小规模纳税人会计管理工作中存在问题及对策

中心广播电视高校开放教化会计专业本科毕业论文

小规模纳税人会计管理工作

存在的问题及对策

姓名___________________________

学号___________________________

工作单位___________________________

所在分校___________________________

指导老师___________________________

广播电视高校制

二O一四年十二月

写作提纲：

一、会计管理的含义、工作内容和工作原则

区分会计、管理睬计、会计管理三者的含义，加深对会计管理的相识，引出会计

管理的工作内容及原则，

二、各级财政部门会计管理工作的职责

叙述各级财政部门在会计管理工作中的职责，明确会计管理工作的重要性。

三、小规模纳税人加强会计管理工作的职责、作用和意义

比较财政部门在会计管理中的职责，引出会计管理工作对于小规模纳税人的重要

意义，及小规模纳税人加强会计管理工作的职责。

四、小规模纳税人会计管理工作的现状和存在的问题

分析小规模纳税人目前会计工作的现状，由此产生的主观和客观两方面的问题，

并分析其产生缘由，为下文提出解决方法铺垫。

五、加强小规模纳税人会计管理工作的对策、措施

针对上文提出的小规模纳税人会计管理工作存在的问题，有针对性的提出解决的

对策及措施。

内容提要：本文先简述小规模纳税人会计管理工作现状，明确立题目的，为了加

深对会计管理的理解，对比会计、管理睬计和会计管理的区分给出了会计管理的含义、

工作内容及原则。依据会计管理的含义及工作内容，分别叙述了财政部门及小规模纳

税人各自由会计管理工作中的职责，及双方工作做好会计管理工作的作用及意义。明

确只有做好会计管理工作，财政部门的工作才会更加正规，企业才能被约束在法律范

围内获得快速发展。随后说明白小规模纳税人会计管理工作的现状和存在的问题，经

过分析，将存在问题划分为主观和客观两个方面，并分析了问题其产生的缘由，从内

部自控和外部监控两个方面有针对性的提出解决的对策及措施。

关键词：小规模纳税人会计管理存在问题对策

随着商品经济的旺盛，科学技术的进步，社会经济与文化的发展，以及政治和法

律的不断变革，会计工作已经被提到了很高的位置，由于会计的工作干脆和利益相关,

故而在日常的会计工作中存在着诸多问题，使得市场经济不能快速的发展，政府的一

些决策也受到了很大的影响，小规模企业由于由于纳税人会计制度不健全，税收核算

不精确，税务机关监控力度不够等缘由，普遍存在纳税意识淡薄、纳税申报不实等问

题。下面就重点就小规模纳税人的会计管理工作中出现的一些问题进行分析、归纳，

以期能提出比较可行的解决措施及方法。

既然立题来探讨小规模纳税人会计管理工作存在的问题及对策，那么我们必需先

搞清晰什么是会计管理，它的内容和工作原则是什么？

一、会计管理的含义、工作内容和工作原则

1.什么是会计管理？

会计、管理睬计和会计管理这三个概念很简洁相互混淆，只有区分清晰这三个概

念，我们才能明白什么是会计管理。

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于特地的技术方法，对

肯定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面供应会

计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

管理睬计指：以企业现在和将来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为

企业内部管理者供应经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动，管理睬

计又称“内部报告会计”。

会计管理，简而言之就是指对企业的会计活动进行的管理，是过程管理，

从会计、管理睬计和会计管理的含义我们能清晰的了解到，会计是企业经营活动

的分支，管理睬计是会计活动的分支，而会计管理却是基于经营目的的企业的管理活

动，详细指的是企业自身对其会计活动的管理。

2.会计管理工作的内容是什么？

会计管理工作千头万绪，但是归纳起来，最主要、最基本的工作只有三项：第一,

依法监督会计信息；其次，提高会计人员的素养；第三，搞好会计管理机构的自身建

设。这三项工作是相互联系、相互促进、相互制约的，其中，依法监管会计信息是核

心工作，其他两项工作是由这一核心工作派生出来的。

3.会计管理工作的原则是什么？

(1)会计制度应建立在业务性质及管理的须要之上,其设计及运行应聘请会计专

才来管理。

（2）会计记录应求正确,切勿做假账,利润应来自正常的经营渠道而非依靠逃税。

（3）会计记录应刚好而快速，每月结帐，即实行月结制。

（4）会计应具有独立性，切勿随意歪曲会计人员的职权。

（5）内部限制制度除了防弊之外,更要留意获利的措施.会计人员应主动主动帮

助及督导各项业务的进展，以及会同各部门人员探讨如何提高经营水准的方法。

（6）会计人员应加强分析及安排功能,帮助各部门及企业领导加强管理，

二、各级财政部门会计管理工作的职责

会计管理工作是财玫工作的重要组成部分，也是财政部门的法定职责。

国务院财政部梦主管全国的会计工作；县以上地方各级人民政府财政部门管理本

行政区域内的会计工作，

财政部门的会计管理工作基本职责可以归纳为：管理制度、管人、管市场、管会

计监督。

1.管理制度：

我国政府管会计，主要是政府管理睬计制度的实施与推行。制度准则的制订工作

以中心为主，贯彻实施工作室全国各级财政部门的共同任务。地方财政部门会计管理

部门的职责任务是：一是开展对会计制度、准则的宣扬、培训；二是负责对会计制度

的询问、说明；三是结合地区、实际探讨制度详细管理方法；四是负责对制度、准则

执行的试点和推行；五是负责组织开展对制度、准则初稿的征求看法工作。

2.管人：

会计是一项具有相当学问和技术含量的工作，会计人员是具有肯定专业学问的特

别群体。管人，是指对从事会计工作人员“准入”资格和专业技术标准的管理。一是

会计从业资格的管理；二是会计专业技术资格考试报名工作；三是注册会计师考试报

名和考试的组织工作；西是高级会计师职称费格的考试报名和评审工作。

3.管市场：

按有关法律法规的规定，财政部门在会计市场管理方面的主要工作有：一是对审

计业务的市场准入和监管，即对会计师事务所的审批（行政许可）和监管；二是对代

理记账业务的行政许可和监管；三是对会计培训市场的规范和监督。

4.管会计监督：

会计监督有五个方面的内容：一是对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进

行监督；二是对各单位是否依法设置会计的监督；三是各单位会计凭证、会计账簿、

财务会计报告和其他资料是否真实、完整；四是会计核算是否符合会计法和国家统一

的会计制度的规定；四是从事会计工作人员是否具备从业资格。

三、小规模纳税人加强会计管理工作的职责、作用和意义

作为经济中最活跃、最广泛、最突出的经济主体，我国中小企业的发展对全民经

济发展、社会发展起着举足轻重的促进作用。无论在数量上和质量上，都体现了质的

飞跃。据统计截止目前全国企业总量中小企业比列高达99.8乐而且在质量上中小企

业创建的GDP已经占全国GDP总值的60%o从更深角度看，以利润最大化为企业宗旨

的大背景下，绝大多数中小企业还是在单纯的追求利润，忽视了财务管理的核心地位。

这成为了很多中小企业进一步向大中企业发展的“瓶颈二财务管理职能没有与企业

的快速发展同步，严峻制约了中小企业的长远发展。其中会计职能的误会、法定地位

的动摇、使得中小企业的会计职能出现了退化和维化的现象，影响会计职能在企业管

理及经营决策中发挥应有的作用。

同时，由于小规模纳税人受限于自身规模、机构设置、人员配备等因素，其本身

经营活动对会计工作依靠性较小，因此会计工作相较于大型企业更加杂乱、不规范。

有一些会计活动甚至钻空子、打擦边球，严峻影响企业在法律约束下的良性经营，为

了企业长足发展和良性经营，小规模纳税人也应当把自身会计管理工作放在重要位置

来抓，只有加强自身财务工作，规范会计工作，完善会计管理体系，才能适应企业的

快速发展。

四、小规模纳税人会计管理工作的现状和存在的问题

（一）小规模纳税人的特点

一是经营范围较广，小规模纳税人经营规模小，数量多，范围广，覆盖面大，涉

及各行业的方方面面，具有广泛性、分散性的特点。

二是经营方式敏捷，小规模纳税人经营方式多样，有个体、私营、合伙，还有家

族式、夫妻店等等，资金运用敏捷，进、销货渠道广，具有较强的隐藏性。

三是管理比较粗放，大多数小规模纳税人，资本比较分散，经营还不够集约化，

在管理上投入的资金和人力不足，财务管理、商品的进销存不够规范。

四是纳税意识淡薄，由于多是个体、私营经营，规模不大，与一般纳税人相比，

小规模纳税人的法律意识较为淡薄，纳不兑观念不强，在税收问题上存在能瞒就瞒、能

偷则偷的思想。

（二）会计管理中存在的问题

由于会计管理包括财政主管部门的会计管理和企'也自己的会计管理两个方面，所

以会计管理工作存在的问题也可由此分为主观和客观两个方面。

1.主观问题

（1）财务核算不健全

相当一部分小规模纳税人对财务管理不重视，企业财务制度不健全，导致财务核

算混乱，难以查账征收。企业财务工作缺乏专业性，财会人员普遍业务实力较低，干

脆影响了财务核算和纳税申报的质量。

（2）发票运用不规范

目前,增值税专用发票、“四小票”已基本纳入网络监控，但作为增值税链条中

重要一环的一般发票却始终游离于网络监控之外。尤其是小规模纳税人，在一般发票

运用上不够规范，存在着不开、拒开、大头小尾、外借、为他人代开等问题。有的纳

税人为了少缴税款，往往以自制凭证、收据，或者干脆以保修卡、会员卡等代替发票,

隐瞒销售收入。

（3）利用小规模纳税人资格避税

为了少缴税款，部分企业即使符合一般纳税人标准，也不办理一般纳税人资格认

定。为了长期按征收率纳税，有的企业在一个纳税年度结束后，变更企业名称重新办

理登记，接着利用小规模纳税人资格避税。

（4）有章不循，有法不依

当前，部分企业经营不佳，低效率、低效益现象普遍，不少企业会计机构人员站

在个人或小团体利益上,不是照实反映企业经营活动，而是成为部分经营者假公济私、

掩盖真相的“合法”工具，造成企业不按规定建账、账目严峻混乱，账外设账，使会

计基础工作有章不循、有法不依、弄虚作假、违规操作，隐瞒企业真实的财务状况和

经营成果。

（5）重核算、轻管理

重核算、轻管理的现象普遍存在。造成会计部门与其他职能部门联系少，不能有

效地发挥企业整体功能，改善企业经营管理，提高经济效益。

2.客观问题

（1）专卖行业税收难以控管

近几年，各类品牌代理商、专卖店发展快速，市场较人，如电器、服装、啤酒、

美容产品、摩托车等，进货、销货渠道隐秘，结算方式多样，财务状况不透亮，难以

驾驭其真实经营状况，给税收控管带来了难度。

（2）核定方式影响定额凹凸

小规模纳税人多是实行核定征收方式，影响定额凹凸的主要因素有：有的工商户

经营隐藏性强，小门市、大仓库；有的化整为零，分开申报，收入申报簿实，想法设

法低于起征点，享受免征税款。

（3）破产、注销欠税难以追缴

小规模纳税人破产、注销的比例较一般纳税人要高，很多企业因经营不善，实行

破产改制，注销后企业欠税难以追缴。

（4）会计核算方法简洁，会计监督不力

会计方法的科学性与完整性，是全面履行会计职能的关键。目前，一些中小企业

只重视会计核算、记账、算账和报账，而忽视会计监督和会计分析。从会计数据的来

源上，对原始凭证的限制不够严格，不合要求的发票、收据、甚至白条都可以报销入

账；从资产的管理与核算上，集中表现为管理制度不健全，导致账实不符、账账不符,

影响了资产信息的真实性；在对负债核算上，对于企'也应付账款类入账时间随意性较

大，导致月末对资产、负债的反映不符合真实性、刚好性原则的要求；在收入成本

的核算上，有些经营者为了获得更多的政治荣誉和经济利益须要，收入的确认和成本

结算上随意性强，亏损的可以做成盈利、盈利的可以做成亏损，当年利润可以埋伏到

下年度体现，多计少算或少计多算现象普遍存在，出现形形色色的“经理利泥”、“厂

长利润”。

（5）现代化会计手段未能有效地利用

在目前的企业中有两类状况：一类企业仍旧沿用传统的手工记账、算账和报账，

对现代化的会计手段不接受，墨守成规，财会人员没能从烦琐的手工劳动中解放出来,

腾出较多的时间来探讨企业的经营管理。另一类企业财会部门虽配备了电脑等硬件设

施，但对好用会计软件的利用、开发及网络技术的应用还相当欠缺，大多数企业的会

计电算化水平基本停留在以计算机代替手工记账阶段，所形成的会计信息只用于对外

供应会计报告，而未能干脆用于企业内部对经营业务的监督限制和经济决策分析，干

脆影响会计信息的精确性、信息披露的刚好性、全面性和共享性。

五、加强小规模纳税人会计管理工作的对策、措施

做好小规模纳税人的会计管理，须要做好内部自控和外部监控两个方面的工作。

内部自控是指企业自身重视会计管理工作，能依据法律法规的要求，规范会计工作；

外部监控是指财政部门对企业会计工作的监管。只有两个方面同时重视会计管理工

作，同时改进工作的方式方法，才能使小规模纳税人的会计管理工作在法律法规允许

的范围内运行。

1.如何做好内部自控？

（1）摆正会计工作的位置

任何一个企业的会计工作都必需摆正其位置，适应新的经济环境，运用合适的方

式向投资者、债权人、外部利益关系人和政府公开其精确财会信息，适应经济发展趋

势。

（2）会计部门与其他管理部门紧密结合

管理是一个由各要素组成的系统工程，会计部门是经济管理中的一个职能部门。

会计不是一个独立的系统，而是与其他管理系统紧密相关，会计以其自身的管理特点

对其他管理系统起参谋和预料作用，只要会计信息有效共享，会计部门与其他各职能

部门亲密的结合，共同发挥作用，企业的管理工作就会再上一个新台阶。

（3）完善会计核算方法，加强会计监督职能

企业要完善会计核算方法，应从会计基础工作入手，依据各项法律法规的要求，

完善会计核算方法。同时要加强会计监督职能，完善会计监督和分析。

（4）运用现代化手段，为会计工作服务

企业的会计手段假如还停留在手工或半手工状态，参与市场竞争就不行想象。这

就要求企业实现会计手段的现代化，加大对会计信息系统的投入力度。首先，要改善

硬件条件，刚好配置电施及设备，实现会计电算化，会计管理现代化。其次，会计人

员与计算机软件开发人员要通力合作，结合本企业自身状况、业务特点和行业状况，

进行应用软件开发，做到应用性和技术性相结合。同时，作为会计人员电算亿操作培

训工作，要人人会应用会计软件，真正把会计软件的开发应用落到实处。再次，在企

业内部建立会计信息网络，使企业内部其他管理部门共享会计信息，充分地把会计信

息应用到各职能部门，为企业服务。

（5）建立健全会计管理限制制度

建立良好的会计管理限制制度是抑制、解决会计工作中存在问题的重要条件。企

业财会部门应建立包括凭证流转程序、与各职能部门之间的联系方法、各财会人员的

工作职责、建章责任等内容的岗位责任制。做到工作目标明确、职责详细、权责分明，

保证财会人员在工作中有章可循。同时，更重要的是各项管理限制制度细致贯彻实施。

2.如何做好外部监控？

（1）强化税源监控

首先要加强开业登记调查。小规模纳税人申请办理开业登记时，税务机关在审

查纸制资料的同时，应进行实地调查了解，清晰驾驭其生产经营特点、成本与费用

等核算状况，尽可能采集原始信息、，作为税源监控的依据。其次要加强日常信息搜

集。将日常调查作为税收管理员的一项重要工作职责，常常性地开展税收调查，了

解、驾驭纳税人生产经营动态。要建立税源监控台账，审查纳税人进货单据，盘查

存货数量，记录各项数据，加强税源监控分析〈此外，要重视税控收款机的推广。

对一些超市、商业零售企业应尽快推广税控收款机，以便限制其销售额。

（2）抓好建账健制

要大力宣扬建账的目的和意义，让纳税人充分相识到建账的好处，提高企业自

主建账的主动性；严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理状况。税务机关

应帮助企业健全财务制度，辅导财会人员规范建账，增加他们的财务核算、办税实

力；严格执行持证上岗制度，凡从事财会工作的人员，必需持会计证上岗，详细负

责办税的财会人员，必需参与税务机关举办的办税培训，规范兼职会计的建账行为，

明确兼职会计对兼职企业的法律责任。

（3）加强发票管理

一是把好发票发售关。严格执行验旧购新制度，对发票存根联进行细致审核，

发觉违章问题刚好进行惩罚。二是加强发票日常控管。把一般发票检查纳入税收管

理员的工作职责中，加强对纳税人用票状况的日常监控，督促企业建立内部发票管

理制度，要求其刚好登记发票领、用、存台账，搞好发票平安保管工作。三是提高

发票运用率。针对不开发票、保修单等代替发票的问题，激励消费者对不开票行为

进行举报，提高消费者索取发票的自觉性与主动性。四是对领购一般发票的纳税人

必须要求其下场在发票联上加盖单位财务章或发票专用章，以杜绝发票外借现象。

五是加大对大面额一般发票的管理。依据企业经营规模的大小及缴纳税款的多少来

核定发票面额的大小。

（4）加强对超过标准的小规模纳税人管理

对小规模纳税人达到一般纳税人认定标准的，要刚好提示纳税人办理一般纳税

人认定手续，纳税人不予办理的，要责令限期改正，并不得再为其代开专用发票。

对超过限期仍未办理的，一律按其经营货物所适月的税率征收增值税，不予抵扣进

项税额。

（5）强化税务稽查

作为税务部门要充分发挥稽杳职能，突出重点，严厉打击小规模纳税人的偷、

骗税行为，加强对无建账实力的定期定额纳税人的监控，发挥协税护税网络的作用，

驾驭第一手资料，刚好调整税负异样偏轻、税额异样偏低的定额，要实行多种手段

强化日常管理，如留意现金管理，杜绝多家银行开户的现象，建立存货出入库手续

和库存明细账登记制度等，