高级财务会计理论实训试卷

高级财务会计理论实训试卷一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司于2×23年1月1日购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2×23年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款1800万元，相关手续于当日完成。出售后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3200万元，其中投资成本2600万元，损益调整为300万元，其他综合收益为200万元（可重分类进损益），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为100万元。剩余股权的公允价值为1800万元。不考虑相关税费等其他因素影响，甲公司因处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.400B.500C.700D.9002.下列关于同一控制下企业合并的会计处理表述中，正确的是（）。A.合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债应当按照合并日的公允价值计量B.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券支付的佣金、手续费计入合并成本C.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益D.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当计入合并成本3.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2×23年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产作为对价取得乙公司60%的股权，该固定资产的账面原价为3000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2500万元，增值税税率为13%。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，甲公司另支付审计费、评估费共计50万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2400B.2825C.2875D.25004.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，必须采用交易发生日的即期汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示5.甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×23年11月1日，甲公司从银行借入1000万美元，期限为6个月，年利率为4%，借入当日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。2×23年11月30日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，2×23年12月31日的即期汇率为1美元=7.3元人民币。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日该项短期借款产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-50B.50C.-100D.1006.下列关于租赁期的表述中，错误的是（）。A.租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间B.承租人有续租选择权，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还应当包含续租选择权涵盖的期间C.承租人有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，无论是否合理确定将行使该选择权，租赁期都不应当包含终止租赁选择权涵盖的期间D.租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期7.甲公司于2×23年1月1日与乙公司签订了一份设备租赁合同，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%，该设备租赁开始日的公允价值为450万元，甲公司为租入该设备发生初始直接费用2万元。已知（P/A，5%，5）=4.3295，不考虑其他因素，甲公司该项使用权资产的初始入账金额为（）万元。A.432.95B.434.95C.450D.4528.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.出租人发生的初始直接费用应当于发生时计入当期损益B.应收融资租赁款应当按照租赁期开始日尚未收到的租赁收款额的现值进行初始计量C.未实现融资收益应当在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入D.对于租赁资产的未担保余值，即使发生减值也不需要进行会计处理9.甲公司2×23年1月1日采用分期收款方式向乙公司销售一台大型设备，合同约定的销售价格为3000万元，分5年于每年年末等额收取，每年收取600万元。该大型设备的成本为2000万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2500万元。假定甲公司发出商品时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素，甲公司2×23年应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.600B.2500C.3000D.50010.下列关于售后回购交易的会计处理表述中，错误的是（）。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格低于原售价，应当视为租赁交易进行会计处理B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格不低于原售价，应当视为融资交易进行会计处理C.企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因D.客户具有行使回购要求权的重大经济动因，且回购价格低于原售价的，应当作为附有销售退回条款的销售交易处理11.2×23年甲公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产余额为100万元（全部为未弥补亏损产生），2×23年甲公司实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，发生行政罚款支出20万元，当年计提存货跌价准备100万元，转回以前年度计提的坏账准备50万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年所得税费用金额为（）万元。A.245B.250C.230D.27012.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产账面价值大于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础D.其他权益工具投资账面价值大于其计税基础13.下列关于合并财务报表合并范围的表述中，正确的是（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B.只要投资方持有被投资方半数以上表决权，就应当将被投资方纳入合并范围C.投资方持有被投资方半数以下表决权的，一律不纳入合并范围D.对于结构化主体，投资方即使拥有控制权也不需要纳入合并范围14.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2×23年甲公司将成本为600万元的一批商品以800万元的价格销售给乙公司，乙公司购入后作为存货核算，至2×23年末乙公司尚未将该批商品对外出售。2×24年乙公司将上述商品对外出售60%，售价为550万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2×24年合并利润表中应确认的营业成本为（）万元。A.360B.480C.600D.55015.下列关于商誉减值的会计处理表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。A.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少在每年年度终了进行减值测试B.相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认减值损失，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值C.商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.非同一控制下吸收合并产生的商誉不需要进行减值测试16.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年12月，甲公司董事会决定将本公司生产的200件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品的单位成本为1万元，市场销售价格为每件1.5万元（不含增值税）。不考虑其他因素，甲公司在2×23年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.200B.226C.300D.33917.下列关于政府补助的会计处理表述中，正确的是（）。A.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量B.与资产相关的政府补助，应当在取得时直接计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应当在取得时直接计入当期损益D.企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，也属于政府补助18.甲公司2×23年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出600万元，至2×23年12月31日，该研发项目尚未达到预定用途。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。不考虑其他因素，2×23年12月31日该项研发支出产生的暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.1200D.80019.下列关于债务重组的会计处理表述中，正确的是（）。A.债务人以存货清偿债务的，应当视同销售处理，确认销售收入，同时结转销售成本B.债务人以债务转为权益工具的，权益工具的公允价值与重组债务账面价值之间的差额，计入其他收益C.债权人受让金融资产的，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量D.债权人受让非金融资产的，非金融资产初始确认时应当以其公允价值计量20.甲公司为上市公司，其2×23年度财务报告于2×24年3月20日对外报出。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2×24年1月10日，甲公司宣告分派现金股利1000万元B.2×24年2月15日，甲公司因遭受雪灾造成存货损失200万元C.2×24年2月20日，甲公司发现2×23年11月购入的一项固定资产尚未入账，金额为500万元D.2×24年3月10日，甲公司与乙公司签订重大资产重组协议二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于长期股权投资权益法核算范围的有（）。A.投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资方对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.投资方对被投资单位具有重大影响的长期股权投资D.投资方持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量的权益性投资2.下列关于非同一控制下企业合并成本的表述中，正确的有（）。A.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和B.购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当计入企业合并成本C.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额D.购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在购买日将相关其他综合收益转入当期投资收益3.下列各项中，属于境外经营的有（）。A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的分支机构D.企业在境内的子公司，采用不同于本企业的记账本位币4.下列各项中，承租人在计算租赁付款额时应当包括的内容有（）。A.固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.承租人合理确定将行使的购买选择权的行权价格D.承租人合理确定将行使的续租选择权的行权价格5.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业已将商品的法定所有权转移给客户6.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当进行纳税调整的有（）。A.国债利息收入B.超过税法扣除标准的业务招待费C.税收滞纳金D.企业发生的合理的工资薪金支出7.下列各项中，属于合并财务报表编制程序的有（）。A.设置合并工作底稿B.将母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并金额8.下列关于母子公司内部交易抵销处理的表述中，正确的有（）。A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销D.内部交易形成的固定资产在以后会计期间计提的折旧额中包含的未实现内部销售损益金额，应当予以抵销9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法改为产量法B.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则对子公司长期股权投资由权益法改为成本法核算10.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（）2.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日取得的被购买方的各项可辨认资产、负债和或有负债，公允价值能够可靠计量的，应当单独予以确认并按照公允价值计量。（）3.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与交易发生日即期汇率不同的，差额计入资本公积。（）4.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，将租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。（）5.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入。（）6.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）7.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。（）8.企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。（）9.债权人受让多项非金融资产的，应当按照各项非金融资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本进行分配，确定各项非金融资产的成本。（）10.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司适用的所得税税率为25%，2×23年度实现利润总额10000万元，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×23年发生的与所得税核算相关的交易或事项如下：（1）2×23年1月1日，甲公司以2000万元购入一项当日发行的3年期国债，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该国债票面年利率为5%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。税法规定，国债利息收入免征企业所得税。（2）2×23年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，计提了产品质量保证费用300万元，计入当期销售费用。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。2×23年度甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。（3）2×23年6月30日，甲公司以银行存款4000万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法规定，该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，折旧额允许税前扣除。2×23年12月31日，该写字楼的公允价值为4500万元。（4）2×23年7月1日，甲公司自行研发的一项专利技术达到预定用途，累计发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后发生的支出700万元。该专利技术预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销，摊销政策与会计规定一致。（5）2×23年12月31日，甲公司对存货计提了200万元的存货跌价准备，存货的账面余额为2000万元，此前未计提过存货跌价准备。税法规定，资产减值损失在实际发生时允许税前扣除。要求：（1）计算甲公司2×23年12月31日上述各项交易或事项产生的暂时性差异，并判断其类型。（2）计算甲公司2×23年的应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司2×23年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。2.甲公司为境内上市公司，2×23年发生的与租赁相关的交易或事项如下：（1）2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼租赁合同，租赁期为3年，自2×23年1月1日起至2×25年12月31日止。每年的租赁付款额为1000万元，于每年年末支付。合同同时约定，租赁期内如果甲公司年度营业收入超过10亿元，当年需额外支付租金50万元，该可变租赁付款额与指数或比率无关。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。甲公司为租入该办公楼发生初始直接费用20万元，以银行存款支付。作为对甲公司的激励，乙公司于租赁期开始日补偿甲公司10万元的租赁费用。已知（P/A，5%，3）=2.7232。（2）2×23年甲公司实现营业收入12亿元，按照合同约定需向乙公司支付额外租金50万元，款项于2×23年12月31日支付。（3）2×23年12月31日，甲公司与乙公司就上述办公楼租赁合同达成补充协议，将租赁期限延长2年，即租赁期至2×27年12月31日，每年的租赁付款额仍为1000万元，于每年年末支付。租赁变更日甲公司的增量借款年利率为6%，已知（P/A，6%，4）=3.4651。要求：（1）计算甲公司2×23年1月1日租赁期开始日租赁负债和使用权资产的入账金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司2×23年12月31日支付租赁付款额、确认利息费用、支付可变租赁付款额的会计分录。（3）判断甲公司2×23年12月31日的租赁变更是否属于租赁修改，并计算租赁变更后租赁负债的账面余额，编制相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，2×23年发生的与企业合并相关的交易或事项如下：（1）2×23年1月1日，甲公司以发行1000万股普通股（每股面值1元，市场价格为每股5元）作为对价