项目六 会计报表编制

会计综合实训

——手工模式下的企业业务处理会计综合实训任务

项目六会计报表编制会计报表会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和财务状况变动的书面文件。它是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产品。它包括资产负债表，利润表，利润分配表，现金流量表，所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。工作任务六会计报表编制任务内容3编制报表准备的资料和工具1编制企业会计报表2

主要财务指标分析3

学生实施工作任务4老师检查、评价5。。。。。。6回忆编制报表前的准备工作：1、根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账，并进行账账核对、账实核对及账证核对。2、保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平衡表，检查会计账户的正确性，为编制会计报表作准备。编制报表准备的资料和工具资料：四川星光机器制造有限公司的总账、日记账、明细账。空白利润表、资产负债表。工具：蓝黑记账笔、印泥、印鉴、计算器。任务6.1准备的资料和工具编制会计报表项目四川星光机器制造有限公司利润表四川星光机器制造有限公司资产负债表任务6.2编制利润表

利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。任务6.2编制利润表利润表是根据“收入—费用=利润”的基本关系来编制的，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种反映企业经营资金动态表现的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，属于动态会计报表。任务6.2编制利润表利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。任务6.2编制利润表在我国，利润表采用多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别列用。利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。

任务6.2编制利润表如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。任务6.2编制利润表1.一般根据账户的本期发生额分析填列由于该表是反映企业一定时期经营成果的动态报表，因此，该栏内各项目一般根据账户的本期发生额分析填列。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业税金及附加=消费税+营业税+城市维护建设税+资源税+土地增值税+教育费附加任务6.2编制利润表销售费用=销售费用管理费用=管理费用财务费用=财务费用资产减值损失=资产减值损失公充价值变动净收益=公充价值变动收益（净损失以“-”号填列）投资净收益=投资收益（净损失以“-”号填列）任务6.2编制利润表营业利润=1-2-3-4-5-6-7+8+9（亏损以“-”号填)营业外收入=营业外收入营业外支出=营业外支出利润总额=10+11-12（亏损总额以“-”号填列）所得税费用=所得税费用净利润=13-14（净亏损以“-”号填列）任务6.2编制资产负债表资产负债表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：任务5.2编制资产负债表（一）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列任务6.2编制资产负债表3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。任务6.2编制资产负债表

7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。任务6.2编制资产负债表（二）根据总账账户期末余额直接填列资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。任务6.2编制资产负债表这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。任务6.2编制资产负债表（三）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。任务6.2编制资产负债表3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。任务6.2编制资产负债表遵循相关的会计制度和财经法规完成四川宏光机器制造有限公司报表编制工作后，检查核对报表填写数据，确保报表数据的真实，之后制表人、财务经理签字盖章，同时加盖该企业的公章。任务6.2资产负债表与利润表的关系资产负债表与利润表关系：1、利润表是按照“收入一费用=利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动。2、资产负债表是按照“资产=负债+所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来源。3、由于等式“收入一费用=利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。它门之间的联系可以用等式“资产=负债+所有者权益+收入一费用”表示。任务6.2资产负债表与利润表的关系4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”；年末，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。任务6.2利用模板生成报表的流程一1打开一个空的文档2选择行业性质和报表类型3输入关键字,生成报表。注意：年初数与期末数有何区别？