做账实操-工业企业的会计账务处理分录

账务处理

会计实操文库

做账实操-工业企业的会计账务处理分录

目录

一、购入原料时.................................-1-

二、车间生产时..................................-4-

三、其他管理部门会计核算........................-9-

四、区矽卜事项...................................-17-

五、利润的结转.................................-21-

一、购入原料时

1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）

①已付款但货未到。

借：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月

的进项税须下月才能抵扣】

贷：银行存款'现金

如果货到且验收入库了：

借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等

都可以直接入在途物资或原材料）

贷：在途物资

现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条

分录：

借：原材料

贷：其他应付款'银行存款'现金等

②货到付款（现实业务中较常用的）

借：原材料（包括运杂费）

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）

1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）

①已付款但货未到

借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成

本价）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款'现金函付账款（也有商业承兑票据〃应付

票据〃的，一般没人敢收。）

如果货到且验收入库了：

借：原材料（计划成本入账）

贷：材料采购（实际成本）

（贷或借:材料采购成本差异）

【注意月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本

差异的分摊】

材料成本差异率的公式如下：

材料成本差异率=（期初差异+本期差异）\（期初结存计

划成本+本期购入计划成本）

会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异

分摊给各部门）

借：材料成本差异

贷：生产成本

销售费用

管理费用

13委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那

就需要新的会计科目了）

借：委托加工物资-某材料

贷：原材料

银行存款'现金

如果外力给加工完了：

借：库存商品-某产品

贷：委托加工物资-加工费

应交税费-应交增值税（进项税额）

委托加工物资-某材料

二、车间生产时

2.1原材料的核算

①从仓库领用材料

借：生产成本-基本生产成本-1产品

生产成本-辅助生产成本-1车间（供水'供电'模具制造等辅

助生产）

制造费用（职工薪酬'机物料消耗'厂房折旧'车间水电照明）

贷：原材料■——XX材料

还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。

（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录

还是照上面的不变。）

【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视

同销售，以后不可抵扣增值税的。】

②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理

购进周转材料时

借：周转材料-低值易耗品-在库

贷：银行存款

领用周转材料时

借：周转材料-低值易耗品-在用

贷：周转材料-低值易耗品-在库

③职工薪酬的分配

借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）

贷：应付职工薪酬-应付工资\银行存款

④月末各部门固定资产的折旧

借：制造费用（车间固定资产的折旧）

管理费用（车间以外的固定资产折旧）

贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下

月才能提折旧】

⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等

借：应付职工薪酬-应付福利费

管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）

贷：库存现金

期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-应付福利费

⑥月末结转制造费用、完工产品

借：生产成本

贷：制造费用

借：库存商品

贷：生产成本

2.2受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、

修理商品）

这时只有加工而已，没有生产：

借：劳务成本

贷：银行存款

应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费

什么的）

原材料（如果耗用了公司的材料）

制造费用（耗用了公司的水力，电力等）

周转材料

如果，完工时，可以确认收入了。

借：银行存款\应收账款

贷：主营业务收入-加工费

应交税费-应交增值税（销项税）

再结转加工时付出的成本

借：主营业余成本

贷：劳务成本

2.3在建工程转固定资产（购进、自建、改造）

购进固定资产：

借：固定资产

应交税金--应抵扣固定资产增值税

贷：银行存款

【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣

7%的增值税】

借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）

应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣

的增值税）

贷：银行存款

【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】

借：工程物资

应缴税费--应抵扣固定资产增值税

贷：银行存款

【如果公司将存货原材料用于在建工程】

借：在建工程

应交税费--应抵扣固定资产增值税

贷：原材料

应缴税费--应交增值税（进项税额转出）

【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应

该视同销售，起码计税是销售价的税额】

借：在建工程

贷：库存商品（成本价）

应缴税费--应交增值税（销项税）【计税

价的17%】

三、其他管理部门会计核算

3.1共同消耗，期末需摊销的费用

①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等

借：待摊费用

贷：银行存款

月末对这些预付费用进行摊销

借：管理费用'制造费用

贷：待摊费用

3.2企业筹资的费用

①收到投资

借：固定资产

银行存款

无形资产【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与

固定资产有些差异】

贷：实收资本

②向银行贷款

借：银行存款

贷：短期借款（一年以内或一个会计期间之内）

长期借款

③月末计提银行短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

实际付款时（支付利息时）

借：应付利息

贷：银行存款

④月末计提银行长期借款利息

借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）

贷：长期借款-应付利息

借：在建工程

贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）

3.3采购部门的费用

①业务员预支差旅费

借：其他应收款

贷：库存现金

出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

借：管理费用'制造费用

库存现金（一般是有结余的）

贷：其他应收款-借款人姓名

3.4增值税的处理

前面已经交代过：

购进材料时，做会计分录；

借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月

的增值税】

贷：银行存款

出售商品货物时。

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（销项

税）【本月的增值税】

那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。

故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一

般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么

吃的。）

做会计分录，留给臼己看的：借：应交税费-应

交增值税（销项税）

贷：应交税费-应交增值税

（进项税）

应交税费-未交增值税

【这是应该交的税，先预提出来】

正规的则是：

借：应交税费-应交增值税（转出

未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

【这是本月应该交上月的税】

待你纳税时，则有：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款【本月交上

月的税】

多交的那部分增值税，就成了：

借:应交税费■应交增值税（已交税金）

【本月交本月的税】

贷：银行存款

承上分录，如果你在上月多交了增值税，就

变成了留抵。

月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则

有：

其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。

借：应交税费-未交增值

税

贷：应交税费-应

交增值税（已交税金）

银行存款【如果留存的增值税不够缴税】

如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的

增值税，则有会计分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应

交增值税（转出多交增值税）

3.5递延所得税的处理

【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可

以调回的

——而永久性差异就不可了：如，企业偷税,被国税局狠

宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，

但税务局不买账，不允许你税前扣除J

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用（如果递延所得税有贷

方余额的话）

贷：应缴税费-应交所得税

综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所

得税公式可以表示为：

应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担

的所得税）+递延所得税负债-涕

延所得税资产二

（利润总额+纳税调整额）乂所得税税率

会计分录为：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交所得税

递延所得税负债

递延所得税负债：

一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基

础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用

（如业务招待费：收入的0.5%、销售费用：销售收入的

15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分

期确认收入）等。

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科

目。

如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分

的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额\

借：递延所得税负债

贷：应缴税费--应交所得税

如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把

剩下的递延所得税负债，全冲掉。

会计分录，同上。

递延所得税资产：

一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账

准备、预计负债等事项为背景造成的。

如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌

价准备前的存货计算。所以税务部门就要求将所得税补上。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

销售产品时

①销售产品，取得收入

借：银行存款曲收票据他收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥

托收手续）

借：应收账款-某企业

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

银行存款-运杂费

销售期间的运杂费、广告费、展览费等

借：销售费用

贷：银行存款

③结转营业成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

④计算销售税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一

定。）

应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

出、例外事项

①出售原材料

借：银行存款脑收账款（生产用原材料出售）

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

结转材料的成本

借：其他业务支出

贷：原材料

②违约金、罚款收入

借：银行存款

贷：营业外收入

借：营业外支出

贷：银行存款

③存货盘盈

借：原材料（或库存商品）

贷：待处理财产损溢

汇报上级，经批准后。

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天

上掉馅饼的好事。）

借：固定资产