财务收支审计题库附答案

财务收支审计题库附答案一、单项选择题1.审计人员对某企业库存现金进行突击盘点，发现库存现金实有数比现金日记账余额多出300元。出纳员无法说明原因。审计人员应首先考虑可能存在的情况是：A.白条抵库B.坐支现金C.收入现金未及时入账D.现金短缺2.下列各项中，属于被审计单位违反“不相容职务分离”控制原则的是：A.由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账B.由出纳人员保管支票和印鉴C.由会计人员编制银行存款余额调节表D.由记账人员兼任稽核工作3.审计人员审查某企业年度财务报表时，发现“财务费用”明细账中有一笔利息支出金额巨大，经查系为购建固定资产而发生的借款费用，且该固定资产尚未达到预定可使用状态。该笔业务处理会导致：A.资产虚增，利润虚增B.资产虚减，利润虚减C.资产虚增，利润虚减D.资产虚减，利润虚增4.为验证被审计单位银行存款余额的真实性，审计人员最有效的审计程序是：A.检查银行存款日记账与总账是否相符B.获取或编制银行存款余额调节表C.向开户银行函证D.抽查大额银行存款收支的原始凭证5.审计人员发现被审计单位将下一年度1月份的一笔大额销售收入记入本年度12月份，这主要违反了关于财务报表的哪项认定？A.存在B.完整性C.截止D.准确性、计价和分摊6.在对被审计单位的营业收入进行审计时，审计人员为了验证其真实性，从主营业务收入明细账中抽取样本，追查至相应的销售发票、发运凭证和客户订单。这一审计程序主要针对的认定是：A.发生B.完整性C.准确性D.分类7.审计人员对应收账款进行函证时，如果未收到积极式询证函的回函，应当首先实施的替代审计程序是：A.检查期后收款情况B.再次发函C.检查相关销售合同、发票及发运凭证D.视为审计范围受到限制8.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员亲自计算得出的折旧额C.银行对账单D.管理层提供的关于存货估价的声明书9.审计人员怀疑被审计单位存在虚构销售交易以虚增利润的情况，下列审计程序中最能有效发现这种情况的是：A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.对应收账款余额进行函证D.检查销售发票是否连续编号10.为确定被审计单位是否在财务报表中披露了所有未决诉讼、担保等或有事项，审计人员应主要向谁询问和获取声明？A.内部审计人员B.财务总监C.董事会秘书或法务部门负责人D.销售经理二、多项选择题1.审计人员在审计货币资金时，通常需要关注的风险包括：A.货币资金被挪用或贪污的风险B.资金收支记录不完整的风险C.坐支现金的风险D.货币资金账实不符的风险E.银行存款存在未达账项的风险2.下列各项中，属于收入循环关键内部控制的有：A.销售发票均经过事先连续编号并已登记入账B.发运凭证均经过事先连续编号并已登记入账C.定期向客户寄送对账单D.销售退回与折让业务需经授权批准E.赊销业务需经信用管理部门批准3.审计人员对存货实施监盘程序可以达到的审计目标有：A.存货在资产负债表日确实存在B.被审计单位对存货拥有完整的所有权C.存货的计价方法恰当D.存货的跌价准备计提充分E.存货的数量准确无误4.关于审计工作底稿，下列说法正确的有：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所C.审计工作底稿应清晰、完整地记录审计过程D.审计工作底稿可以以电子形式存在E.审计完成后，工作底稿应至少保存十年5.在审计应付账款时，审计人员通过实施以下哪些程序，可以查找未入账的应付账款？A.检查资产负债表日后收到的购货发票B.检查资产负债表日后的付款记录C.向主要供应商函证D.检查被审计年度最后几笔采购交易和次年初最初几笔采购交易E.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的情况6.审计人员判断审计证据的可靠性时，通常会考虑的原则有：A.从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.文件记录形式的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的更可靠7.下列情况中，可能导致审计人员对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的有：A.关键财务比率恶化B.发生重大经营亏损C.无法获得开发必要新产品或进行必要投资所需的资金D.出现未投保的重大灾害损失E.主要供应商停止供货8.审计人员在完成审计工作后，需要获取管理层声明书。管理层声明书的作用包括：A.明确管理层对财务报表的责任B.提供审计证据C.保护注册会计师D.替代必要的审计程序E.提醒管理层对其声明负责三、判断题1.审计人员对银行存款进行函证时，必须向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函，包括余额为零的银行账户。（）2.如果审计人员认为财务报表存在重大错报，而管理层拒绝调整，则审计人员必须出具否定意见的审计报告。（）3.内部控制存在固有局限性，因此，即使设计并执行了有效的内部控制，也不能绝对保证防止或发现所有的错报或舞弊。（）4.分析程序既可用于风险评估阶段，也可用于对财务报表进行总体复核的阶段。（）5.审计重要性水平越高，意味着可容忍的错报金额越大，所需的审计证据数量就越少。（）6.审计人员对固定资产进行审计时，实地检查本期新增的固定资产可以证实“完整性”认定。（）7.如果被审计单位存在违反法规行为，且该行为对财务报表有重大直接影响，审计人员应出具保留意见或否定意见的审计报告。（）8.应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，而不是经由被审计单位，这主要是为了保证审计证据的可靠性。（）四、简答题1.简述审计人员在进行货币资金审计时，实施库存现金监盘程序的具体步骤及注意事项。2.什么是审计中的“截止测试”？以销售收入为例，说明如何进行截止测试，其目的是什么？3.审计人员在评估被审计单位的舞弊风险时，通常需要考虑的动机或压力因素有哪些？请列举至少三项。4.简述审计人员利用专家工作的情形及在利用专家工作时应考虑的主要事项。五、案例分析/计算题1.案例题：审计人员于2023年12月31日对甲公司库存现金进行监盘。相关资料如下：(1)现金日记账显示2023年12月31日余额为3,500元。(2)监盘结果：100元面额10张，50元面额20张，10元面额50张，5元面额40张，1元硬币60枚。(3)发现以下未入账票据：①销售员张三预借差旅费，白条一张，金额1,200元，未经批准；②已收款但未送存银行的销售货款现金收据一张，金额850元，日期为2023年12月30日；③办公室购买办公用品发票一张，金额300元，已付款但未入账，日期为2023年12月29日。要求：(1)计算甲公司2023年12月31日库存现金监盘日的实有数额。(2)计算甲公司2023年12月31日库存现金应存数额（调整后账面余额）。(3)判断甲公司库存现金管理是否存在问题，并简要说明。2.计算分析题：审计人员审查乙公司2023年度财务报表，重点关注其坏账准备计提的合理性。乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2023年12月31日应收账款总账余额为2,000万元，其明细组成及账龄分析如下（单位：万元）：客户名称余额账龄（天）A公司80030B公司600120C公司400210D公司200400已知乙公司坏账准备账户年初贷方余额为40万元，本年度核销坏账10万元，收回以前年度已核销的坏账5万元。要求：(1)根据账龄分析，假设乙公司制定的账龄分析与坏账计提比例政策为：1年以内（含1年）计提3%，1-2年计提20%，2-3年计提50%，3年以上计提100%。请计算乙公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额。(2)计算乙公司2023年12月31日实际计提前坏账准备的账面余额。(3)计算乙公司2023年度应补提（或冲回）的坏账准备金额。(4)评价乙公司原按5%余额百分比法计提坏账准备的合理性，并说明审计建议。答案与解析一、单项选择题1.C。解析：现金实存数大于账存数，通常意味着有现金收入未及时入账（如已收款未记账），而由出纳暂时保管。白条抵库和坐支可能导致现金短缺或账务混乱，但不一定直接导致实存数大于账存数。现金短缺会导致实存数小于账存数。2.B。解析：支票和印鉴（特别是财务专用章和法人章）属于关键支付工具，由出纳一人保管违反了“管钱不管章”的不相容职务分离原则，极易导致资金挪用风险。A、D是出纳和会计的正常职责，C是恰当的内部控制。3.B。解析：根据企业会计准则，为购建符合资本化条件的资产而发生的借款费用，在资产达到预定可使用状态前应予以资本化，计入资产成本。将其费用化计入“财务费用”，会导致资产价值虚减（成本未完整计入），当期利润虚减（费用多计）。4.C。解析：函证是获取外部直接证据的有效手段，向银行函证可以确认银行存款余额、借款、担保等信息的真实性和完整性，证明力最强。B是审查银行存款的重要程序，但调节表本身是被审计单位编制的内部证据。5.C。解析：将属于下一会计期间的收入提前确认在本期，违反了交易和事项的“截止”认定，即交易和事项已记录于正确的会计期间。6.A。解析：从明细账（会计记录）追查至原始凭证（支持性文件），是一种“逆查”方法，主要用于验证已记录的交易是否真实发生，针对的是“发生”认定。7.C。解析：对于未回函的积极式函证，审计人员应实施替代程序。检查相关合同、发票、发运凭证等构成交易实质的文件，是验证应收账款真实性的核心替代程序。A（检查期后收款）也是替代程序，但C更直接验证交易发生。B是可选步骤，D仅在无法实施替代程序时才考虑。8.B。解析：审计人员通过亲自执行计算或重新执行程序直接获取的审计证据，独立性最强，证明力最高。A、D属于内部证据，C虽是外部证据，但由被审计单位持有并提供。9.B。解析：虚构销售往往伴随着伪造的发运凭证等文件。从发运凭证等原始单据追查至会计记录（顺查），可以有效发现没有真实发运凭证支持的虚假账面记录，从而发现虚构交易。A程序主要用于验证已记录交易的真实性，对未入账的虚构交易无效。10.C。解析：未决诉讼、担保等或有事项的法律属性较强，董事会秘书或法务部门负责公司的法律事务和相关信息披露，是获取此类证据最相关的询问对象。二、多项选择题1.ABCDE。解析：货币资金流动性强，易被挪用，所有选项均属于货币资金审计中需要关注的主要风险点。E中的未达账项若未正确处理，也会导致账实不符。2.ABCDE。解析：所有选项均属于销售收入循环中重要的内部控制活动。A、B控制完整性；C有助于发现差异和舞弊；D、E控制授权批准。3.AE。解析：监盘程序主要针对存货的“存在”认定（A）和数量的准确性（E）。所有权（B）、计价（C）和减值（D）需要通过检查权属文件、计价测试、分析程序等其他审计程序来验证。4.ABCDE。解析：所有选项均符合审计准则对审计工作底稿的规定。E项，对于财务报表审计业务，工作底稿的保存期限通常为自审计报告日起至少十年。5.ABCDE。解析：所有程序均有助于审计人员发现资产负债表日已存在但未入账的负债（应付账款）。A、B、D是截止测试的常用方法；C函证可能直接发现未入账负债；E在存货监盘中发现实物已到但发票未到的情况，可能意味着负债未入账。6.ABCDE。解析：所有选项均是审计准则中关于审计证据可靠性的公认原则。7.ABCDE。解析：所有选项均属于可能影响持续经营能力的重大事项，是审计中需要高度关注的迹象。8.ABCE。解析：管理层声明书是审计证据的一种（B），其主要作用是明确责任（A、E）并在一定程度上降低审计风险（C）。但它不能替代审计人员实施必要审计程序获取充分、适当审计证据的责任（D错误）。三、判断题1.√。解析：准则要求，应向在本期所有存过款的银行发函，包括零余额账户和已结清的账户，以防被审计单位隐瞒银行存款或借款。2.×。解析：是否出具否定意见，取决于管理层未更正的错报是否重大且具有广泛性。如果重大但不具有广泛性，可能出具保留意见。3.√。解析：内部控制因人为错误、串通舞弊、管理层凌驾、成本效益原则等存在固有局限性。4.√。解析：分析程序在风险评估和总体复核阶段是强制要求使用的，在实质性程序中可以选用。5.√。解析：重要性水平是门槛值，越高说明可容忍错报范围越大，审计风险相对可控，所需证据量可能减少。6.×。解析：实地检查本期新增固定资产，主要是验证其是否“存在”。验证“完整性”应检查是否有新增固定资产未入账，通常从实物追查到账簿记录。7.√。解析：如果违反法规行为对财务报表产生重大且广泛的影响，且未得到恰当反映，应出具否定意见；如果重大但不广泛，可出具保留意见。8.√。解析：要求回函直接寄至会计师事务所，可以有效防止回函被被审计单位截留、篡改，保证审计证据的独立性和可靠性。四、简答题1.答：具体步骤：①制定监盘计划，实施突击检查。②要求出纳停止现金收付，将全部现金放入保险柜暂封。③由出纳清点现金，审计人员现场监督。④审计人员复核盘点结果，编制“库存现金监盘表”。⑤将盘点金额与现金日记账余额核对，如有差异，查明原因。⑥关注有无白条抵库、未提现支票、未作报销的原始凭证等。注意事项：①监盘范围包括所有保管的现金，如备用金。②监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班后。③不同地点的现金应同时监盘，防止转移。④出纳和会计主管应在监盘表上签字确认。2.答：截止测试是确定交易和事项是否记录在正确的会计期间的审计程序。以销售收入为例，审计人员应选取资产负债表日前后若干天的发运凭证（或销售发票），与销售收入明细账记录进行双向核对：①从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至销售收入明细账（顺查），以确认收入是否计入恰当的期间，防止收入推后确认。②从资产负债表日前后若干天的销售收入明细账记录追查至发运凭证（逆查），以确认收入是否计入恰当的期间，防止收入提前确认。其目的是确保收入的“截止”认定正确，即属于本期的收入已入账，属于下期的收入未提前入账。3.答：动机或压力因素主要包括：①财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁。②管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力（如满足投资分析师、债权人的盈利预期，达到上市、配股、避免退市等刚性财务指标）。③管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响（如薪酬与业绩挂钩、持有股票期权）。④管理层或经营者为掩盖侵占资产的行为。4.答：情形：当审计项目需要用到会计、审计以外的其他领域的专业知识时，如：①特定资产（如艺术品、矿产储量）的估值。②复杂法律条款的解释。③精算、IT系统等专门技术领域。应考虑事项：①专家的专业胜任能力和专业素质。②专家的客观性（是否存在影响其独立性的因素）。③专家工作的范围、目标和成果的适当性。④评价专家工作是否足以实现审计目的（如评估其使用的方法、假设、原始数据的相关性、准确性和完整性）。五、案例分析/计算题1.答：(1)监盘实有数额计算：现金：100×10+50×20+10×50+5×40+1×60=1,000+1,000+500+200+60=2,760元(2)调整后账面余额（应存数额）计算：现金日记账余额：3,500元加：已收款未入账的销售款850元减：已付款未入账的办公用品费300元调整后账面余额=3,500+850300=4,050元注意：白条1,200元是未经批准的借款，属于违规占用现金，不应作为调整账面余额的项目，而应作为盘亏处理或在监盘表中单独说明。(3)存在问题：①账实严重不符：应存4,050元，实存2,760元，短缺