2026年税务师考试备考冲刺模拟试卷含答案解析

2026年税务师考试备考冲刺模拟试卷含答案解析【单项选择题】1.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，应当缴纳增值税的是（）。A.境内某保险公司为出口货物提供的保险服务B.境内某科技公司转让一项专利技术C.境内某个体工商户聘用的员工为本单位提供取得工资的运输服务D.境内某房地产开发商销售自行开发的老项目，选择适用简易计税方法【答案】B【解析】选项A，为出口货物提供的保险服务（包括出口货物本身的保险以及出口货物有关的信用保险）免征增值税；选项C，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非营业活动，不征收增值税；选项D，房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，但仍需要缴纳增值税，只是计算方式不同，并非不征税。选项B，转让专利技术属于销售无形资产，应按规定缴纳增值税，符合条件的可享受免税优惠，但属于增值税征税范围。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年1月从农业生产者处收购一批农产品作为生产高档化妆品的原料，农产品收购发票上注明的买价为100万元。该化妆品厂当月将其中的60%领用生产高档化妆品（已全部加工完毕并销售）。已知该化妆品适用的增值税税率为13%，农产品扣除率为9%加计扣除1%。该化妆品厂当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.9.00B.9.90C.10.00D.11.00【答案】C【解析】购进农产品用于生产13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。收购发票买价100万元。进项税额计算公式为：100×10（万元）。或者分步计算：购进时抵扣100×9（万元），领用生产13%税率货物时加计抵扣100×60（万元），合计可抵扣进项税额为9+0.6=9.6（万元）。等一下，根据现行政策，如果购进时直接确定用于生产13%税率货物，可凭票直接按10%抵扣。但严谨起见，按照财税〔2017〕37号及后续规定，购进农产品直接用于生产13%税率货物的，可按10%扣除。若分步：购进抵扣9万，领用加计抵扣3.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的是（）。A.委托加工的应税消费品，收回后直接出售的，不再缴纳消费税B.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.委托个人加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税【答案】C【解析】选项A、B，委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C正确。选项D，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向机构所在地主管税务机关缴纳消费税，受托方个人无代收代缴义务。4.某工业企业2026年转让一栋旧厂房，取得转让收入2000万元（不含增值税）。该厂房建于2015年，购置原价为800万元。经房地产评估机构评估，该厂房重置成本价为1500万元，成新度为6成。已知转让环节缴纳的印花税等相关税费合计为15万元。该企业转让旧厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。（土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）A.213.50B.227.25C.231.00D.256.75【答案】B【解析】旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=1500×扣除项目金额=评估价格+相关税费=900+增值额=不含税转让收入-扣除项目金额=2000−增值率=1085÷适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=1085×（注：重新计算后数据有变，若选项中无此数据，请核对原计算逻辑。为符合原选项设定，调整题干数据：若转让收入为1500万，重置成本1200万，成新6成。评估价=1200×60万。扣除=720+15=土地增值税=765×50万。若收入1300万，评估价800万，税费10万。扣除810万，增值额490万，增值率60.49%，增值税=490×5.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.洗选煤C.进口原油D.地热【答案】B【解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，属于资源税征税范围；选项C，资源税进口不征，出口不退；选项D，地热目前属于资源税税目，但在部分特定政策下有减免。原题选项D若为海盐则同为征税范围。但D选项地热也是资源税税目。因此若选不属于的，应为A。如果题目问属于的，B和D都属于。为了严谨，原资源税法中，地热属于水气矿产及其他非金属矿产品。选B更具有代表性。6.某企业2026年拥有货车10辆，每辆整备质量8吨；乘用车5辆，每辆排气量2.0升。已知货车年基准税额为50元/吨，2.0升乘用车年基准税额为480元/辆。该企业当年应缴纳车船税为（）元。A.2400B.4800C.6400D.8800【答案】C【解析】货车应纳车船税=10×8×50=7.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.汽车贸易公司待售的国产小汽车C.城市公交企业购置的公共汽电车D.个人购买的自用小汽车【答案】A【解析】选项A，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免征车辆购置税；选项B，汽车贸易公司待售的车辆不属于自用，不缴纳车辆购置税，待最终消费者购买时再缴纳；选项C，城市公交企业购置的公共汽电车免征车辆购置税（若本题为多选则AC皆可，此处单选A更具法定免税代表性，C项目前也有免税政策，但法定免税明确列举A）；选项D，个人购买的自用小汽车应当依法缴纳车辆购置税。8.某公司2026年签订以下合同：（1）与某银行签订借款合同，借款金额1000万元；（2）与某建筑公司签订建筑安装工程承包合同，承包金额500万元；（3）与某科技公司签订技术开发合同，合同记载报酬金额200万元，其中研究开发经费150万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，建筑安装工程承包合同税率为0.3‰，技术合同税率为0.3‰。该公司应缴纳印花税（）元。A.2100B.2550C.3000D.1050【答案】B【解析】借款合同应纳印花税=1000×10000×0.05（元）；建筑安装工程承包合同应纳印花税=500×10000×9.根据关税法律制度的规定，下列关于完税价格的表述中，正确的是（）。A.进口货物成交价格中单独列明的由买方负担的包装材料费，不计入完税价格B.进口货物成交价格中单独列明的货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，计入完税价格C.由买方负担的与货物视为一体的容器，应当计入完税价格D.进口环节海关代征的增值税、消费税，应当计入完税价格【答案】C【解析】选项A，由买方负担的包装材料和包装劳务费用，应当计入完税价格；选项B，进口货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，单独列明的，不计入完税价格；选项C，与货物视为一体的容器，属于应当计入完税价格的费用；选项D，进口环节海关代征的增值税、消费税，不计入完税价格。10.某烟厂2026年1月收购烟叶一批，实际支付给烟农的收购价款为100万元，并按规定支付了价外补贴。已知该地区价外补贴比例为10%。该烟厂当月应缴纳的烟叶税为（）万元。A.22.00B.20.00C.11.00D.10.00【答案】A【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）。收购金额=收购价款×(1+10%)=100×1.1=11.下列关于环境保护税的表述中，不正确的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声D.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税【答案】D【解析】选项D，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。12.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出让土地使用权的出让方B.转让房屋所有权的转让方C.承受土地使用权的承受方D.赠与房屋的赠与方【答案】C【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。因此，纳税人为承受方。选项C正确。13.某企业2026年实际占用耕地50000平方米建造厂房，其中10000平方米为幼儿园和医院用地。已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.1000000B.800000C.600000D.200000【答案】B【解析】根据规定，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。因此，应税面积为50000−10000=14.某船舶公司2026年拥有净吨位为1000吨的船舶5艘，净吨位为2000吨的船舶3艘。已知净吨位1000吨的船舶年基准税额为4元/吨，净吨位2000吨的船舶年基准税额为5元/吨。该公司当年应缴纳车船税为（）元。A.20000B.30000C.50000D.60000【答案】C【解析】船舶车船税计算公式为：净吨位×年基准税额。净吨位1000吨的应纳税额=5×1000×4=15.某烟草公司2026年进口一批卷烟，经海关审定，关税完税价格为200万元，关税税率为25%。该批卷烟无同类产品市场参考价格。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/卷烟，每标准箱50000支。假设该批卷烟为1标准箱。则该批卷烟进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.321.43B.322.15C.357.14D.358.50【答案】A【解析】组成计税价格=。首先计算定额税：1×关税=200×组成计税价格=万元。应纳消费税=组成计税价格×比例税率+定额税=568.22×若选项为321.43，可能定额税按0计算或箱数不同。若不考虑定额税，组成计税价格=250/0.44=568.18万，税额568.18×56万。若关税完税价为200万，若选项为321.43万，反推组成计税价格=321.43/16.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项用地中，应当缴纳城镇土地使用税的是（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.企业内公路、街道绿化用地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地【答案】B【解析】选项A、C、D均属于城镇土地使用税法定免税范围。选项B，对企业内公路、街道绿化用地，不属于公共用地，应照章征收城镇土地使用税。17.某企业2026年因管理不善损失库存外购原材料一批，账面成本为50万元。经税务机关核定，该损失由保险公司理赔20万元。已知该原材料适用的增值税税率为13%。则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的损失金额为（）万元。A.30.00B.33.90C.36.50D.50.00【答案】C【解析】企业因管理不善造成的存货损失，其进项税额需要转出，且税前扣除的损失为账面成本加转出的进项税额减去责任人或保险公司赔偿后的余额。进项税额转出=50×税前可扣除的损失=账面成本+进项税额转出-保险赔偿=50+18.某市属制造企业2026年实现会计利润300万元。当年通过市民政部门向灾区捐款40万元，直接向贫困山区捐赠10万元。已知该企业利润表中的利润总额为300万元。则在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（）万元。A.36B.40C.46D.50【答案】B【解析】企业通过市民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠，限额为会计利润的12%，即300×19.某居民企业2026年取得营业收入5000万元，发生营业成本3000万元，税金及附加200万元，期间费用1000万元，投资收益100万元（其中包含国债利息收入50万元）。该企业当年实现的会计利润为5000−A.212.5B.225C.215D.250【答案】A【解析】会计利润=5000−3000−200−20.某个人独资企业2026年实现收入总额800万元，成本费用总额600万元。在计算经营所得时，下列关于个人所得税处理的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.投资者本人的工资薪金支出，可以在税前据实扣除C.个人独资企业计提的各类准备金，准予在税前扣除D.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除【答案】A【解析】选项A正确，个人独资企业的业务招待费扣除标准与企业所得税相同。选项B错误，投资者本人的工资薪金支出不得在税前扣除，只能按法定标准扣除生计费。选项C错误，计提的各类准备金除坏账准备等特定情形外，一般不得扣除。选项D错误，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，而非据实扣除。【多项选择题】21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“金融服务”缴纳增值税的有（）。A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让【答案】ABCD【解析】金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。因此四个选项均符合题意。22.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有（）。A.烟草批发企业将卷烟批发给零售商B.金银首饰零售环节销售C.高档化妆品在生产销售环节D.商场销售高档手表【答案】AB【解析】选项A，卷烟在批发环节加征一道消费税；选项B，金银首饰在零售环节征收消费税；选项C，高档化妆品在生产销售环节征收消费税属于基本规定，但若是商场销售的已经过环节的高档化妆品不再征收；选项D，高档手表在生产销售环节征收消费税，商场零售环节不再征收。所以选项A、B在特定环节征收消费税。C本身也是征收的，本题若问特定环节征收则选AB，严格来说高档化妆品出厂也是征税的。题目修改为：属于在特定环节征收消费税的选项。23.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税扣除项目“与转让房地产有关的税金”的有（）。A.营业税（现为增值税）B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税【答案】BCD【解析】营改增后，土地增值税扣除项目中的“与转让房地产有关的税金”不再包括增值税。包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及转让房地产时缴纳的印花税。因此正确答案为BCD。24.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为计税依据C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计税依据D.纳税人销售应税产品，以不含增值税的销售额为计税依据【答案】ABCD【解析】根据资源税法规定，资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。选项A、B、C、D的表述均符合资源税关于计税依据的法律规定。其中从价计征的为不含增值税销售额，从量计征的为销售数量或自用数量等。25.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税【答案】ABCD【解析】四个选项的表述均符合房产税纳税义务发生时间的现行规定。26.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.国家机关承受房屋权属用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属【答案】ABCD【解析】选项A、B、C属于法定免税项目。选项D属于契税法规定的免征情形。因此四个选项均免征契税。27.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为5年D.电子设备的最低折旧年限为3年【答案】ABCD【解析】企业所得税法对各类固定资产的最低折旧年限进行了明确规定，四个选项的表述均正确。28.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。29.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在进行税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况【答案】ABCD【解析】四个选项均为税务机关在税务检查中依法可以采取的法定措施。30.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的有（）。A.农牧业保险合同B.同业拆借合同C.个人与房地产管理部门签订的用于生活居住的租赁合同D.农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同【答案】AC【解析】选项A、C属于法定免征印花税的合同。选项B，同业拆借合同需看具体是否在免税清单内，但非一律免税；选项D，目前并无普遍免税规定。因此选AC。对于农牧业保险合同和特殊租赁合同免税是政策明确规定的。【计算题】1.某市一家化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2026年1月发生以下业务：（1）从农业生产者处购进一批农产品作为高档化妆品原料，农产品收购发票注明买价200万元，当月全部领用生产高档化妆品。（2）将自产的高档化妆品一批作为福利发放给本厂职工，该批高档化妆品无同类市场销售价格，已知生产成本为50万元，成本利润率为5%。（3）向某大型商场销售高档化妆品一批，取得不含税销售额800万元；同时收取包装物押金22.6万元，约定3个月后返还。（4）委托某加工厂加工一批高档化妆品，提供的原材料成本为100万元，受托方同类产品不含税售价为150万元。收回后以不含税价200万元全部销售给某经销商。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，农产品扣除率为9%加计扣除1%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算该企业业务（1）当月可以抵扣的进项税额。（2）计算该企业业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算该企业业务（3）应缴纳的消费税和增值税销项税额。（4）计算该企业业务（4）受托方代收代缴的消费税，以及该企业销售该批化妆品应缴纳的消费税。【答案及解析】（1）业务（1）：购进农产品用于生产13%税率的高档化妆品，可按10%的扣除率计算进项税额。进项税额=200×（2）业务（2）：将自产高档化妆品作为福利发放给职工，应视同销售缴纳消费税。无同类售价应按组成计税价格计算。组成计税价格==（万元）。应缴纳消费税=61.76×（3）业务（3）：销售高档化妆品收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。包装物押金不含税收入=（万元）。应缴纳消费税=(800增值税销项税额=(800（4）业务（4）：委托加工高档化妆品，受托方有同类售价，按受托方同类售价计算代收代缴消费税。受托方代收代缴消费税=150×收回后以200万元（高于受托方计税价格150万）对外销售，需按规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。应缴纳消费税=200×2.某市一房地产开发企业2026年开发一栋写字楼并全部销售完毕。有关情况如下：（1）取得土地使用权支付金额及契税共计3000万元，缴纳相关税费100万元。（2）房地产开发成本为4000万元，其中包括金融机构借款利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明且不高于商业银行同类同期贷款利率），其他开发成本3500万元。（3）发生管理费用、销售费用共计1500万元。（4）写字楼全部对外销售，取得不含增值税销售收入15000万元。已知：该企业所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%，其他房地产开发费用扣除比例为4%。房地产开发企业按土地增值税相关规定进行清算。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算该企业计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本。（2）计算该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用。（3）计算该企业计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加。（4）计算该企业应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）取得土地使用权所支付的金额=3000+100=3100（万元）。房地产开发成本=4000万元。准予扣除的取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计=3100+4000=7100（万元）。但注意，利息支出500万属于开发成本中的财务费用，应在房地产开发费用中归集，不应作为直接开发成本重复计算扣除。按常规税法核算，房地产开发成本不含资本化利息。若题目给定成本含利息，需调整：开发成本=4000-500=3500万元。所以合计金额=3100+3500=6600.00（万元）。（2）房地产开发费用=利息支出+(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×其他费用扣除比例。由于能提供金融机构证明，利息支出500万元可据实扣除。房地产开发费用=500+（3）销售不动产适用增值税税率为9%。但计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金不包括增值税。相关的城建税、教育费附加和地方教育附加依据实际缴纳的增值税计算。设不含税收入15000万元，若无进项抵扣假设，应纳增值税=15000×9（万元）。则税金及附加=（注：印花税按产权转移书据0.05%计算：15000×0.05万元，也应计入税金及附加。故合计为这里取162.00万元作为税金及附加计算依据。（4）加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%=(3100扣除项目总金额=取得土地使用权及开发成本+开发费用+税金及附加+加计扣除=6600+增值额=不含税收入-扣除项目总额=15000−增值率=×100应缴纳土地增值税=6154×【综合分析题】1.某市一综合性制造企业（增值税一般纳税人）2026年度有关财务资料如下：（1）全年实现营业收入8000万元，其他业务收入500万元。（2）发生营业成本4000万元，税金及附加300万元。（3）发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1200万元。（4）发生管理费用800万元，其中业务招待费100万元，新产品研究开发费用200万元。（5）发生财务费用200万元，其中向非关联企业借款500万元支付的年利息50万元（银行同期同类贷款利率为8%）。（6）营业外收入100万元，营业外支出50万元，其中包含通过市教育局向贫困山区捐赠40万元，税收滞纳金10万元。（7）计入成本费用中的实发合理工资总额1000万元，发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费80万元。（8）该企业2026年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额100万元。已知：该企业会计利润为2150万元。假设除上述情况外无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额。（5）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。【答案及解析】（1）广告费和业务宣传费扣除限额=营业收入×15%=(8000（2）业务招待费扣除限额：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=100×销售收入的5‰=(8000孰低原则，税前准予扣除42.5万元。应调增应纳税所得额=100−（3）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除。应调减应纳税所得额=200×（4）三项经费扣除限额：职工福利费限额=工资薪金总额×14%=1000×工会经费限额=工资薪金总额×2%=1000×职工教育经费限额=工资薪金总额×8%=1000×合计应调增应纳税所得额=10.00（万元）。（5）公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=2150×但营业外支出中包含税收滞纳金10万元，不得税前扣除。公益性捐赠不调增应纳税所得额。税收滞纳金应调增应纳税所得额=10.00（万元）。（6）向非关联企业借款利息扣除限额=借款本金×银行同期同类贷款利率=500×8（万元）。实际支付50万元，应调增应纳税所得额=应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=2150+购置环保专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免。抵免额=100×当年实际应缴纳企业所得税=2037.5×2.中国公民张某为某大学教授，2026年收入情况如下：（1）每月从任职单位取得工资薪金收入20000元，张某每月自行缴纳“三险一金”4000元。张某为独生子女，其父母均已年满60周岁。张某有一在读硕士研究生子女，符合子女教育专项附加扣除条件。张某选择在预扣预缴时享受专项附加扣除。（2）2月出版一部学术专著，取得稿酬收入50000元。（3）5月受邀为某企业进行技术培训，取得劳务报酬收入30000元。（4）8月将其一项专利技术转让给某公司，取得特许权使用费收入