税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷45

税务师职业资格涉税服务实务（所得税

纳税申报和纳税审核）模拟试卷45

一、单项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

1、个人转让股权的下列情形中，税务机关不需要核定股权转让收入的是（）。

A、因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B、转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C、申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D、未按规定期限申报纳税，且超过税务机关责令申报期限仍未申报

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

2、某企业有一栋原值为300万元的厂房，2021年年初对该厂房进行扩建，2021年

8月底完工并办理验收手续，发生扩建支出50万元，另外对厂房安装了价值20万

元的排水设备，并单独位照固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除

比例为20%,2021年该企业应缴纳房产税（）万元。

A、3.04

B、2.94

C、3.10

D、2.8

标准答案：C

知识点解析:该企业应缴纳房产税=300x（l・20%）x1.2^x8/12+（300+50+20）x（1-

20%）xl.2%x4/12=3.10（万元）。

3、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A、购买的房屋以成交价格作为计税依据

B、接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据

C、房屋互换价格不相等的，由支付差额的一方按照承受房屋的全价缴纳契税

D、停车位与房屋为同一不动产单元，计税依据为承受方应交付的总价款

标准依宗.C

知识点露析：暂无解析

4、2020年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B

企业30%的股权。2020年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让

收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为600万元。

下列关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。

A、A企业取得投资资产转让所得500万元

B、A企业应确认投资的股息所得180万元

C、A企业应确认的应纳税所得额为320万元

D、A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税

标准答案：A

知识点解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东

留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=1000-

500500（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=500x25%=125（万元）,

5、2020年6月1日，甲公司将其持有的乙公司10%股权全部出售，取得处置价款

2000万元。甲公司取得该股权时的计税基础为1200万元。出售当日乙公司未分配

利润和盈余公积合计为3000万元，其中归属于甲公司的留存收益为300万元。则

甲公司应确认的股权转让所得为（）万元。

A、800

B、500

C、1200

D、300

标准答案：A

知识点解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按

该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得=2000-1200=800（万元）。

6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A、企业之间支付的管理费

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、企业向投资者支付的股息

D、银行企业内营业机构之间支付的利息

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

7、甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%。乙公司2020年度向甲公

司借款5000万元，支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同

期同类贷款年利率为5%,乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为（）万

兀O

A、50

B、60

C、100

D、120

标准答案：C

知识点解析：应调整的利息=300-2000x2x5%=100（万元）。

8、金先生从2020年1月1日起出租两居室住房，扣除相关税费后的每月租金所得

6000元（未扣除税法规定的费用扣除标准），全年共计72000元。则金先生上述所得

2020年应缴纳的个人所得税合计为（）元。

A、5760

B、11520

C、9120

D、18240

标准答案：A

知识点解析：出租自旬两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=6000x（1-

20%）xl0%xl2=5760（元）。

9、下列关于印花税的表述，正确的是（）。

A、证券交易印花税按月解缴

B、总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印

花税，故不必再次贴花

C、印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率

D、印花税纳税人中的立合同人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证

人和鉴定人

标准答案:D

知识点解析：选项A：证券交易印花税按周解缴；选项B：总承包单位将部分项目

分包给其他公司，应计算缴纳印花税，因为印花税是行为税；选项C：印花税的税

率只有一种形式，即比例税率，没有定额税率、累进税率。

10、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得

在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B、经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

「、在中国境内设立机构、场所.且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居

民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

标准答案：C

知识点解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的境内

所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业

所得税：对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系

的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。

二、多项选择题（本题共9题，每题分，共9分。）

11、企业经营活动缴纳的下列税款,计入“税金及附加”的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B,增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。选项E,契税

直接计入相关资产成本，不通过“税金及附加”进行核算。

12、依据“六税两费”优惠政策，自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值

税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅

度内减征的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：暂无解析

13、企业发生的下列各项损失应以清单申报方式在税前扣除的有（）。

标准答案：A,C.D

知识点解析：企业发生下列损失应以清单申报方式在税前扣除：（1）企业在正营经

营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项

存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损

失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）

企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、

基金以及金融衍生产品等发生的损失。

14、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

标准答案：A,B,E

知识点解析：选项CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所

得税前扣除，另有规定除外。

15、下列企业于2021年5月购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额

时，可以一次性计入成本费用扣除的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器

具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得

额时扣除，不再分年度计算折旧税前扣除。所称设备、器具，是指除房屋、建筑物

以外的固定资产。

16、个人在2021年2月发生的下列公益救济性捐赠支出，允许全额在应纳税所得

额中扣除的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E,直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒

感染的肺炎疫情的现金不可以税前扣除。

17、个人发生的公益捐赠支出金额，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B,捐赠股权的，按照个人持有股权的原值确定；选项E,捐赠

房产的，按照房产的原值确定。

18、根据企业所得税法的规定，卜.列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述

中，正确的有（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析：选项B：采用现金折扣方式销售商品的，按照“扣除现金折扣前”的金

额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C：采

用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，

回收的商品作为购进商品处理。

19、下列各项中，属于转让定价调整方法的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、简答题（本题共加题，每题7,。分,共加分。）

某设备制造厂系增值税一般纳税人，2022年5月以自产设备投资一家生物制药公

司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。根据上述资

料回答下列问题：

20、请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

标准答案：借：长期股权投资2260000贷：主营业务收入2000000应交税费—应

交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本1400000贷：库存商品1400000

知识点解析：暂无解析

21、设备制造厂对此项出资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处

理？

标准答案：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在

不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业

所得税。转让所得=2000000-1400000=600000（元），可在2022年至2026年（分5

年），每年计入应纳税所得额120000元。2022年应作纳税调减480000元。

年的2022年2023年2024年2025年2026部

分・均分•队所。

!212，21212

（万元）

----------非货币

性资产投资取得的股权的计税基础为非货币性资产的原计税成本加上每年确认的非

货币性资产转让所得，逐年进行调整。

知识点解析：暂无解析

22、若设备制造厂选择涕延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础

如何确定？

标准答案：长期股权投资会计上账面价值为2260000元，而股权的计税基础逐年进

行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价

值确定。生物制药公司取得该设备的计税基础应为公允价值2000000元。若增值

税进项税额不得抵扣，则计税基础为2260000元。

知识点解析：暂无解析

23、若设备制造厂选择潴延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所

得税应如何处理？

标准答案：5年内转让该股权或投资收回，应停止执行递延纳税政策，并就递延期

内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年

度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。所以2023年确认非货币性资产转让

所得二120000x4=480000（元）。

2022年2023年2024年2025年2026年

■认所。（万元）1248一——

企业

在计算股权转让所得时，将股权计税基础一次调整到位，为226000元。

知识点解析：暂无解析

某从事电子元器件生产的工业企业，2022年第一季度季初从业人数100人，季末

从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销

售额3100万元。应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问题：

24、企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政

策？

标准答案：企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税

税收优惠。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税

所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。季度平均从业

人数=（100+120）:2=110（人）V300人季度平均资产总额=（2900+3000）;2=2950（万元）

<5000万元从事电子元器件生产的工业企业属于国家非限制和禁止行业。第一季

度预缴企业所得税=100x12.5%x20%+（190-100）x25%x20%=7（万元）。

知识点解析：暂无解析

25、2022年度享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么?可以享受怎样的企业所

得税优惠？

标准答案：条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度

应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万

元等三个条件的企业。优惠政策：2022年1月1日至2022年12月31日期间对小

型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300

万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

知识点解析：暂无解析

26、小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的?请列出计算公

式。

标准答案：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣

用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体

计算公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）：2全年季度平均值二全年各季度平均

值之和:4

知识点解析：暂无解析

27、假如某居民个人一次性取得稿酬所得40000元，计算该笔稿酬所得应预扣预缴

的税额。

标准答案：预扣预缴应纳税所得额=40000x（1-20%）x70%=22400（元）应预扣预缴税

额=22400x20%=4480（元）。

知识点解析：暂无解析

28、居民个人王先生2021年度在中国境内工作期间取得工资薪金收入300000元，

在A国工作期间取得工资薪金收入200000元，无其他综合所得。已知王先生2021

年可扣除专项扣除30000元、专项附加扣除40000元。同时，王先生当年取得来源

于A国的股息红利收入100000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税10000元。

假设王先生来源于中国境内的工资薪金已由境内所在工作单位预扣预缴个人所得税

15000元。从A国取得的工资薪金收入已在A国缴纳个人所得税60000元。在不考

虑税收协定因素的情况下.要求计算分析王先生2021年个人所得税涉税处理。

标准答案：（1）王先生2021年度取得的全部境内、境外综合所得的应纳税所得额

=300000+200000-60000-30000-40000=370000（7C）O（2）按我国税法规定，王先生

2021年度的境内、境外综合所得应纳税额=370000x25%-31920=60580（元），股息红

利所得应纳税额=100000x20%=20000（元），境内、境外所得应纳税额合计80580

元。（3）王先生取得的A国综合所得的抵免限额

=60580x200000;（300000+200000）=24232（元）；来源于A国其他分类所得的抵免限

额=IOOOOOx2O%=2OOO（）（元）：来源于A国所得的抵免限额合计

=24232+20000=44232（元）。（4）王先生在A国实际已缴纳个人所得税税款为70000

元（10000+60000）,大于抵免限额44232元。按照孰低原则，王先生在2021年来源

于A国的境外所得已纳税额可抵免44232元，尚未抵免税额25768元可在以后五

个纳税年度申报从A国取得的境外所得抵免限额抵免当年应抵税额后的余额中结

转抵免。（5）王先生2021年应在境内补缴税款=60580+20000-44232-

15000=21348（元）。

知识点解析：暂无解析

29、某企业准备购建一条新的生产流水线，建造时间约9个月，所需要资金准备采

取银行贷款、向其他企业借款和向个人股东或职工集资等多种融资方式取得。该企

业财务人员向税务师咨询，企业各种融资方式所支付的利息支出，企业所得税前的

扣除方式及扣除标准。

标准答案：1.扣除方式：资本化和费用化。融资的利息支出，在生产流水线购

置、建造期间，符合资本化条件的，计入固定资产价值，并按规定随固定资产折旧

在企业所得税税前扣除；不符合资本化条件的，计入财务费用，按规定在企业所得

税税前扣除。2.扣除标准：（1）向银行贷款利息支出，以实际发生额按规定方法

在企业所得税税前扣除。（2）向其他企业借款，若提供资金方为非关联企业，借款

的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分按规定方法在

企业所得税税前扣除；若提供资金方为关联企业，从关联企业的借款与权益性投资

的比例不超过规定标准且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分按

规定方法在企业所得税税前扣除。（3）向个人股东借款的利息支出，从个人股东的

借款与权益性投资的比例不超过规定标准且不超过按照金融企业同期同类贷款利率

计算的数额部分按规定方法在企业所得税税前扣除。（4）向职工集资，借款的利息

支出，符合相关条件且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分按规

定方法在企业所得税税前扣除。

知识点解析：暂无解析

四、综合主观题（本题共I题，每题7.0分，共［分0）

30、甲公司为增值税一股纳税人。2021年度利润总额计算过程如下表所示:

2021年1月1H-2021年12月31日金族单位：元

行次项目命II

!一、背♦收入33796250.79

2*：大♦成本20584231.32

3M：税金及附加235767.50

4M：僧费用2077222.81

SX：售理费用SI030I6.49

6M：财务费用387251.46

7M：费产被值舞失175620.37

S帕：公允价值变动收益1016932.37

9加：投贤收益294136.45

10二、营*利涡6544209.66

II加：首业外收入565936.4

12M：背叠外支出1037496.39

13三、利洞总■6072649.67

某税务

师事务所为甲公司提供2021年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审

核过程中发现如下信息资料，请回答有关问题：资料：2021年12月向某基金会捐

赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：借：营业外支出——公益性

捐赠600000贷：银行存款600000附有基金会开具的由省级财政部门印制的公益性

捐赠票据。要求：根据资料，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团

体名单之内。假设甲公司2021年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2021年度

可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？已知甲公司2020年度有超过公益性捐赠

扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2021年度甲公司公益性捐赠项目扣除应

如何进行纳税调整?结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少?请列出算式和计算

结果。

标准答案：2021年公益性捐赠支出税前扣除限额=6072649.67x12%

=728717.96（元）。2020年度结转的公益性捐赠支出金额为200000元，可以在

2021年税前扣除，纳税调减200000元。2021年公益性捐赠支出税前扣除限额的

剩余额度=728717.96-200000=528717.96（元）V2021年度实际发生的公益性捐赠

支出600000元，所以2021年发生的公益性捐赠支出可以税前扣除528717.96

元，需纳税调增=600000-528717.96=71282.04（元）。2021年公益性捐赠支出共

计纳税调减=200000-71282.04=128717.96（元）。皮结转以后年度扣除的公益性捐

赠支出金额为71282.04元。

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