2026年中级会计职称考试模拟试题试题及答案

2026年中级会计职称考试模拟试题试题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×25年1月1日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明，设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运杂费为3万元，款项均已通过银行存款支付。安装过程中领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为35万元，另支付安装人员工资5万元。不考虑其他因素，该设备安装完成达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.538B.535C.542.95D.530答案：A解析：企业购入需要安装的固定资产，入账价值包含购买价款、运杂费、安装支出、领用自产产品的成本等，自产产品用于生产设备安装不视同销售，不需要确认增值税销项税额，因此该设备入账价值=500+3+30+5=538万元。2.2×25年甲公司发生的交易或事项如下：（1）购入生产用固定资产价款1000万元；（2）购入管理用无形资产价款500万元；（3）处置联营企业股权收到价款300万元，处置时原投资账面价值为240万元；（4）分期付息债权投资收到当年利息收入20万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年投资活动产生的现金流量净额是（）万元。A.-1200B.-1180C.-1500D.-1480答案：B解析：购置固定资产、无形资产属于投资活动现金流出，处置联营企业股权取得价款、债权投资取得利息均属于投资活动现金流入，因此投资活动现金流量净额=300+20-1000-500=-1180万元。1.下列各项中，属于企业投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.出租给本企业职工的职工宿舍C.房地产开发企业持有以备增值后出售的商品房D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权答案：AD解析：选项B，出租给本企业职工的职工宿舍，是为企业自身生产经营服务的，属于企业的固定资产，不属于投资性房地产；选项C，房地产开发企业持有以备增值后出售的商品房，属于房地产开发企业的开发产品，即存货，不属于投资性房地产；选项AD属于投资性房地产的法定核算范围。甲公司系增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×24年1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段符合资本化条件之前发生支出80万元，符合资本化条件之后发生支出480万元，该专利技术于2×24年12月31日达到预定用途，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，假定税法规定的摊销方法、摊销年限和净残值均与会计规定一致。不考虑其他因素，回答下列问题：（1）计算该专利技术的初始入账成本，编制研发支出相关的会计分录；（2）计算2×25年末该无形资产的账面价值和计税基础，判断是否需要确认递延所得税，并说明理由；（3）计算2×25年该无形资产对利润表利润总额的影响金额。答案：（1）该专利技术的初始入账成本为符合资本化条件的开发支出，即480万元。相关会计分录如下：发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出200（120+80）——资本化支出480贷：银行存款等6802×24年12月31日达到预定用途时：借：无形资产480管理费用200贷：研发支出——费用化支出200——资本化支出480（2）2×25年会计摊销额=480÷10=48（万元），2×25年末该无形资产账面价值=480-48=432（万元）；税法规定按照无形资产成本的200%摊销，因此2×25年末计税基础=480×200%-48×200%=864（万元）；该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该无形资产不是企业合并过程中形成的，且初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，根据企业会计准则规定，不确认该暂时性差异对应的所得税影响。（3）2×25年该无形资产仅需要计提摊销计入当期损益，因此对利润总额的影响金额为-48万元，即减少利润总额48万元。已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（）。A.0.25B.0.75C.1.25D.1.05答案：C解析：现值指数=未来现金净流量现值÷原始投资额现值，未来现金净流量现值=原始投资额现值+净现值=100+25=125（万元），因此现值指数=125÷100=1.25。下列关于本量利分析基本公式的说法中，正确的有（）。A.边际贡献率+变动成本率=1B.营业利润=销售量×单位边际贡献-固定成本C.保本点销售量=固定成本÷单位边际贡献D.降低保本点销售量的途径是提高单位变动成本答案：ABC解析：选项D，保本点销售量=固定成本÷（单价-单位变动成本），提高单位变动成本会降低单位边际贡献，导致保本点销售量上升，因此选项D错误，选项ABC表述均正确。某企业生产和销售单一产品，产品单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为40000元，预计下一年销售量为5000件。不考虑其他因素，计算下列指标：（1）计算边际贡献总额、边际贡献率、预计营业利润；（2）计算保本点销售量和保本点销售额；（3）若目标利润为60000元，计算实现目标利润需要达到的销售量。答案：（1）边际贡献总额=销售量×（单价-单位变动成本）=5000×(50-30)=100000（元）；边际贡献率=单位边际贡献÷单价×100%=(50-30)÷50×100%=40%；预计营业利润=边际贡献总额-固定成本=100000-40000=60000（元）。（2）保本点销售量=固定成本÷单位边际贡献=40000÷(50-30)=2000（件）；保本点销售额=保本点销售量×单价=2000×50=100000（元）。（3）目标利润销售量=（固定成本+目标利润）÷单位边际贡献=(40000+60000)÷(50-30)=5000（件）。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人出资的表述中，错误的是（）。A.合伙人可以用劳务出资B.经全体合伙人一致同意，合伙人可以用特许经营权出资C.合伙人以知识产权出资的，评估作价可以由全体合伙人协商确定D.合伙人以实物出资需要评估作价的，可以委托法定评估机构评估答案：B解析：根据规定，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资；合伙人不得以法律、行政法规禁止转让的财产权利出资，特许经营权属于法律禁止用于出资的财产权利，因此选项B表述错误，符合题意。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售自己使用过的物品C.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品D.零售环节销售避孕药品和用具答案：ABCD解析：上述四项均符合增值税免税政策的规定，避孕药品和用具属于法定免税项目，不受销售主体限制，因此四个选项均正确。2025年1月，A有限责任公司股东甲将自己持有的A公司30%股权中的10%转让给股东以外的第三人乙，双方签订的转让协议约定，乙分期支付股权价款，分两期，2个月内付清，第一期支付全部价款的50%，在办理股权变更登记前支付完毕，剩余价款在股权变更登记后1个月内付清，转让价格经第三方评估为公允价值。A公司其他股东得知该转让事项后，股东丙表示，自己愿意以同等价格购买该10%股权，股东丁也表示愿意购买，要求按照各自持股比例购买。已知，A公司章程对股权转让没有作出特别约定。根据公司法律制度的规定，回答下列问题：（1）其他股东主张优先购买权是否符合法律规定？请说明理由。（2）若丙和丁就优先购买权的购买比例无法协商一致，应当如何行使优先购买权？（3）若甲以已经和乙签订转让协议为由，拒绝其他股东购买，其他股东的优先购买权是否还能行使？请说明理由。答案：（1）其他股东主张优先购买权符合法律规定。根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，其他股东在同等条件下享有优先购买权。本题中，甲向股东以外的第三人乙转让股权，其他股东有权在同等条件下主张优先购买权。（2）两个以上股东主张行使优先购买权的，首先协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。（3）其他股东的优先购买