2026年税务师税法四十四真题解析模拟试卷网盘

2026年税务师税法四十四真题解析模拟试卷网盘一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）1.根据增值税现行政策，下列各项业务中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.员工为本单位提供取得工资的工作B.银行收取的贷款利息C.销售代销货物D.单位无偿向其他企业提供建筑服务【答案】D【解析】选项A，员工为本单位提供取得工资的工作，不征收增值税；选项B，银行收取的贷款利息，按照“金融服务”缴纳增值税，金融服务属于销售服务的范畴，但选项D更为直接且涵盖了无偿提供建筑服务的视同销售情形；选项C，销售代销货物属于“销售货物”；选项D，单位无偿向其他企业提供建筑服务（除公益事业外），应视同销售服务缴纳增值税。最严谨的答案应为D，因为建筑服务明确属于“销售服务”税目，且无偿提供需视同销售。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得不含税销售额1000万元，另收取包装物押金22.6万元，约定3个月后返还。该化妆品厂当月该笔业务增值税销项税额为（）万元。A.130.00B.132.60C.143.00D.146.00【答案】A【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品包装物押金在收取当期并入销售额征税，其他货物包装物押金单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。高档化妆品不属于酒类产品，其包装物押金在收取当期不征收增值税。因此，该厂当月增值税销项税额为1000×3.某生产企业位于市区，为增值税一般纳税人。2025年5月实际缴纳增值税500万元，实际缴纳消费税300万元。由于逾期未归还银行贷款，被银行加收罚息10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.64.00B.80.00C.65.12D.81.40【答案】A【解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。纳税人被加收的罚息不属于税收滞纳金，也不属于实际缴纳的增值税和消费税，不作为城建税和教育费附加的计税依据。该企业应缴纳城建税和教育费附加合计为(500+3004.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】B【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。选项B表述错误。5.某居民企业2025年度实现利润总额800万元。当年通过市人民政府向贫困地区捐款100万元，直接向某贫困户捐赠20万元。该企业2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.820B.824C.840D.844【答案】B【解析】直接向贫困户捐赠的20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。通过市人民政府向贫困地区的捐赠100万元，属于公益性捐赠，限额为利润总额的12%，即800×12万元。实际捐赠100万元，超过限额4万元，应调增应纳税所得额4万元。因此，该企业2025年度企业所得税应纳税所得额为6.居民个人张某2025年每月取得工资薪金收入15000元，每月减除费用5000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计4000元。此外，张某2025年取得劳务报酬收入30000元（已扣除相关税费）。张某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.88000B.92000C.118000D.124000【答案】C【解析】劳务报酬收入在计入综合所得时，应按收入额计算，即30000×(1−20元。工资薪金全年收入为15000×12=1800007.某企业拥有载货汽车10辆，每辆整备质量5吨；拥有乘用车3辆。当地规定载货汽车年税额为50元/吨，乘用车年税额为400元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.1700B.2500C.3700D.4200【答案】C【解析】载货汽车应纳车船税为10×5×50=8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（）。A.建设工程勘察设计合同B.专利申请权转让合同C.专利权转让合同D.专有技术使用权转让合同【答案】B【解析】选项A，按照“建设工程合同”缴纳印花税。选项C，专利权转让合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。选项D，专有技术使用权转让合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。选项B，专利申请权转让合同属于技术合同，应按照“技术合同”缴纳印花税。9.某房地产开发公司转让一栋新建办公楼，取得转让收入10000万元。该公司为取得土地使用权支付的地价款及相关费用为2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中罚息50万元。当地政府规定的开发费用扣除比例为5%。该房地产开发公司应缴纳的土地增值税清算时准予扣除的开发费用为（）万元。A.750B.800C.450D.500【答案】B【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不包括罚息。因此，准予扣除的利息为500−50=450万元。其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。准予扣除的开发费用为450+(2000+300010.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据B.对外出租的房产，以租金收入为计税依据C.以房产投资联营，共担风险的，以房产余值为计税依据D.对外出租的房产，以房产原值为计税依据【答案】C【解析】选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B和D，对外出租的房产，以租金收入为计税依据。选项C，对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。11.某企业2025年6月进口一台设备，设备成交价格折合人民币100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10万元。该设备的进口关税税率为20%。该企业进口环节应缴纳关税（）万元。A.20.00B.22.00C.24.00D.26.40【答案】B【解析】进口货物的完税价格由海关以成交价格为基础审查确定，包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。因此，该设备的完税价格为100+10=12.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人销售应税产品，采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天B.纳税人销售应税产品，采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人销售应税产品，采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.纳税人自采自用应税产品，为移送使用应税产品的次日【答案】D【解析】纳税人自采自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天，而不是次日。选项D表述错误。13.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出让土地使用权的国家B.承受土地房屋权属的个人C.转让房屋所有权的开发商D.出租房屋的出租人【答案】B【解析】契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。承受是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。因此，选项B正确。14.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月将其闲置的厂房对外出租，取得不含税租金收入50万元。该厂房系2016年4月30日前取得。该企业7月针对此笔租金应缴纳增值税（）万元。A.2.50B.4.50C.5.00D.6.50【答案】A【解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应缴纳增值税为50×15.某居民企业2025年发生符合条件的技术转让所得为800万元。该企业2025年技术转让所得应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.37.50C.50.00D.100.00【答案】B【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为800万元，其中500万元免税，超过的300万元减半征收。因此，应纳税所得额为300×50万元。适用25%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税为二、多项选择题（本题型共10题，每题有多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的用于简易计税项目的货物B.购进的用于集体福利的货物C.购进的用于个人消费的餐饮服务D.购进的用于生产的原材料E.购进的用于免税项目的贷款服务【答案】A,B,C,E【解析】选项D，购进用于生产的原材料，其进项税额允许抵扣。选项A用于简易计税项目，选项B用于集体福利，选项E用于免税项目，均不得抵扣。选项C，购进的餐饮服务，无论用途如何，进项税额均不得抵扣。2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.烟丝B.高档手表C.电动汽车D.成品油E.实木地板【答案】A,B,D,E【解析】现行消费税税目中不包括电动汽车，选项C不征收消费税。烟丝、高档手表、成品油、实木地板均属于消费税税目，选项A、B、D、E正确。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧最低年限的表述中，正确的有（）。A.房屋、建筑物的折旧年限为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的折旧年限为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为4年E.电子设备的折旧年限为3年【答案】A,B,C,D,E【解析】根据企业所得税法实施条例规定，固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。选项A、B、C、D、E均正确。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人【答案】A,B,C,D,E【解析】个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。选项A、B、C、D、E均属于专项附加扣除项目。5.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.以房地产进行投资联营，将房地产转让到所投资的企业E.合作建房建成后转让【答案】C,D,E【解析】选项A，房地产的继承不属于土地增值税征税范围。选项B，房地产的出租，没有发生房产产权的转移，不征收土地增值税。选项C，房地产的交换属于征税范围，但个人互换自有居住用房地产免征。选项D和E均发生了房地产产权的转移并取得收入，属于土地增值税征税范围。6.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.无息或者贴息借款合同B.农林作物、牧业畜类保险合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据E.已缴纳印花税凭证的副本或者抄本【答案】A,B,C,D,E【解析】根据现行印花税法规定，选项A、B、C、D、E均属于免征印花税的凭证。特别是个人与电子商务经营者订立的电子订单，是近年来新明确的免税项目。7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.税务机关有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.税务机关有权询问纳税人与纳税有关的问题和情况E.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料【答案】A,B,C,D,E【解析】根据《税收征收管理法》第五十四条的规定，税务机关在税务检查中享有上述所有列明的权利，选项A、B、C、D、E均正确。8.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.环境噪声E.放射性物质【答案】A,B,C,D【解析】环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。放射性物质不属于环境保护税法直接列举的税目，选项A、B、C、D正确。9.下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目制作服务E.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的住宿服务【答案】A,B,C【解析】选项A、B、C均属于向境外单位提供的完全在境外消费的服务，适用增值税零税率。选项D，广播影视节目制作服务属于免征增值税项目，而非零税率。选项E，住宿服务不属于适用零税率的服务范围。10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.购置新建商品房的，为房屋交付使用之次月起B.购置存量房的，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起C.出租、出借房产的，为交付出租、出借房产之次月起D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房的，为房屋使用或交付之次月起E.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，约定交付土地时间的，为合同约定交付土地时间的次月起【答案】A,B,C,D,E【解析】根据城镇土地使用税相关规定，选项A、B、C、D、E的表述均符合纳税义务发生时间的规定。三、计算题（本题型共2题。根据要求进行计算，并给出计算步骤和结果）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下经济业务：（1）向农业生产者收购一批高粱，农产品收购发票上注明的买价为100万元。该批高粱在收购后直接运往乙企业（增值税一般纳税人）委托其加工白酒。支付运费，取得增值税专用发票注明运费5万元。（2）乙企业加工白酒10吨，收取不含税加工费20万元，并代垫部分辅助材料不含税金额5万元。乙企业无同类白酒销售价格。乙企业加工完毕后，白酒生产企业将其收回。（3）白酒生产企业将收回的白酒的50%直接对外销售，取得不含税销售收入200万元。其余50%用于企业招待客户，无同类白酒销售价格。（已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；高粱的扣除率为9%；交通运输服务增值税税率为9%；加工劳务增值税税率为13%；白酒成本利润率为10%）要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算白酒生产企业收购高粱准予抵扣的进项税额。【答案】收购高粱准予抵扣的进项税额为：100×支付运费准予抵扣的进项税额为：5×合计进项税额为：9+【解析】购进农产品直接用于加工货物（不区分是否属于13%税率货物，目前统一按9%扣除率计算进项），运费按9%计算进项税额。（2）计算乙企业应代收代缴的消费税。【答案】组成计税价格公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费+定额消费税）/（1-消费税比例税率）。材料成本=100×加工费=20+定额消费税=10×组成计税价格=(96乙企业应代收代缴的消费税=152.50×【解析】委托加工白酒，受托方无同类售价，需按组成计税价格计算。材料成本应剔除准予抵扣的进项税额，并包含运费。定额税需计入组价公式。计算单位注意万元换算。（3）计算白酒生产企业销售50%白酒应缴纳的消费税。【答案】委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税。本题中，50%白酒的不含税售价为200万元，而受托方计税价格的50%为152.50×销售50%白酒应缴纳的消费税=200×或者直接计算：应纳消费税=200×【解析】根据现行政策，委托加工收回后加价销售的，需按照规定缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（4）计算白酒生产企业将50%白酒用于招待视同销售应缴纳的消费税。【答案】用于招待的白酒无同类售价，需按组成计税价格计算。组成计税价格=（成本+利润+定额消费税）/（1-消费税比例税率）。委托加工收回白酒的成本=96+25+利润=76.25×定额消费税=10×组成计税价格=(76.25视同销售应缴纳消费税=105.47×准予扣除已代收代缴的消费税=31.50×实际应补缴消费税=21.59−【解析】自产应税消费品用于招待，视同销售。但此处是委托加工收回的白酒用于招待，按照规定，对于委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格自用的，不再缴纳消费税；高于受托方计税价格自用的，需缴纳消费税。本例中自用部分组价105.47万元高于受托方计税价格76.25万元，故需缴纳消费税并扣除已代收代缴部分。2.中国公民王某为某上市公司高级管理人员，2025年全年收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入30000元，每月按规定缴纳社会保险费和住房公积金共计5000元。王某有一子女正在上小学，由王某100%扣除专项附加扣除；王某父母均已年满60周岁，王某为独生子女。（2）3月取得去年持有期满一年的某上市公司股票转让所得20000元。（3）5月出版一部小说，取得稿酬收入30000元。（4）9月取得特许权使用费收入40000元。（已知：子女教育专项附加扣除标准为2000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；各项收入均不考虑其他税费影响）要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算王某2025年综合所得的预扣预缴个人所得税。【答案】工资薪金累计收入=30000×累计减除费用=5000×累计专项扣除=5000×累计专项附加扣除=(2000工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=360000−稿酬收入额=30000×特许权使用费收入额=40000×综合所得累计预扣预缴应纳税所得额=180000+适用预扣率表，228800元对应的预扣率为20%，速算扣除数为16920。预扣预缴个人所得税=228800×【解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。稿酬所得预扣预缴时收入额减按70%计算。（2）计算王某2025年综合所得的年度汇算应补退个人所得税。【答案】综合所得年度收入总额=360000+年度减除费用=60000元。年度专项扣除=60000元。年度专项附加扣除=60000元。年度应纳税所得额=408800−适用综合所得年度税率表，228800元对应税率为20%，速算扣除数为16920。年度应纳个人所得税=228800×年度汇算应补退个人所得税=28840−【解析】本题中预扣预缴的计算与年度汇算的计算结果一致，故应补退税额为0。若预扣预缴时未包含稿酬或特许权使用费，则会产生退税。（3）计算王某3月取得股票转让所得应缴纳的个人所得税。【答案】股票转让所得应缴纳个人所得税=0元。【解析】个人转让境内上市公司股票所得暂免征收个人所得税。（4）假设王某将9月取得的特许权使用费收入中的10000元通过公益性社会组织捐赠给贫困地区，计算王某特许权使用费所得预扣预缴个人所得税。【答案】特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=40000×捐赠扣除限额=32000×实际捐赠10000元，大于限额，只能扣除9600元。特许权使用费应预扣预缴个人所得税=(32000【解析】居民个人捐赠的，按照综合所得中捐赠项目对应的预扣预缴应纳税所得额的30%计算扣除限额。特许权使用费所得预扣预缴适用20%的比例税率。四、综合分析题（本题型共1题，包含多个小问，计算结果保留两位小数）某市一家摩托车制造企业为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：（1）全年销售摩托车取得不含税销售收入15000万元，对应的销售成本为9000万元。（2）当年发生管理费用1500万元，其中含新产品研究开发费用500万元，业务招待费80万元。（3）当年发生销售费用2000万元，其中含广告费和业务宣传费800万元。（4）全年发生财务费用500万元，其中含向非关联企业借款（借款期限1年）支付的利息支出200万元。该笔借款本金为3000万元，金融企业同期同类贷款利率为5%。（5）取得投资收益200万元，其中含国债利息收入50万元，从境内非上市居民企业分回股息红利150万元。（6）全年发生营业外支出300万元，其中含通过市民政局向贫困地区捐赠250万元，因违反环保规定被环保部门处以罚款30万元，支付给客户的违约金20万元。（7）计入成本费用中的实发合理工资总额1500万元，实际发生职工福利费220万元，拨缴工会经费30万元，发生职工教育经费120万元。（已知：该企业适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑增值税以外的其他税费影响）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2025年度利润总额。【答案】营业收入=15000万元。营业成本=9000万元。营业税金及附加=0万元（题目假设不考虑）。管理费用=1500万元。销售费用=2000万元。财务费用=500万元。投资收益=200万元。营业利润=15000−营业外收入=0万元。营业外支出=300万元。利润总额=2200−【解析】本题考查利润总额的计算。需要注意的是投资收益应当计入营业利润中，营业外支出直接减少利润总额。（2）计算管理费用的纳税调整金额。【答案】业务招待费扣除限额1：实际发生额的60%=80×业务招待费扣除限额2：销售收入的5‰=15000×两者取其小，税前准予扣除的业务招待费为48万元。业务招待费应调增应纳税所得额=80−研发费用按照实际发生额的100%加计扣除（假设适用100%加计扣除政策）。研发费用应调减应纳税所得额=500×管理费用纳税调整金额合计=32−【解析】业务招待费扣