审计实务 试题及答案

项目一

一、单项选择题

1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众

是在（）o

A.详细审计阶段B.财务报表审计阶段

C.资产负债表审计阶段D.抽样审计阶段

2.在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的

详细审计应当属于（）。

A.财务报表审计B.制度基础审计

C.风险导向审计D.英国式审计

3.根据审计的概念可以概况出审计的两个基本特征（）。

A,独立性，权威性B.独立性，强制性

C.权威性，强制性D强制性，合理性

4.审计的基本职能是（）o

A.经济监督B.经济鉴证

C.经济评价D.经济咨询

5.从注册会计师审计的发展来看，目前的审计处于（）阶段。

A.账项基础审计B.制度基础审计

C.时务基础审计D.风险导向审计

二、多项选择题

L西方国家民间审计发展的几个阶段是（）0

A.19世纪中叶以详细审计为特征的英国式审计

B.20世纪初以资产负债表审计为核心的美国式审计

C.20世纪30年代之后以美国为代表的财务报表审计

D.20世纪40年代之后的现代审计

2.下列关于注册会计师审计的产生和发展，正确的说法有（）。

A.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物

B.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征

C.注册会计师审计产生的直接原因是所有权和经营权的分离

D.现代社会注册会计师的审计就是对股东负责

4.审计的职能主要有（）。

A.经济预测B.经济评价

C.经济鉴证D.经济监督

5.以下关于财务报表审计定义的理解恰当的有（）。

A.审计是一个系统化的过程

B.审计最终是对财务报表的合法性与公允性提出审计报占

C.审计的核心工作是对认定与既定标准是否相符获取、评价审计证据

D.审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否存在重大错报形成审计意见

三、判断题

1.中华人民共和国成立之后相当长的一段时期内，国家并没有设置独立的审计机构，而是

通过不定期的会计检查对企业的财税等情况进行监督（）o

2.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经

济责任关系，因而不需要审计（）0

3.详细审计最早在美国产生（）。

4.审计的职能不是一成不变的，它是随着社会经济的发展而逐步提高的（）o

5.审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活

动的真实性、合法性和效益型进行检查、评价、公证的一种监督活动（）。

四.简答题

1.什么是审计？

2.审计的本质特征有哪些并简述其概念？

3.简述按审计主体分哪几类？

项目二

一单项选择题

1.关于审计程序的以下说法中，不恰当的是（）o

A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注卅•会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和

关系

2.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。

A.实施分析程序B.实施控制测试

C.重新评估认定层次的重大错报风险D.扩大样本规模

3.针对具体审计项目确定的是审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（）。

A.专门审计目标B.特玄审计目标

C.具体审计目标D.一般审计目标

4.审计目标分为审计总目标和（）两个层次。

A.审计总目标B.报表层次审计目标

C具体审计目标D.一认定层次审计目标

5.（）是审计人员为了取得审计证据、形成审计结论、实现审计目标而采取的各种技术和手

段的总称。

A.审计目标B.审计客体

C.审计方法D.审计职能

二、多项选择题

1.审计的目标是（）。

A.整个审计系统运行的定向机制

B.审计工作的出发点和落脚点

C.构成审计理论结构的基石

D.审计的基本职能

2.审计目标分为（）两个层次。

A.审计总目标B报表层次审计目标

C.具体审计目标D.认定层次审计目标

3.审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（）o

A.完成审计工作和编制审计报告

B.实施控制测试和实质性程序

C.实施风险评估程序

D.计划审计工作

4.注册会计师开展初步业务活动，有助于确保在计划审计工作时达到的要求为（）。

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.风险评估程序的合理运用

5.风险评估程序包括（）＜.

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B.实施分析程序

C.控制测试

D.观察和检查

三、判断题

1.注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错报、舞弊以

及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为（）o

2.如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序（）。

3.在选择了综合性方案设计进一步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列报实施实

质性程序（）o

4.当注册会计师选择综合型方案时，注册会计师没有必要对所有重大的各类交易、账户余额、

列报设计实施实质性程序］

5.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性负责（）0

四、简答题

L简述审计的目标。

2.A注册会计师负责对鼎盛公司2009年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计

师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实

施的部分审计程序：

要求:请指出上述进一步审计程序可能证实X公司管理层对财务报表做出的哪一种认定“

如果证实的认定与交易、事项或期末账户余额相关，请指出最相关的财务报表项目。

⑴获取并检查长期股权投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间；

⑵抽取2020年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单；

⑶检查资产负债表日后至外勤审计结束前发生的销货退货是否已做相应会计处理；

⑷观察并询问支票签发过程，确认是否只有被授权的职员才能接触和签发支票：

⑸将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较：

⑹将2020年末各主要产成品的账面成本与2021年初已销售的同类产成品单价比较。

D.会员应该采取必要的防范措施消除不利影响或将其降到可接受的水平

4.根基审计准则的含义，审计准则是（）

A.审计工作应遵循的规范和尺度

B.评价审计工作质量的规则

C.建立审计机构的法律依据

D.评价审计事项的法律依据

5.下列有关审计准则的表述中，正确的有（）

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是评价审计质量的依据

C.审计准则是确定和解脱审计责任

D.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

三、判断题

L审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计财执行

的各项业务符合相应的专业标准提供了保障（）。

2.在注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必

定存在审计失败（）o

3.注册会计师执行任何业务都应遵循独立性原则的要求（）。

4.注册会计师注意到被审计单位存在违反法规行为，如果认为违反法规行为是故意和重大的,

5.注册会计师应就发现的情况立即与治理层进行沟通（）。

四、简答题

1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？

2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？

3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？

项目四

一、单项选择题

1.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的

是（）。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

2,下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）o

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定

D.可以直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

3.下列有关检查风险的观点不恰当的是（）。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果

呈反向关系

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制检

查风险

D.检查风险与注册会计师所需的审计证据呈同向关系

4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.识别和评估财务报表重大错报风险

D.控制检查风险

5,下列关于审计风险的说法中，不恰当的是（）<>

A.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性

B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C.审计业务中，可接受的审计风险越低，已审计财务报表不含有重大错报的保证程度越高

D.审计失败对会计师事务所造成的损失越大，可接受的审计风险越高

二、多项选择题

1.下列关于重要性的理解，恰当的是（）。

A.判断一项错报对财务报表使用者是否重大，有时需要考虑个别特定使用者的需求

B.如果财务报表中的某项错报足以改变或是影响报表使用者的决策，则该错报就是重要的

C.重要性的判断离不开具体环境

D.在任何情况下，金额大的错报都比金额小的错报重要

2,下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测

试

D.对于特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测

试

3.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

4.在下列涉及舞弊导致的重大错报风险事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）o

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务报表信息作出虚假报告的行为

5.下列说法中正确的有（）.o

A.审计风险越低，重要性水平越高

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.审计风险越高，重要性水平越高

D.重要性水平和审计证据之间无联系

三、判断题

1.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成

同向关系（）o

2.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对被审计单位的内部控制进行

了解（）o

3.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估出的认

定层次重大错报风险具有明确的对应关系（）。

4.应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实施实质性程序更加有效（）。

5根据审计风险模型可知，注册会计师可以通过实施审计程序控制重大错报风险（）»

四、简答题

1.简述审计重要性的概念。

2.什么是审计风险？

项目六

一、单项选择题

1.下列各项中，可以适当减少所需审计证据数量的是（）o

A.内部控制不强

B,被审计单位财务状况不佳

C.审计人员从事审计工作的时间不长

D.审计项目不太重要

2.为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）。

A.分析程序

B.函证

C.检查

D.计算

3.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）o

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）。

A.30天内

B.60天内

C.90天内

D.180天内

5.以下关于审计工作底稹的描述，正确的是（）。

A.审计工作底稿只能以纸质形式存在

B.计工作底稿一经归档就不能修改

C.以电子形式存在的审计工作底稿不需要进行归档

D.审计工作底稿可以以纸质、电子和其他介质形式共存

二、多项选择题

1.下列各项中，属于环境证据的有（）o

A,被审计单位的董事会文件

B,被审计单位建立的内部控制制度

C.被审计单位的管理条件

D.被审计单位管理人员的素质

2.外部证据是指由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，包括（）o

A,应收账款函证的回函

B.收到的支票

C.购货发票

D.被审计单位管理层声明

3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般会考虑（）o

A,审计证据的相关性

B.审计证据的充分性

C.审计证据的来源和及时性

D.审计证据的客观性

4,下列关于审计风险与审计证据的说法中，恰当的是（）0

A.会计师事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险与审计证据之间是同向关系，

面临的风险越高，所需的审计证据越多

B.会计师事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险与审计证据之间是反向关系，

面临的风险越高，所需的审计证据越少

C.会计师事务所在对被审计单位进行审计时，可接受住审计风险与审计证据之间是反向关

系，可接受的风险越低，所需的审计证

D.会计师事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险与审计证据之间是同向关

系，可接受的风险越低，所需的审计证据越少

5,下列关于审计工作底稿的归档期限，正确的有（）0

A.审计报告日后60天内

B.资产负债表日后60天内

C.审计业务中止后的60天内

D.财务报表报出日后60天内

三、判断题

1.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作

底稿至少保存（）0

2.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。若获取审计

证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序（）0

3.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定

提供可靠的审计证据（）o

4.为了审计证据的严密性和完整性，注册会计师所收集的审计证据，无论其是否与形成审计

结论密切相关，都应当加以详细的记录（）。

5.评估的某项认定的重大错报风险水平越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可

靠性要求越高，注册会计师应当考虑将实质性程序集中于期末（）o

四、简答题

1.简述审计证据相互矛盾时的考虑。

2.简述获取审计证据时对成本的考虑。

项目七

一、单项选择题

1.销售与收款循环业务的起点是（）o

A.顾客提出订货要求

B.向顾客提供商品或劳务

C.商品或劳务转化为应收账款

D,收到货币资金

2,下列不属于销售与收款循环中的业务活动的是（）0

A.处理顾客订单

B.向顾客开具账单

C.注销坏账

D.确认与记录负债

3,应收账款审计的目标不包括（）。

A.确定应收账款是否存在

B.确定应收账款是否归被审计单位所有

C.确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确

D.确定应收账款的可收回性

4,应收账款询证函的发出和收回应由（）控制。

A,被审计单位

B.被审计单位和注册会计师

C.注册会计师

D,被审计单位或注册会计师

5.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是（）。

A,只审查销售日记账

B.由日记账追查至有关原始凭证

C.只审查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查至日记账

二、多项选择题

1.与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（）0

A.发票开具日期

B.收款日期

C.记账日期

D.发货日期

2.当同时存在下列哪些情况时，注册会计师通常可考虑采用消极的函证方式（

A.重大错报风险评估为较低

B.预期不存在大量的错误

C.涉及大量余额较小的账户

D.重大关联方交易

3.如果应收账款函证发现了不符事项，不符事项的原因可能是（）<>

A.双方登记入账的时间不同

B,被审计单位的舞弊行为

C.一方记账错误

D.双方记账错误

4.在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（）0

A.以报表为起点

B.以账簿记录为起点

C.以销售发票为起点

D.以发运凭证为起点

5.审计人员应当选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出以下处理，

包括（）。

A.回函金额不符的，应查明原因

B.回函的，可进行复函

C.未回函的，采用替代方法进行检查

D.回函余额相符的，应抽查有关原始凭证

三、判断题

1.A审计人员对甲公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘

结果显示抽盘日账实相符，该审计人员据以得出甲公司受产负债表日存货真实存在的审计结

论（）。

2.因为不存在满意的替代程序来观察和计算期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的

存货进行监盘（）o

3.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以

测试存货盘点记录的完整性（）o

4.通常，存货的重大错报对于流动资产、营运资产、总资产以及净利润等会产生直接影响，

但不会影响利润分配和所得税等项目（）。

5.对于企业存放于公共仓车或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证

（）。

四、简答题

1.简述采购与付款业务不相容岗位至少包括哪些？

2.采购与付款循环的审计涉及的主要业务流程？

项目八

一、单项选择题

1.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离"控制原则的是（）。

A.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

B.由出纳人员兼任会计档案保管工作

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

2.某公司采购了一项重要的大型设备，采购已批准，验收后需要付款，下列有关支付的内部

控制最适当的是（）。

A.由采购人员确定是否支付

B.由出纳人员根据银行存款存量确定何时支付

C.由采购部经理确定审批

D.由经理会议审批

3.在对银行存款进行审计时，如果某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,

最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

4.注册会计师测试现金余额的起点是（）。

A.核对现金日记账与总账的余额是否相符

B.抽取并检查现金收付款凭证，与现金曰记账核对

C.检查所有现金支出凭证和已开出支票

D.盘点库存现金

5.注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）0

A.取得银行存款余额调多表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

二、多项选择题

1.下列各项程序中属于控制测试的有（）o

A,函证所有银行存款账户余额

B,盘点库存现金，并倒推出期末截止日库存现金的真正余额

C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准

D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理

2.在监盘现金时，下列处理不恰当的是（）。

A.监盘应采用预告方式进行

B.监盘时应有出纳人员在场

C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

D.注册会计师亲自盘点

3.下列描述的情形中，属干银行存款函证内容的有（）。

A.银行贷款余额

B,各银行存款账户余额

C.银行贷款担保或抵押情况

D.各银行存款户性质

4.注册会计师在审计某公司2009年度财务报表时，监盘了该公司的库存现金和存货。对库

存现金实施监盘与对存货实施监盘的不同之处包括（）o

A.监盘的时间安排不同

B.监盘计划中与该公司管理层的沟通程度不同

C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同

D.监盘的参与人员不同

5.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）o

A.检查银行存款余额调多表

B,计算银行存款累计余额应收利息收入

C.函证银行存款余额

D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

三、判断题

1.对于货币资金票据，应在购买、保管、领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制

程序，明确职责权限（）o

2.在货币资金的内部控制中，被审计单位在设计内部控制时"不能由一人办理货币资金业务

的全过程”（）o

3.在货币资金的内部控制中，由于企业规模较小，单位可•以允许由人办理货币资金业务的全

过程（）o

4.库存现金的盘点是针对现金的完整性目标而实施的（）。

5.银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，审计人员就应进行函证（）o

四、简答题

1.筹资与投资循环具有哪些特征？

2,简述筹资业务的审计目标？

3.简述投资业务的审计目标？

项目九

一、单项选择题

1.如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而该单位仍按照原来的持续

经营假设编制财务报表，则注册会计师应发表（）。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见

C.否定意见D.无法表示意见

2.注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。

A.审计工作结束日B.财务报表公布日

C.财务报表批准报出日D.资产负债表日

3,下列关于项目质量控制复核的表述不恰当的是（）o

A.项目质量控制复核应在出具审计报告前完成

B.项目质量控制复核应由项目负责人实施

C.项目质量控制复核不能减轻项目负责人的责任

D.会计师事务所应就项目质量控制制定政策和程序

4,下列不适合与管理层沟通的事项是（）o

A.会计估计

B.期后事项

C.管理层的胜任能力和诚信

D.内部控制的重大缺陷

5.注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其主要考虑的因素是（）。

A.财务报表中错报性质的严重程度

B.被审计单位滥用会计政策的严重程度

C.被审计单位会计估计的不合理程度

D.审计范围受到限制的严重程度

二、多项选择题

1.注册会计师在进行财务报表审计时，对期初余额一般（）o

A.无须专门发表审计意见

B,无须专门实施审计程序

C.必须专门发表审计意见

D.必须考虑其审计结论对所审计财务报表的审计意见的影响

2.下列迹象中，有可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营假设产生重大疑虑的包括

（）o

A.无法继续履行重大借款合同中的有关条款

B.无法偿还即将到期且难以展期的债务

C.营业期限即将到期且无意继续经营

D,存在数额巨大的或有负债

3.注册会计师应当向管理层获取书面声明的主要事项包括（）。

A.管理层认可其设计和实施内部控制

B.管理层认为注册会计财在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑,

对财务报表整体均不具有重大影响

C.内部控制存在重大缺陷

D.超过重要性水平的错报

4.注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（）。

A.财务报表是否作出充分披露

B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

C,被审计单位管理层作出的会计估计是否合理

D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理

5.编制审计报告一般需要经过以下步骤不正确的是（）。

A.整理和分析审计工作底稿

B.调整被审计单位的会计报表

C.确定审计报告意见的类型和措辞

D.撰写审计报告

三、判断题

1.注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计财务报表的影响，以决定发

表审计意见的类型（）。

2.通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任（）o

3.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应将其视为审计范围受到限

制（）。

4.如果与被审计单位的沟通是以讨论的形式进行的，注册会计师应保证对沟通事项已加以记

录（）。

5.审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的

审计意见（）。

四、简答题

1.审计报告的用途和作用有哪些？

2.简述审计报告的意见类型。

答案

项目一

单项选择题：

1-5BDAAD

多项选择题：

l.ABCD2.ABC3.BCD4.ABC5.ABC

判断题：

1-5VxxVV

简答题：

项目一L什么是审计？

审计(audit)是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系是审计产生和发展

的基础。受托经济责任关系一般涉及两个当事人，一个是委托人，另一个是受托人(或代理

人)。产生受托经济责任关系的根本原因是所有权和经营权的分离。

2.审计的本质特征有哪些并简述其概念？

(1)独立性

独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

独立性是现代审计理论中的三种审计关系人的产生依据。三种审计关系人，也称为审计

关系的三要素。第一关系人，即第一要素，是审计人，即审计主体，它们根据审计委托者的

委托，进行审计；第二关系人，即第二要素，是被审计人，即审计客体，它们对审计委托者

承担受托经济责任；第三关系人，即第三要素，是审计委托人，它们委托或授权审计人员对

财产经营者的受托管理责任履行情况进行审计。其中第一关系人，即审计人员必须独立于第

二关系人和第三关系人，保持独立的地位，不受其中的任何一方影响和干扰，根据公认的标

准，不偏不倚、客观公正地做出判断和评价，保护各有关方面的权益。

(2)权威性

审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。因此，审计的权威性与独立性是

紧密相关的，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。各国国家法律对实行审

计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，使审计具有法律的权威

性，从法律上赋予审计超猊的地位及监督、评价、鉴证职能。

3.简述按审计主体分哪几类？

(1)国家审计(stateaudit)也称政府审计，是指由国家审计机关所实施的审计。即，

审计行为的执行者是国家审计机关。

(2)社会审计(socialaudit)也称注册会计师审计、民间审计，是指具有审计资格的会

计师事务所的注册会计师实施的审计。即，审计行为的执行者是会计师事务所的注册会计师。

(3)内部审计(internalauditing)也称部门和单位审计，是指由单位内部独立于财会

部门以外的专职审计机构所进行的审计。即，审计行为的执行者是内部审计机构。

项目二

单项选择题：

1-5ABCCC

多项选择题：

l.ABC2.AC3.ABCD4.ABC5.ABD

判断题：1-5

错错错错错错

简答题：

1.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求它是指导审计工作的指南。审

计目标的确定除受审计对象的制约以外还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审

计工作的要求。审计的目标概括起来就是指审查和评价宙计对象的真实性和公允性、合法性

和合规性、合理性和效益性。

审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南,审

计目标的确定除受审计对象的制约以外，还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对

审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合

法性和合规性、合理性和效益性。

2.

程序⑴:分类与可理解性（长期股权投资）；

程序⑵:应付账款，完整性；

程序⑶:营业收入，发生；

程序⑷:货币资金，存在；

程序⑸:应付职工薪酬，存在；

程序⑹:存货，计价和分槌。

项目四

单项选择题：

1-5ADDCA

多项选择题；

1.ABCD2.AD3.BCD4.AB5.ABC

判断题：

1-5XXXVX

简答题

1审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？

【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规

范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。

⑵审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和

行为规范。其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的

工作作风和诚实谨慎的职业态度。

2加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？

【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决

策的正确性和社会资源配置的有效性。审计行业是保证会计信息质量的重要一环,也是社会

信用链条跌中的一环。

⑵诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。审计职业

道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职

业水平的重要因素。

⑶保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉

的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

3我国国家审计人员职业道德的基木要求有哪些？

【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是:严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽

责、保守秘密。

项目五

单项选择题

1-5CDDCD

多项选择题

l.BC2.ABCD3.BCD4.ABCD5.AB

判断题

1-5xxVVx

简答题

1.

(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表

作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共

同作用的影响；

(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息

需求的基础上作出的。

2.审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。它不包括审计人员

可能误认为财务报表含有重要差错的风险，因为在这种情况下，审计人员往往可以重新考虑

或增加审计步骤，这些步骤经常使审计人员得出正确的结论。审计风险的大小受内在风险、

控制风险和检查风险的影响。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在

风险;被审单位内部控制系统不能发现和改正业已发生的重大不实事项的可能性称为控制风

险;审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。审计风险

由内在风险、控制风险和检查风险组成，它们之间存在如下关