2026年中级会计实务考试题型试题及答案

2026年中级会计实务考试题型试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日外购一栋写字楼，取得增值税专用发票注明价款为10000万元，增值税税额为900万元，甲公司将该写字楼用于对外出租，租赁期开始日为2025年1月1日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2025年12月31日，该写字楼的公允价值为10500万元。2026年1月1日，甲公司决定收回该写字楼自用，当日该写字楼的公允价值为10800万元。不考虑其他因素，甲公司2026年1月1日转换日对该固定资产的入账金额为（）万元。A.10000B.10500C.10800D.10300答案：C解析：公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益，因此本题中固定资产入账金额为转换日公允价值10800万元。2.下列各项资产中，不属于无形资产的是（）。A.企业内部产生的品牌B.购入的专利技术C.企业取得的特许经营权D.企业通过政府补助取得的土地使用权答案：A解析：企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，由于不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，因此不应确认为无形资产。3.甲公司2025年实现利润总额5000万元，国债利息收入200万元，税收滞纳金100万元，超过税法扣除标准的业务招待费300万元，递延所得税资产期初余额10万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2025年所得税费用为（）万元。A.1250B.1300C.1280D.1200答案：B解析：应纳税所得额=5000-200+100+300=5200（万元），应交所得税=5200×25%+（50-10）-（30-100）=1300+40+70=1410（万元），递延所得税=（30-100）-（50-10）=-110（万元），所得税费用=1410-110=1300（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有准备增值后转让的土地使用权C.企业拥有并自行经营的酒店D.房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房答案：AB解析：选项C，企业拥有并自行经营的酒店属于自用房地产，不属于投资性房地产；选项D，房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房属于该企业的存货，不属于投资性房地产。2.甲公司发生的下列各项交易或事项中，不应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。A.甲公司以一批存货换入乙公司一项固定资产B.甲公司以一栋投资性房地产换入丙公司一项无形资产C.甲公司以持有的对联营企业股权投资换入丁公司一项专利技术D.甲公司以商标权换入己公司持有的子公司长期股权投资，取得己公司控制权答案：AD解析：选项A，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等，换出存货适用收入准则，不适用非货币性资产交换准则；选项D，非货币性资产交换中涉及企业合并的，适用企业合并、长期股权投资和合并财务报表准则，不适用非货币性资产交换准则。3.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下收到的与日常活动相关的政府补助，一般计入其他收益B.净额法下收到的与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值C.企业收到增值税出口退税不属于政府补助D.政府补助用于补偿企业以后期间相关费用损失的，应当直接计入当期损益答案：ABC解析：选项D，政府补助用于补偿企业以后期间相关费用损失的，应当先计入递延收益，在相关费用发生的期间再分摊计入当期损益或冲减相关成本。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业因固定资产盘亏产生的净损失，应当计入当期营业外支出。（）答案：√解析：固定资产盘亏，扣除责任人赔偿、保险赔款后的净损失，计入营业外支出，该表述正确。2.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，不将预期因退回而将退还的金额确认为收入。（）答案：√解析：附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价确认收入，将预期退还的金额确认为预计负债，该表述正确。3.同一控制下企业合并，合并方发生的审计费、评估费等中介费用，应当计入合并成本。（）答案：×解析：同一控制下企业合并，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用，不计入合并成本。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程，计算结果保留两位小数）甲公司系增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年甲公司发生的与无形资产有关的业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司将一项管理用特许权的摊销方法由年限平均法改为产量法。该特许权为2021年1月1日购入，成本为9000万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，截至2024年12月31日已摊销4年。变更摊销方法后，根据该特许权的产量消耗模式，预计剩余使用年限内总共可以生产产品500万件，2025年实际生产产品120万件。税法规定该特许权仍然按照年限平均法摊销，预计净残值、使用年限与原估计一致。（2）不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算甲公司2025年该特许权应计提的摊销额，并编制相关会计分录；（2）计算该特许权2025年12月31日的账面价值和计税基础，计算产生的暂时性差异金额，判断暂时性差异类型，并编制相关所得税影响的会计分录。答案：（1）2025年1月1日，该无形资产已计提摊销额=9000÷10×4=3600（万元），账面价值=9000-3600=5400（万元）。无形资产摊销方法变更属于会计估计变更，采用未来适用法核算，因此2025年应计提摊销额=5400×120÷500=1296（万元）。会计分录：借：管理费用1296贷：累计摊销1296（2）2025年12月31日，该无形资产账面价值=5400-1296=4104（万元）；计税基础=9000-9000÷10×5=4500（万元）；账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，差异金额=4500-4104=396（万元）；应确认递延所得税资产金额=396×25%=99（万元）。会计分录：借：递延所得税资产99贷：所得税费用99五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程，计算结果保留两位小数）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2025年发生的与合并报表相关的业务如下：2025年1月1日，甲公司以定向增发1000万股普通股（每股面值1元，每股公允价值为8元）为对价，取得乙公司60%的股权，当日能够对乙公司实施控制，之前甲公司和乙公司不存在关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为11000万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元；购买日乙公司一项管理用固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1600万元，该项固定资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定折旧方法、预计使用年限和净残值与原账面价值的规定一致。除此以外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。2025年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算甲公司取得乙公司60%股权的合并成本，以及购买日应确认的商誉金额，编制购买日甲公司个别报表取得股权的会计分录；（2）编制购买日合并财务报表中调整和抵销分录；（3）计算2025年末乙公司调整后的净利润，编制2025年末合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录；（4）编制2025年末合并财务报表的抵销分录。答案：（1）合并成本=1000×8=8000（万元）。购买日乙公司可辨认净资产公允价值=11000+（1600-1000）×（1-25%）=11450（万元）。商誉=合并成本-购买日乙公司可辨认净资产公允价值×持股比例=8000-11450×60%=1130（万元）。个别报表会计分录：借：长期股权投资8000贷：股本1000资本公积——股本溢价7000（2）购买日调整分录：借：固定资产600贷：资本公积450递延所得税负债150购买日抵销分录：借：股本5000资本公积2450盈余公积1000未分配利润3000商誉1130贷：长期股权投资8000少数股东权益11450×40%=4580（3）公允价值调整后，2025年固定资产多计提折旧=600÷10=60（万元），考虑所得税影响，减少净利润=60×（1-25%）=45（万元），因此调整后净利润=1000-45=955（万元）。成本法转权益法调整分录：借：长期股权投资[（955-300）×60%+200×60%]513贷：投资收益393其他综合收益120（4）2025年末抵销分录：调整资产公允价值：借：固定资产600贷：资本公积450递延所得税