制造业的会计分录模板-记账实操

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制造业做账的流程及会计处理分录模板-记账实操

制造业的做账流程

一、初始建账

1.设置账簿体系：

依据制造业企业的特点与需求，建立一套完整的账簿,

通常涵盖总账、日记账（如现金日记账、银行存款日记账1

明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账、生产成本明

细账、固定资产明细账等）。总账用于汇总记录企业的全部

经济业务，日记账按业务发生时间顺序逐笔登记现金与银行

存款收支，明细账针对不同的资产、负债、成本、损益科目

进行详细分类核算，为企业财务管理提供精细的数据支持。

2.确定会计科目：

结合企业生产经营活动，选定适用的会计科目，遵循会

计准则要求，涵盖资产类（如货币资金、应收账款、存货、

固定资产等）、负债类（如应付账款、短期借款、长期借款

等\所有者权益类（如实收资本、资本公积、盈余公积、

未分配利润等X成本类（如生产成本、制造费用等\损益

类（如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用

等）。精准设置会计科目是准确进行账务处理的基础，确保

每一笔经济业务都能在合适的科目下得到规范反映。

二、日常账务处理

1.资金收支核算：

对企业日常的现金、银行存款收支业务进行及时记录。

现金收入如销售产品收到的现金，在现金日记账借方登记;

现金支出如支付办公用品费用，在贷方登记，做到日清月结,

保证账实相符。银行存款收支同样按业务发生顺序，依据银

行回单在银行存款日记账中准确登记，同时关注银行对账信

息，及时处理未达账项，确保企业资金流动记录的准确性。

2.采购业务核算：

当企业采购原材料时，根据采购发票、入库单等凭证,

借记“原材料”科目，反映存货增加；若涉及增值税进项税

额，借记〃应交税费应交增值税（进项税额）’，按实际支

付金额贷记"银行存款"或"应付账款"等科目。若采购过

程中发生运输费、装卸费等杂费，合理分摊计入原材料成本,

通过“原材料"科目借方核算，精准反映原材料的采购总成

本，为成本核算提供准确数据。

3.生产过程核算:

领用原材料投入生产，依据领料单借记"生产成本直

接材料"，贷记"原材料"，记录生产耗费的直接材料成本；

发生直接人工费用，如生产工人工资，借记"生产成本直

接人工"，贷记"应付职工薪酬”；车间发生的水电费、设备

折旧费等间接费用，先归集到“制造费用"科目，借记"制

造费用"，贷记相关科目，期末再按一定分配方法（如工时

比例、产量比例等）将制造费用分摊转入"生产成本"各明

细科目，精确核算产品的生产成本，确保成本信息真实可靠。

4.销售业务核算：

实现产品销售时，根据销售发票、出库单等，借记"应

收账款"或"银行存款"等，贷记"主营业务收入"，同时

贷记"应交税费应交增值税（销项税额y,反映销售收入

与纳税义务，•结转已售产品成本，依据成本计算单，借记"主

营业务成本"，贷记"库存商品"，准确匹配收入与成本，遵

循配比原则，如实反映销售业务的盈利情况。

三、成本核算与分配

1.成本归集：

在生产环节，将与产品生产直接相关的成本（如直接材

料、直接人工）以及间接成本（制造费用）持续归集到相应

的生产成本明细账。通过对领料记录、工时统计、费用报销

等原始凭证的整理分析，确保各项成本费用无遗漏、准确归

集，为后续成本分配奠定基础，以精确核算每种产品的实际

生产成本。

2.成本分配方法选择：

根据企业生产工艺、产品特点等因素，选取合适的成本

分配方法。如企业生产多种产品且工艺复杂，采用作业成本

法，按作业动因将间接成本分配到各产品；若产品相对单一、

工艺流程简单，可选用传统的工时比例法或产量比例法。合

理的成本分配方法能公平、准确地将总成本分摊到各产品，

使成本信息更具决策价值，助力企业了解产品盈利能力、制

定价格策略。

3.成本核算结果应用：

完成成本核算后，得到各产品的单位成本与总成本数据,

这些数据用于财务报表编制、产品定价决策、成本控制分析

等多个方面。在编制资产负债表时，库存商品按成本计价反

映存货价值；制定产品售价时，参考成本并结合市场需求、

竞争状况，确保盈利空间；成本控制过程中，对比实际成本

与标准成本（若有），找出差异原因，采取改进措施，优化

生产流程、降低成本。

四、期末账务处理

1.损益结转：

期末，将损益类科目的余额结转至"本年利润"科目。

主营业务收入、其他业务收入等贷方余额结转至"本年利润"

贷方，借记相关收入科目，贷记"本年利润"，增加利润额；

主营业务成本、销售费用、管理费用等借方余额结转至"本

年利润"借方，借记“本年利润"，贷记相关成本费用科目，

减少利润额。通过损益结转，计算出本期净利润，清晰反映

企业经营成果，为利润分配提供依据。

2.税费计算与缴纳：

根据本期经营业务，计算应缴纳的各项税费，如增值税,

依据销项税额与进项税额差额确定应纳税额；企业所得税,

按税法规定的应税所得额（通常为利润总额调整后）乘以适

用税率计算。计算完成后，及时进行纳税申报与缴纳，借记

"应交税费应交增值税（已交税金y"应交税费应交企

业所得税"等，贷记"银行存款"，确保企业依法纳税，避

免税务风险。

3.财务报表编制：

以日常账务处理与期末结转数据为基础，编制资产负债

表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业

在期末的财务状况，展示资产、负债、所有者权益的构成与

金额；利润表呈现本期经营成果，列示收入、成本、利润等

项目；现金流量表揭示企业现金流入、流出及净流量情况,

从不同角度为企业管理层、投资者、债权人等提供财务信息,

助力决策分析，全面了解企业运营与财务实力。

账务处理：

一、资金筹集业务

接受现金投资借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积一一资本溢价/股本溢价

接受非现金投资借：固定资产/无形资产

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价

实收资本增加借：银行存款

贷：实收资本

借：资本公积/盈余公积

贷：实收资本（或股本）

短期借款账务处理借入借：银行存款

贷：短期借款

月末计提应计泳IJ息借：财务费用

贷：应付利息

支付利息借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

偿还银行借款本金借：短期借款

贷：银行存款

长期借款的账务处理借入借：银行存款

长期借款——利息调整

贷：长期借款——本金

计提利息借：财务费用等

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

偿还款本息借：长期借款——本金

财务费用

应付利息/长期借款——应计利息

贷：银行存款

二、固定资产业务

购入固定资产借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要

安装）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

固定资产折旧借：制造费用/销售费用/管理费用等

贷：累计折旧

固定资产处置转入清理时借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

收回残料变价收入时借：银行存款

贷：固定资产

清理支付清理费用时借：固定资产清理

贷：银行存款

结转处置固定资产发生的净损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益借：固定资产清理

贷：营业外收入

三、材料采购业务

购买材料实际成本法（1）货款已经支付，发票账单已到,

材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收

入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(3)如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收

入库：

暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料

(4)货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入

库：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

材料收到，并验收入库

借：原材料

贷：在途物资

(5)采用预付方式购入材料：

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

计划成本法货款已经支付，发票账单已收到，同时材料

验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

发出材料实际成本法借:生产成本/制造费用/管理费用等

贷：原材料

计划成本法借：生产成本/制造费用/管理费用等

材料成本差异（节约）

贷：原材料

材料成本差异（超支）

四、生产业务

处理材料费用的归集与分配借：生产成本（直接用于产品

生产）

制造费用（间接费用）

管理费用（行政管理部门）

贷：原材料

职工薪酬的归集与分配计提借：生产成本/制造费用/管理

费用/销售费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬

发放工资，支付现金借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

代扣款项借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——职工房租

——代垫医药费

制造费用的归集和分配借：生产成本——基本生产成本一

-A产品

——基本生产成本——B产品

贷：制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品

贷：生产成本

五、销售业务

主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/预收账

款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务成本的账务处理借：主营业务成本

贷：库存商品

其他业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票

据等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务成本的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票

据等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

税金及附加的账务处理确认税金及附加：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交增值税等

期末，结转到本年利润：

借：本年利润

贷：税金及附加

六、期间费用

管理费用的账务处理企业在筹建期间内发生的开办费，包括

人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费

等借：管理费用

贷：应付利息

银行存款等

企业行政管理部门人员的职工薪酬借：管理费用

贷：应付职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车

间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后

续支出借：管理费用

贷：累计折旧

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、

矿产资源补偿费借：管理费用

贷：应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及

企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、

技术转让费、企业研究费用等其他费用借：管理费用

贷：银行存款

研发支出等

销售费用的账务处理企业在销售商品过程中发生的包装费、

保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借：销售

费用

贷：银行存款等

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工

薪酬、业务费、折旧者、修理费等经营费用借：销售者用

贷：应付职工薪酬

银行存款

累计折旧等

财务费用的账务处理企业发生的各项财务费用借：财务费

用

贷：银行存款

应付利息等

企业发生的血中减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金

折扣借：银行存款/应付账款

贷：财务费用

七、利润形成与分配

所得税的账务处理计算应交所得税借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

实际上交所得税费用借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

利润形成的账务处理借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

利润分配的账务处理净利润转入利润分配借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润提取盈余

公积

提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积一一法定盈余公积

——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利借：利润分配——应付现金股

利/转作股本股利

贷：应付股利/股本

盈余公积补亏借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配一提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

——转作股本股利

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

八、财产清查账务处理

库存现金清查结果的账务处理盘盈审批前借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损

溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

盘亏审批前借：待处理财产损溢——待处理流动资产

损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

审批后