2025年初级会计实务真题及参考答案

2025年初级会计实务练习题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项会计处理中，以持续经营基本假设为前提的是（）A.对固定资产按预计使用年限计提折旧B.对很可能承担的违约责任确认预计负债C.母子公司编制合并财务报表D.半年度中期财务报告披露参考答案：A解析：持续经营假设是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。选项A，固定资产预计可在企业持续经营期间为企业带来经济利益，因此可按预计使用年限计提折旧，以持续经营为前提；选项B体现谨慎性要求；选项C以会计主体为前提；选项D以会计分期为前提。2.企业对很可能发生的环保责任确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）A.可比性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性参考答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，确认预计负债是不低估负债的体现，符合谨慎性要求。3.下列各项中，属于外来原始凭证的是（）A.生产车间领料单B.员工差旅费报销单C.采购原材料取得的增值税专用发票（进项税额抵扣联）D.工资发放明细表参考答案：C解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，选项ABD均为企业内部自制的原始凭证，选项C从销售方取得，属于外来原始凭证。4.某企业2025年3月库存现金盘点时发现短缺1200元，经查应由出纳人员赔偿400元，剩余800元无法查明原因，不考虑其他因素，该笔现金短缺业务应计入管理费用的金额为（）元。A.1200B.800C.400D.0参考答案：B解析：现金盘亏时，应由责任人赔偿的部分计入其他应收款，无法查明原因的部分计入管理费用，因此计入管理费用的金额为800元。5.2024年末某企业“坏账准备”科目贷方余额15万元，2025年实际发生坏账损失8万元，收回已核销的坏账5万元，2025年末应收账款余额200万元，企业评估的预计信用减值损失金额为18万元，不考虑其他因素，2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.6B.18C.12D.3参考答案：A解析：2025年末坏账准备应有贷方余额18万元，计提前坏账准备已有余额=15（期初贷方）-8（本期借方发生额）+5（本期贷方发生额）=12万元，因此2025年末应计提坏账准备金额=18-12=6万元。6.2025年4月1日，甲公司购入乙公司发行的普通股股票100万股，支付价款1200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1170B.1200C.1172D.1202参考答案：A解析：交易性金融资产初始入账金额为支付的价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，交易费用计入当期损益（投资收益），因此初始入账金额=1200-30=1170万元。7.某小规模纳税人购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，入库前挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.11.5B.10.2C.11.6D.10.3参考答案：A解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，应计入存货采购成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本，因此原材料入账成本=10+1.3+0.2=11.5万元。8.某企业采用先进先出法核算发出原材料成本，2025年2月初结存材料200公斤，单位成本40元；2月10日购入材料300公斤，单位成本42元；2月15日发出材料400公斤；2月20日购入材料200公斤，单位成本43元。不考虑其他因素，2月末结存原材料的成本为（）元。A.12800B.12600C.12900D.12700参考答案：A解析：2月15日发出的400公斤材料，优先发出期初结存的200公斤，再发出2月10日购入的200公斤，因此2月末剩余材料为2月10日购入的100公斤（300-200）+2月20日购入的200公斤，结存成本=100×42+200×43=4200+8600=12800元。9.某企业购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中领用自产产品成本10万元，市场售价15万元，支付安装人员薪酬5万元，不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态的入账成本为（）万元。A.215B.220.95C.241D.246.95参考答案：A解析：购入需要安装的固定资产，入账成本包含购买价款、相关税费、安装过程中发生的归属于该资产的运输费、装卸费、安装费等，领用自产产品无需视同销售，按账面价值计入资产成本，因此入账成本=200+10+5=215万元。10.某企业2024年12月购入一台生产设备，入账成本100万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38.4C.24D.20参考答案：A解析：双倍余额递减法计提折旧时，前几年不考虑预计净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=40%，2024年12月购入的固定资产，2025年1月开始计提折旧，因此2025年折旧额=100×40%=40万元。11.某企业自行研发一项非专利技术，累计发生研究阶段支出120万元，开发阶段支出300万元，其中符合资本化条件的支出240万元，无法区分研究阶段和开发阶段的支出60万元，不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.240B.300C.420D.360参考答案：A解析：自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部费用化，因此该非专利技术入账价值为240万元。12.某企业对租入的办公楼进行装修，发生装修人员薪酬80万元，领用原材料成本20万元，相关增值税进项税额2.6万元，装修后预计可使用年限5年，剩余租赁期4年，不考虑其他因素，该装修支出每年应摊销的金额为（）万元。A.25B.20C.25.65D.20.52参考答案：A解析：租入固定资产装修支出计入长期待摊费用，摊销年限按剩余租赁期与预计可使用年限孰短确定，因此长期待摊费用入账价值=80+20=100万元，年摊销额=100/4=25万元。13.某企业2025年4月1日向银行借入期限6个月的经营周转借款200万元，年利率6%，借款利息按月计提，按季支付，不考虑其他因素，2025年6月30日企业支付该笔借款利息的会计处理正确的是（）A.借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3B.借：财务费用3贷：银行存款3C.借：应付利息3贷：银行存款3D.借：应付利息1财务费用2贷：银行存款3参考答案：A解析：4月、5月末分别计提利息=200×6%/12=1万元，计入应付利息，6月当月利息1万元直接计入财务费用，因此支付利息时冲减应付利息2万元，确认财务费用1万元，合计支付3万元。14.某企业将自产的空调作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人发放1台，每台空调成本1200元，市场不含税售价2000元，适用增值税税率13%，不考虑其他因素，该企业应计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.226000B.200000C.135600D.120000参考答案：A解析：将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品含税公允价值确认应付职工薪酬，因此应付职工薪酬金额=100×2000×（1+13%）=226000元。15.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（）A.企业代扣代缴的个人所得税B.企业缴纳的印花税C.企业缴纳的耕地占用税D.企业缴纳的车辆购置税参考答案：A解析：印花税、耕地占用税、车辆购置税无需预计应缴纳的税费，发生时直接计入相关资产成本或当期损益，不通过“应交税费”科目核算，代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”核算。16.某有限责任公司由甲乙丙三位股东各出资100万元设立，注册资本300万元，经营3年后，丁投资者申请加入，出资180万元，占注册资本25%的份额，不考虑其他因素，丁投资者加入时计入资本公积的金额为（）万元。A.80B.100C.180D.0参考答案：A解析：丁投资者加入后，公司注册资本增加至300/(1-25%)=400万元，丁投资者享有的注册资本份额=400×25%=100万元，因此计入资本公积的金额=180-100=80万元。17.某企业2025年初盈余公积贷方余额120万元，本年实现净利润800万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，以盈余公积转增资本50万元，不考虑其他因素，2025年末盈余公积的余额为（）万元。A.190B.240C.120D.70参考答案：A解析：本年提取盈余公积金额=800×(10%+5%)=120万元，因此年末盈余公积余额=120（期初）+120（本期增加）-50（本期减少）=190万元。18.2025年5月10日，甲公司与客户签订销售合同，销售一批商品，不含税价款200万元，合同约定客户在10天内付款可享受2%的现金折扣，甲公司根据历史经验预计客户10天内付款的概率为95%，2025年5月15日甲公司发出商品并开具增值税专用发票，客户于5月22日支付货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.196B.200C.226D.221.48参考答案：A解析：现金折扣属于可变对价，企业应当按照最佳估计数确定交易价格，因此甲公司预计有权收取的对价=200×(1-2%)=196万元，按该金额确认收入。19.下列各项中，应计入销售费用的是（）A.企业发生的诉讼费B.企业发生的业务招待费C.销售商品过程中发生的运输费D.企业筹建期间发生的开办费参考答案：C解析：选项ABD均计入管理费用，选项C属于为销售商品发生的费用，计入销售费用。20.某企业2025年主营业务收入2000万元，主营业务成本1200万元，其他业务收入500万元，其他业务成本300万元，税金及附加80万元，管理费用150万元，销售费用100万元，财务费用30万元，营业外收入50万元，所得税费用180万元，不考虑其他因素，2025年该企业的营业利润为（）万元。A.640B.690C.510D.460参考答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），因此营业利润=（2000+500）-（1200+300）-80-150-100-30=640万元，营业外收入和所得税费用不影响营业利润。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计拓展职能的有（）A.预测经济前景B.核算职能C.参与经济决策D.评价经营业绩参考答案：ACD解析：会计基本职能包括核算职能和监督职能，拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。2.下列各项中，属于不定期清查的有（）A.更换财产物资保管员时对其保管的财产物资进行的清查B.发生自然灾害导致部分财产毁损时进行的清查C.年终决算前对全部财产物资进行的清查D.单位合并、撤销前进行的财产清查参考答案：ABD解析：不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对，选项C属于定期清查。3.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.银行承兑汇票参考答案：ABC解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款，选项D通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。4.下列各项中，属于企业周转材料核算范围的有（）A.生产用原材料B.出租给客户使用的包装物C.管理部门领用的低值易耗品D.随同商品出售单独计价的包装物参考答案：BCD解析：周转材料包括包装物和低值易耗品，选项A属于原材料核算范围。5.下列各项中，影响企业固定资产处置净损益的有（）A.固定资产处置价款B.固定资产账面价值C.固定资产清理过程中发生的清理费用D.应收的保险公司赔偿款参考答案：ABCD解析：固定资产处置净损益=处置价款+残料价值+应收赔偿款-固定资产账面价值-清理费用-相关税费，选项ABCD均影响处置净损益。6.企业开出的商业承兑汇票到期无力支付票款时，会计处理涉及的科目有（）A.应付票据B.短期借款C.应付账款D.营业外收入参考答案：AC解析：商业承兑汇票到期无力支付，应将应付票据账面余额转入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。7.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）A.实收资本B.其他综合收益C.盈余公积D.未分配利润参考答案：ABCD解析：所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。8.对于某一时段内履行的履约义务，企业可以用来确认履约进度的方法有（）A.投入法B.产出法C.先进先出法D.余值法参考答案：AB解析：企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度，选项C属于存货发出计价方法，选项D属于交易价格分摊方法。9.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）A.销售应税消费品应交的消费税B.自用办公楼应交的房产税C.销售商品应交的增值税D.应交的城市维护建设税参考答案：ABD解析：增值税属于价外税，不计入损益类科目，不通过“税金及附加”核算，选项ABD均计入税金及附加。10.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有（）A.销售商品收到的现金B.支付给职工的薪酬C.购买固定资产支付的现金D.支付的广告费参考答案：ABD解析：选项C属于投资活动现金流量，选项ABD均属于经营活动现金流量。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计主体假设界定了会计核算的空间范围。（）参考答案：√解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。2.企业应收账款明细账贷方余额应在资产负债表“预收款项”项目列示。（）参考答案：√解析：“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。3.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）参考答案：√解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税计入应交税费借方，准予抵扣。4.企业已计提减值准备的固定资产，减值因素消失后，已计提的减值准备可以转回。（）参考答案：×解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5.企业为职工配偶、子女提供的福利，不属于职工薪酬的核算范围。（）参考答案：×解析：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬的核算范围。6.企业溢价发行股票的手续费、佣金等交易费用，应冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（）参考答案：√解析：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润。7.企业对于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理确定的，已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。（）参考答案：√解析：履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。8.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异。（）参考答案：√解析：超过扣除标准的广告费可以结转以后年度扣除，导致未来期间应纳税所得额减少，产生可抵扣暂时性差异。9.企业财务报告附注是对资产负债表、利润表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）参考答案：√解析：附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。10.事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额计量的，发生的相关税费、运输费等应计入当期费用。（）参考答案：√解析：政府会计主体接受捐赠的固定资产，按照名义金额入账的，按照名义金额，借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入”科目；同时发生的相关税费、运输费等，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2025年6月初A材料结存2000公斤，单位成本30元，6月发生如下业务：（1）6月5日，购入A材料3000公斤，取得增值税专用发票注明价款93000元，增值税税额12090元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库时发现短缺50公斤，经查属于运输途中合理损耗。（2）6月15日，生产车间生产产品领用A材料4000公斤，车间管理部门领用A材料500公斤，行政管理部门领用A材料200公斤。（3）6月20日，购入A材料1000公斤，取得增值税专用发票注明价款32000元，增值税税额4160元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）6月30日，A材料的可变现净值为58000元，此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于A材料采购的会计处理正确的是（）A.A材料的入账成本为93000元B.A材料的实际入库数量为2950公斤C.运输途中合理损耗导致A材料单位成本上升D.支付的增值税进项税额12090元应计入A材料成本参考答案：ABC解析：运输途中合理损耗不影响存货入账总成本，仅增加单位成本，A材料入账成本为93000元，实际入库数量=3000-50=2950公斤，单位成本=93000/2950≈31.53元/公斤，增值税一般纳税人进项税额可以抵扣，不计入存货成本，选项ABC正确。2.根据期初资料、资料（1）和（3），A材料的月末加权平均单位成本为（）元/公斤（计算结果保留两位小数）。A.31.09B.30.83C.31.50D.31.26参考答案：A解析：A材料总成本=期初成本2000×30+本月购入成本93000+32000=185000元，总数量=期初2000+本期入库2950+1000=5950公斤，加权平均单位成本=185000/5950≈31.09元/公斤。3.根据资料（2），下列关于领用A材料的会计处理正确的是（）A.计入生产成本的金额为124360元B.计入制造费用的金额为15545元C.计入管理费用的金额为6218元D.计入销售费用的金额为6218元参考答案：ABC解析：生产产品领用材料计入生产成本=4000×31.09=124360元，车间管理部门领用计入制造费用=500×31.09=15545元，行政管理部门领用计入管理费用=200×31.09=6218元，选项ABC正确。4.根据期初资料、资料（1）至（4），月末结存A材料的账面价值为（）元。A.38862.5B.58000C.39800D.57000参考答案：A解析：月末结存A材料数量=5950-4000-500-200=1250公斤，结存成本=1250×31.09≈38862.5元，可变现净值为58000元，成本低于可变现净值，未发生减值，账面价值为38862.5元。5.根据上述资料，下列说法正确的是（）A.运输途中合理损耗影响A材料的单位成本，不影响总成本B.领用原材料应按照受益对象计入相关成本费用科目C.期末A材料无需计提存货跌价准备D.6月末A材料在资产负债表“存货”项目列示的金额为38862.5元参考答案：ABCD解析：选项ABCD表述均正确。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生如下业务：（1）3月1日，与乙公司签订销售合同，销售一批商品，不含税价款500万元，该批商品成本320万元，合同约定乙公司在3月10日前支付价款，甲公司在3月20日发出商品。3月8日甲公司收到乙公司支付的全部款项565万元，3月18日甲公司发出商品并开具增值税专用发票，乙公司当日验收入库。（2）5月1日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品1000件，每件成本60元，合同约定丙公司按每件不含税售价100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。5月31日甲公司收到丙公司开具的代销清单，注明已销售M商品800件，甲公司按照代销金额开具增值税专用发票，款项尚未收到。（3）7月1日，与丁公司签订一项设备安装服务合同，合同总价款不含税200万元，预计总成本120万元，该安装服务属于某一时段内履行的履约义务，按照投入法确认履约进度，截至2025年12月31日，累计发生成本72万元，预计还将发生成本48万元，已收取价款150万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司下列会计处理正确的是（）A.3月8日收到款项时确认合同负债565万元B.3月18日发出商品时确认主营业务收入500万元C.3月18日结转主营业务成本320万元D.3月1日签订销售合同时确认主营业务收入500万元参考答案：ABC解析：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，3月18日乙公司验收入库，取得商品控制权，因此3月18日确认收入并结转成本，3月8日收到的预收款计入合同负债，选项ABC正确。2.根据资料（2），甲公司下列会计处理正确的是（）A.5月1日发出商品时借记“发出商品”科目60000元B.5月31日确认主营业务收入80000元C.5月31日结转主营业务成本48000元D.支付给丙公司的手续费8000元计入销售费用参考答案：ABCD解析：委托代销商品发出时计入发出商品，金额=1000×60=60000元，收到代销清单时确认收入=800×100=80000元，结转成本=800×60=48000元，支付的代销手续费计入销售费用，金额=80000×10%=8000元，选项ABCD均正确。3.根据资料（3），甲公司2025年的会计处理正确的是（）A.履约进度为60%B.确认主营业务收入120万元C.结转主营业务成本72万元D.确认主营业务收入200万元参考答案：ABC解析：履约进度=累计发生成本/预计总成本=72/(72+48)=60%，应确认收入=200×60%=120万元，结转成本72万元，选项ABC正确。4.根据上述资料，甲公司2025年营业利润增加额为（）万元。A.230.4B.238.4C.240.4D.228.4参考答案：A解析：营业利润增加额=资料（1）（500-320）+资料（2）（8-4.8-0.8）+资料（3）（120-72）=180+2.4+48=230.4万元。5.下列关于上述业务的说法中，正确的是（）A.委托代销商品在收到代销清单时确认收入B.某一时段内履行的履约义务应按照履约进度确认收入C.预收的商品货款在未发出商品时应作为负债核算D.支付的代销手续费应冲减主营业务收入参考答案：ABC解析：支付的代销手续费计入销售费用，不冲减收入，选项D错误，选项ABC表述正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下固定资产业务：（1）1月5日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税税额31.2万元，款项以银行存款支付，该设备预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，对现有一台生产线进行更新改造，该生产线原值200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，改造过程中