师应当测试内部控制的有效性，以确定内部控制对财务报表重

大错报风险的抑制能力。

C、实质性程序：审计师应当执行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

D、编制审计报告：虽然编制审计报告是审计工作的最终成果，但它不属于执行过

程中的审计程序，而是审计工作完成的标志。因此，选项D不属于审计程序。

3、在进行内部控制评估时，以下哪些因素应当被考虑进去？

A.控制环境的有效性

B.风险评估程序

C.信息与沟通机制的健全程度

D.监控活动的定期执行

E.财务报表审计的频率

答案：A、B、C、D

解析：内部控制评估主要关注的是控制环境（包括诚信与道德价值、董事会与审

计委员会、组织结构、权利与责任分配、人力资源政策与实务）、风险评估、控制活动、

信息与沟通以及监控这五个组成部分。财务报表审计的频率更多地与外部审计相关，不

是内部控制评估的直接因素。

4、下列哪几项是审计过程中发现重大错报风险的迹象？

A.管理层频繁更换财务主管

B.公司的应收账款周转率异常降低

C,存货管理流程中存在冗余步骤

D.审计师无法获得完整的银行对账单

E.外部市场条件稳定不变

答案：A、B、D

解析•：管理层频繁更换财务主管可能表明内部存在某些未公开的问题；应收账款

周转率异常降低可能是收入确认方面存在问题的一个信号；无法获得完整的银行对账单

意味着审计范围受到限制，这是重大的审计风险。存货管理流程中的冗余步骤虽然可能

是效率问题，但并不直接指向重大错报风险。外部市场条件稳定不变通常不会导致重大

错报风险，除非这种稳定性不符合行业趋势或经济状况。因此，正确选项为A、B、Do

5、以下哪些属于内部审计的职责？（）

A.监督公司财务报告的准确性

B.评估公司内部控制的有效性

C.确定公司合规性

D.提供管理层的业务建议

答案：ABCD

解析：内部审计的职责通常包括监督公司财务报告的准确性(A),评估公司内部控

制的有效性(B),确定公司合规性(C),以及提供管理层的业务建议(D)o这些都是内

部审计的核心职能，旨在帮助组织提高运营效率、风险管理和合规性。因此，所有选项

都是正确的。

6、以下哪些属于审计师在执行审计工作时应遵循的职业道德准则？()

A.客观性

B.独立性

C.完善的职业行为

D.保密性

答案：ABCD

解析：审计师在执行审计工作时应遵循的职业道德准则包括客观性(A)、独立性(B)、

完善的专业行为(C)和保密性(D)o这些准则是确保审计质量、维护审计师职业声誉

以及保护客户利益的重要原则。因此，所有选项都是正确的。

7、以下哪些属于内部审计的职责？()

A.监督企业内部财务控制系统的有效性

B.评估企业风险管理的有效性

C.审查企业合规性

D.评估企业战略规划的合理性

E.提供外部审计意见

答案：ABC

解析：内部审计的职责主要包括监督企业内部财务控制系统的有效性、评估企业风

险管理的有效性、审查企业合规性。内部审计并不负责评估企业战略规划的合理性以及

提供外部审计意见，这些属于外部审计的职责。因此，正确答案是ABC。

8、以下哪些是审计师在执行审计工作时应遵循的职业道德原则？（）

A.独立性

B.客观性

C.专业胜任能力

D.保密性

E.责任感

答案：ABCDE

解析：审II师在执行审计工作时应遵循以下职业道德原则：独立性，即审计师在审

计过程中保持客观公正，不受外界干扰；客观性，即审计师在审计过程中应基于事实，

不带有任何偏见；专业胜任能力，即审计师应具备必要的专业知识和技能；保密性，即

审计师应对客户信息保密，不得泄露；责任感，即审计师应对自己的工作负责，确保审

计工作的质量。因此，正确答案是ABCDE。

9、以下哪些是审计师在执行审计工作时需要遵循的职业道德准则？

A.独立性

B.客观性

C.保密性

D.利益冲突规避

E.专业胜任能力

答案：ABCDE

解析：审计师的职业道德准则要求他们保持以下原则：

A.独立性：审计师应保持职业独立性，不受被审计单位及其利益相关者的影响。

B.客观性：审计师应保持客观态度，不受个人偏见或外界压力的影响。

C.保密性：审计师应保护客户的商业秘密和敏感信息。

D.利益冲突规避：审计师应避免产生利益冲突，确保其职业判断不受个人利益的

影响。

E.专业胜任能力：审计师应具备足够的专业知识和技能，以胜任其职责。

10、在审计过程中，以下哪些是审计师可能使用的审计程序？

A.财务报表分析

B.审计抽样

C.内部控制测试

D.询问相关人员

E.审计工作底稿的编制

答案：ABCDE

解析：审计师在执行审计工作时，通常会使用以下审计程序：

A.财务报表分析：通过分析财务报表来识别潜在的风险和异常情况。

B.审计抽样：从总体中选取样本进行检查，以评估总体情况。

C.内部控制测试：评估被审计单位内部控制的有效性。

D.询问相关人员：通过与被审计单位的管理层和员工进行沟通，获取必要的信息。

E.审计工作底稿的编制：记录审计过程、发现和结论，以支持审计意见。

三、判断题(本大题有10小题，每小题2分，共20分)

1、审计师在进行内部控制测试时，可以仅通过观察和询问来确定控制的有效性。

()

答案：x

解析：审计师在进行内部控制测试时，不能仅仅通过观察和询问来确定控制的有效

性。通常需要通过实施控制测试，包括检查文件和记录、观察控制活动执行情况、执行

穿行测试等方法来评估内部控制的设计和执行情况。仅通过观察和询问可能无法提供足

够的证据来支持对控制有效性的结论。

2、审计师在编制审计报告时，必须对财务报表的公允性发表明确的无保留意见。

()

答案：X

解析•：审计师在编制审计报告时，不一定必须对财务报表的公允性发表明确的无保

留意见。如果审计过程中发现财务报表存在重大错报，审计师可能需要发表保留意见、

否定意见或无法表示意见。只有在财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基

础编制，且审计师认为财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流

量时，审计师才会发表无保留意见。

3、数字3、审计师在进行审计工作时，必须遵循审计准则，不得违反职业道德规

范。

答案：V

解析：审计师在进行审计工作时，必须遵循审计准则，确保审计工作的准确性和可

靠性。同时，审计师还需遵守职业道德规范，如独立性、保密性、公正性等，以维护审

计工作的公正性和客观性。违反审计准则和职业道德规范可能会对审计结果和审计师的

职业声誉造成不良影响。因此，该题的答案是正确的。

4、数字4、内部审计部门应当定期对审计工作进行自我评估，以确保审计工作的

质量。

答案：V

解析：内部审计部门应当定期对审计工作进行自我评估，这是保证审计工作质量的

重要手段。自我评估可以帮助内部审计部门发现审计过程中的不足和潜在风险，从而及

时进行改进，提高审计工作的有效性。通过自我评估，内部审计部门可以确保审计工作

符合相关法规和内部审计标准，为组织提供有价值的审计意见和建议。因此，该题的答

案是正确的。

5、审计师在进行审计工作时，可以不遵守职业道德规范。

答案：X

解析：审订师在执行审II工作时必须遵守职业道德规范，这是确保审II工作独立、

客观、公正的基础。违反职业道德规范可能会损害审计师的职业声誉，影响审计结果的

可靠性。因此，审计师不得不遵守职业道德规范。

6、审计报告应当由被审计单位的董事会负责编制。

答案：X

解析：审计报告是由注册会计师或审计师根据审计工作底稿和审计结论编制的，它

是对被审计单位财务报表的审计结果。虽然市计报告需要提交给被审计单位的董事会或

管理层，但编制审计报告的职责应由审计师或注册会计师承担，而非由被审计单位的董

事会负责。董事会负责审批审计报告，但不是编制审计报告的主体。

7、审计师在进行审计工作时，应当始终保持客观和中立的态度。（）

答案：V

解析：审计师在进行审计工作时，确实应当保持客观和中立的态度。这是因为审计

师的职责是独立地评价和险证财务报表的真实性和公允性，以及企业的内部控制和风险

管理。保持客观和中立是确保审计质量的关键要求。

8、审计师在进行审计前，必须取得被审计单位的同意，否则审计工作无法进行。

（）

答案：X

解析•：审计师在进行审计前，通常需要与被审计单位进行沟通和协商，以确保审计

工作的顺利进行。然而，审计师不需要被审计单位的同意就可以进行审计工作。根据相

关法律法规和审计准则，审计师有责任对特定组织或个人的财务报表和内部控制进行审

计，即使被审计单位不提供同意。当然，在实际操作中，取得被审计单位的合作和理解

对于审计工作的顺利进行是非常有益的。

9、审il师在执行审II工作时，有权要求被审订单位提供任何与审订目的相关的信

息，无论该信息是否属于公司保密范围。（）

答案：正确

解析：根据《中华人民共和国审计法》及相关规定，审计师在执行审计工作时，有

权要求被审计单位提供任何与审计•目的相关的信息，包括但不限于财务会计资料、相关

电子数据等。被审计单位应当配合审计师的工作，不得以任何理由拒绝提供必要的信息。

即使是公司保密的信息，只要与审计目的相关，审计师也有权要求提供。

10、内部审计部门应当定期向公司高层管理人员提交审计报告，但无需向董事会报

告审计结果。（）

答案：错误

解析：内部审计部门作为公司内部监督和咨询的部门，其职责之一是向公司高层管

理人员和董事会报告审计结果。根据内部审计的独立性原则和责任，内部审计剖门不仅

需要向公司高层管理人员提交审计报告，还应当向董事会报告审计结果，以确保审计工

作的透明度和有效性。董事会作为公司的最高决策机构，有权了解和监督公司的内部控

制和风险状况。

四、问答题（本大题有2小题，每小题10分，共20分）

第一题

题目：请简述内部审计的基本职能和主要作用。

答案：

内部审计的基本职能包括：

1.评估和改进内部控制：内部审计师负责评估组织的内部控制体系，确保其有效性,

并提出改进建议。

2.风险管理：内部审计师评估组织面临的各种风险，并提出管理这些风险的建议。

3.保障资产安全：内部审计师负责检查资产的使用和管理，确保资产的安全性和有

效性。

4.审查财务报告：内部审计师对组织的财务报告进行审查，确保其准确性和合规性。

5.提供咨询服务：内部审计师向组织管理层提供专业咨询服务，帮助他们做出更明

智的决策。

内部审计的主要作用包括：

1.促进合规性：通过确保组织遵守相关法律法规和内部政策，内部审计有助于维护

组织的合法性和声誉。

2.提高效率：内部审计通过识别和消除浪费和低效的管理实践，帮助组织提高运营

效率。

3.保护资产：通过确保资产的安全性和有效使用，内部审计有助于防止资产流失和

1监用。

4.支持风险管理：内部审计通过评估风险管理和内部控制体系，帮助组织识别和应

对潜在的风险。

5.增强决策质量：内部审计提供的独立评估和建议，有助于管理层做出更合理、更

有效的决策。

解析：

本题考察考生对内部审计的基本职能和作用的了解。内部审计的核心职能是评估和

改进内部控制，风险管理，保障资产安全，审查财务报告，并提供咨询服务。其主要作

用体现在促进