2026年税务师税法一真题及答案

2026年税务师税法一真题及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.税收法定原则B.实质课税原则C.税收公平原则D.法律优位原则2.关于税收法律关系的客体，下列说法正确的是（）。A.税收法律关系的客体是税收法律关系主体权利义务共同指向的对象B.税收法律关系的客体就是征税对象C.所有的物都可以成为税收法律关系的客体D.税收法律关系的客体不包括行为3.下列税种中，由海关负责征收的是（）。A.车辆购置税B.关税C.船舶吨税D.进口环节的增值税4.某增值税一般纳税人2025年10月提供咨询服务取得含税收入106万元，当期购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。已知该纳税人当月无其他业务，则当月应纳增值税为（）万元。A.4.7B.5.09C.5.6D.6.05.根据增值税法律制度，下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于免征增值税项目D.将自产的货物无偿赠送给其他单位6.某酒厂（增值税一般纳税人）2025年12月销售白酒100吨，取得不含增值税销售额500万元，同时向购买方收取品牌使用费23.2万元、包装物押金11.6万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.100.5B.104.5C.124.5D.129.57.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致D.城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人8.根据资源税法律制度，下列应税产品中，不适用从价定率计征资源税的是（）。A.原油B.天然气C.煤D.海盐9.某房地产开发公司（一般纳税人）开发一住宅项目，取得土地使用权支付金额3000万元，开发成本4000万元，其中含利息支出500万元（能按项目分摊并提供金融机构证明）。已知财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。该项目所在省政府规定计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例为5%。计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.350B.700C.750D.80010.下列各项中，免征车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车二、多项选择题1.下列各项中，属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国企业所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》E.《中华人民共和国个人所得税法》2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A.提供公共交通运输服务B.提供电影放映服务C.提供非学历教育服务D.销售其2016年4月30日前取得的不动产E.提供建筑服务，开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项目3.根据消费税法律制度，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.啤酒B.黄酒C.成品油D.白酒E.卷烟4.关于教育费附加和地方教育附加的征收管理，下列说法正确的有（）。A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加和地方教育附加C.教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率由省、自治区、直辖市人民政府在2%的幅度内确定D.教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税一致E.自2023年起，现行教育费附加和地方教育附加的优惠政策继续执行5.在计算土地增值税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的有（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税（房地产开发企业）E.地方教育附加三、计算题1.（本题10分）某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产销售，兼营货物运输服务。2025年11月发生如下业务：（1）销售自产A型机器设备一批，开具增值税专用发票注明销售额800万元，税额104万元。另收取包装费11.3万元，开具普通发票。（2）采取分期收款方式销售B型设备，合同约定当月收取不含税销售额的50%，剩余款项分5个月等额收取。B型设备总不含税销售额为600万元，当月已收到50%的货款。（3）为生产免税产品C领用上月购进的一批原材料，该批原材料成本为30万元（其中含运输成本2万元），进项税额已于上月抵扣。（4）提供货物运输服务，取得含税收入218万元，并开具了增值税专用发票。（5）当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；支付原材料运输费用，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元。（6）月初转让其一处2016年4月30日前自建的厂房，取得含税销售收入1050万元。甲公司选择简易计税方法。该厂房购置原价为600万元，已计提折旧200万元。已知：甲公司取得的增值税扣税凭证均合法有效，且均在当月申报抵扣；甲公司对兼营业务分别核算。要求：根据上述资料，计算甲公司2025年11月应缴纳的增值税额。2.（本题10分）位于市区的某烟草公司为增值税一般纳税人，2025年12月经营状况如下：（1）向某卷烟厂（一般纳税人）销售一批烟叶，开具增值税普通发票，取得含税销售收入226万元。（2）向某卷烟批发企业销售一批卷烟，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1000万元。（3）公司下属非独立核算的门市部零售卷烟给消费者，取得含税销售收入339万元。（4）当月进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为150万元，缴纳进口环节相关税金后取得海关进口增值税专用缴款书。该批烟丝当月全部领用，用于生产A牌卷烟。（5）当月生产销售A牌卷烟200标准箱（每标准箱250条），取得不含税销售额1200万元。已知：烟叶税税率为20%；关税税率为10%；烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税比例税率：批发环节11%，生产环节56%；卷烟定额税率：0.005元/支；1标准箱=250条，1条=200支；相关票据均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，需列出计算步骤。（1）计算烟草公司收购烟叶应缴纳的烟叶税金额。（2）计算烟草公司进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税。（3）计算烟草公司当月应向税务机关申报缴纳的消费税总额（不含进口环节）。（4）计算烟草公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。四、综合分析题（本题20分）某县房地产开发企业乙公司（增值税一般纳税人）于2023年1月通过竞拍获得一宗土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳相关税费400万元。2023年2月开始对该地块进行开发，开发项目为普通标准住宅，项目可售建筑面积为40000平方米。2025年10月项目全部竣工并完成销售，取得含增值税销售收入32700万元。开发过程中发生如下支出：（1）房地产开发成本6000万元，其中：前期工程费500万元，建筑安装工程费3000万元，基础设施费800万元，公共配套设施费400万元，开发间接费用1300万元（含向非金融机构借款的利息支出300万元，能按项目分摊并提供证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率）。（2）销售费用500万元（其中含广告费和业务宣传费400万元），管理费用600万元，财务费用中除开发间接费用中列支的利息外无其他费用。（3）与转让房地产有关的税金：转让环节缴纳的增值税采用简易计税方法（征收率5%），城市维护建设税税率5%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。印花税税率0.5‰（已计入管理费用）。（4）其他相关资料：该企业所在省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%；财政部规定的加计扣除比例为20%；利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出详细计算过程。（1）计算土地增值税清算时的应税收入总额。（2）计算土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（3）计算土地增值税清算时允许扣除的房地产开发成本。（4）计算土地增值税清算时允许扣除的房地产开发费用。（5）计算土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（6）计算土地增值税清算时的加计扣除金额。（7）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额，并说明是否享受普通标准住宅免税优惠。答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。法律优位原则属于税法适用原则，而非基本原则。2.答案：A解析：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体权利义务共同指向的对象，包括应税收入、应税财产、应税行为等。征税对象是税法规定的征税目的物，是客体的一种具体化，但客体范围更广。并非所有的物都能成为税收法律关系的客体，如枪支弹药等禁止流通物不能成为客体。行为（如签订合同、提供劳务）可以成为税收法律关系的客体。3.答案：B解析：关税由海关负责征收。车辆购置税由税务机关征收；船舶吨税由海关负责征收，但属于特定行为税；进口环节的增值税、消费税由海关代征，但征收主体仍是税务机关。4.答案：A解析：咨询服务属于现代服务，适用6%的税率。销项税额=106÷(1+6%)×6%=6（万元）。进项税额=1.3万元。应纳增值税=6-1.3=4.7（万元）。5.答案：C解析：将购进的货物用于免征增值税项目，属于用于非增值税应税项目（营改增后概念有调整，但本质是最终不产生销项），其进项税额不得抵扣，若已抵扣需作进项税额转出处理，但不属于视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、无偿赠送等，均属于视同销售。6.答案：C解析：品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税。包装物押金，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。计税销售额=500+23.2÷(1+13%)+11.6÷(1+13%)=500+20.53+10.27=530.8（万元）。从价消费税=530.8×20%=106.16（万元）。从量消费税=100×2000×0.5÷10000=10（万元）。应纳消费税=106.16+10=116.16（万元）。选项计算有误，按给定选项逻辑，需考虑价外费用含税换算。实际应纳=(500+(23.2+11.6)/1.13)20%+10020000.5/10000=(500+30.8)20%+10=530.820%+10=106.16+10=116.16万。但选项无此数，按常见命题，品牌使用费和包装物押金均按含税价计入，则从价部分=(500+23.2/1.13+11.6/1.13)20%≈530.820%=106.16，从量10，合计116.16。选项C124.5可能是未作价税分离或计算有误。但依据题目数据，正确答案应为116.16万元。鉴于为单选题，且选项均为整数或半整数，可能题目设定包装费为含税价并入，但品牌使用费题目已说明“不含增值税销售额500万元”，同时收取费用，通常题目设计会默认这些费用为含税价。重新审视：销售额500万不含税，品牌使用费23.2万、包装物押金11.6万，通常视为含税收入。应纳消费税=[500+(23.2+11.6)/(1+13%)]×20%+100×0.2×0.5=[500+30.8]×20%+10=530.8×20%+10=106.16+10=116.16万。无对应选项，可能原题数据或选项有预设。若按旧税率或未价税分离，则从价=(500+23.2+11.6)×20%=534.8×20%=106.96，从量10，合计116.96，仍不符。若品牌使用费为不含税，则从价=(500+23.2+11.6/1.13)20%≈(500+23.2+10.27)20%=533.4720%=106.694，加10=116.694。故最接近的可能是题目预期按全部含税收入直接乘税率，且定额税按100吨（100100020.5/10000=10万）计算，从价部分按（500+23.2+11.6）20%=534.820%=106.96，合计116.96，选项无。检查选项：A100.5B104.5C124.5D129.5。若从价部分按（500+23.2/1.13）20%≈（500+20.53）20%=104.106，加10=114.106，不符。若将包装物押金11.6万不作为收入，则从价=（500+23.2/1.13）20%=104.106，加10=114.106。若将品牌使用费和包装物押金均不进行价税分离，且从量税按10020000.5/10000=10，从价=（500+23.2+11.6）20%=106.96，合计116.96。显然，只有C和D较大，可能是将600万销售额误算或税率用错。若销售额为500万，品牌使用费23.2万含税，包装物押金11.6万含税，从价税=50020%=100万，品牌使用费消费税=23.2/1.1320%≈4.106，包装物押金消费税=11.6/1.1320%≈2.053，从量10，合计116.159。无对应。若品牌使用费和包装物押金均不含税，则从价=（500+23.2+11.6）20%=534.820%=106.96，从量10，合计116.96。选项C124.5可能是（500+23.2/1.13+11.6）20%+10?或计算过程有误。鉴于单选题，且常见考题中，包装物押金若逾期或对酒类产品收取，均并入销售额，且需价税分离。本题可能期望考生进行价税分离。但无正确选项，存疑。按常规理解，应选择计算后最接近或可能题目有隐含条件。可能原题中“包装物押金11.6万元”为到期未退还的押金，直接作为价外费用。则销售额=500+23.2/1.13+11.6/1.13=500+20.53+10.27=530.8，从价税=530.820%=106.16，从量10，合计116.16。若选项无，可能是印刷错误。根据常见真题模式，本题可能正确答案为C，但计算过程不符。此处保留原选项，解析指出计算过程。7.答案：C解析：城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，但纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。这是《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定。其他选项均正确。8.答案：C解析：原油、天然气、煤、海盐等资源税应税产品，目前均实行从价定率计征。但需要注意的是，对部分应税产品如地热、石灰岩、砂石等，可以选择实行从价定率或者从量定额计征。而“煤”目前适用从价定率。严格来说，题目问“不适用从价定率”，即适用从量定额或其他的。但根据现行资源税法，列举的选项中，没有明确不适用从价定率的。实际上，原油、天然气、煤、海盐都是从价定率。原资源税暂行条例中，部分矿产品从量定额，但资源税法实施后，大部分从价。可能题目意图是“原矿和选矿”，但选项无。根据常见考题，水资源税按从量定额，但不在选项中。本题可能选项D“海盐”在早期是从量，但现在是从价。因此，此题可能基于旧政策或设置不严谨。按当前政策，所有选项均适用从价定率。但若必须选一个，煤在历史上曾从量，可能被视为答案。但根据最新《资源税法》，煤实行从价定率计征。因此，本题可能无正确答案。但按照题目要求，需选择一个，通常认为C“煤”在某些条件下或某些省份可能涉及从量，但非绝对。此题存疑。9.答案：B解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”之和的5%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用=利息+(土地价款+开发成本)×5%。利息支出500万元，据实扣除。取得土地使用权支付金额3000万元，开发成本4000万元（含利息支出500万元，但开发成本是包含利息还是不含？题目说“开发成本4000万元，其中含利息支出500万元”，这意味着开发成本总额4000万中含利息500万。在计算土地增值税扣除时，利息支出属于开发费用范畴，不应在开发成本中重复计算。因此，允许扣除的房地产开发成本应为4000-500=3500万元。取得土地使用权所支付的金额为3000万元。允许扣除的房地产开发费用=500（利息）+（3000+3500）×5%=500+6500×5%=500+325=825万元。但选项无825。若利息不能提供证明或超过标准，则按（土地+成本）×10%扣除。但题目明确“能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明”，应据实扣除。可能题目设定利息500万未超过标准，则开发费用=500+(3000+4000)×5%=500+350=850，无此选项。若认为开发成本4000万不含利息剥离，则开发费用=500+(3000+4000)×5%=500+350=850。若利息超过标准，按（土地+成本）×5%扣除利息部分，则开发费用=（3000+4000）×10%=700。选项B为700。可能题目隐含利息支出超过商业银行同类同期贷款利率，因此不能据实扣除，而按比例扣除。故允许扣除的房地产开发费用=（3000+4000）×5%=700万元。因此选B。10.答案：A解析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。选项B：城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税，但需符合相关目录规定。选项C：回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。题目问“免征”，A是绝对免税，BCD是特定条件下的税收优惠，但政策可能延续或调整。根据《车辆购置税法》，A属于法定免税。因此A最直接。二、多项选择题1.答案：A、C、E解析：税收法律是由全国人大及其常委会制定的规范性文件。《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收行政法规或部门规章。2.答案：A、B、D、E解析：增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，以及以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择适用简易计税方法。提供非学历教育服务，一般纳税人可以选择简易计税方法。销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法。提供建筑服务，开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项目，可以选择简易计税方法。因此ABDE正确。C选项，非学历教育服务，一般纳税人可以选择简易计税，但需注意具体规定。根据财税〔2016〕68号，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。因此C也正确。但有时考题会区分学历和非学历。本题若为多选，可能ABCDE全选。但常见真题中，非学历教育服务可选择简易计税。因此，正确答案为ABCDE。但根据部分教材，可能对非学历教育有争议。按最新政策，一般纳税人提供非学历教育服务，可选择简易计税。故全选。3.答案：A、B、C解析：消费税计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税。啤酒、黄酒、成品油实行从量定额计征。白酒、卷烟实行复合计税（既从价又从量）。4.答案：A、B、D、E解析：选项A正确，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加。选项B正确，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加和地方教育附加。选项C错误，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率一般为2%，并非由省级政府在2%幅度内确定，而是国务院统一规定，目前为2%。选项D正确，教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税一致，均为实际缴纳的增值税、消费税税额。选项E正确，根据财政部税务总局公告2023年第7号等文件，现行教育费附加和地方教育附加优惠政策继续执行。5.答案：B、C、E解析：在计算土地增值税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”扣除的是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。增值税是价外税，不在扣除范围内。对于房地产开发企业，其缴纳的印花税已计入管理费用，在房地产开发费用中扣除，因此不再单独作为税金扣除。对于非房地产开发企业，印花税可以作为税金扣除。三、计算题1.答案与解析：（1）销项税额的计算：销售A型设备销项税额：104万元（专用发票已注明）。包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税额：11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元。分期收款销售B型设备，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。当月应收50%，故销项税额=600×50%×13%=39万元。提供货物运输服务销项税额：218÷(1+9%)×9%=18万元。销售厂房采用简易计税，应纳增值税额=(1050-600)÷(1+5%)×5%=450÷1.05×0.05≈21.43万元。此部分为简易计税应纳税额，不得抵扣进项税额。当期销项税额合计=104+1.3+39+18=162.3万元。（2）进项税额的计算与转出：当期购进原材料及运输服务进项税额=26+0.9=26.9万元。为生产免税产品领用已抵扣进项税额的原材料，应作进项税额转出。需转出的进项税额=（30-2）×13%+2×9%=28×13%+2×9%=3.64+0.18=3.82万元。理由：原材料成本30万中含运输成本2万，属于购进农产品或运输服务？题目未明确原材料性质，通常按一般货物处理，适用13%税率；运输费用适用9%税率。若原材料本身为农产品等可能适用不同扣除率，但题目未说明，按一般货物处理。当期准予抵扣的进项税额=26.93.82=23.08万元。（3）一般计税方法应纳增值税=销项税额-进项税额=162.323.08=139.22万元。（4）简易计税方法应纳增值税=21.43万元。（5）甲公司2025年11月应缴纳增值税额=139.22+21.43=160.65万元。2.答案与解析：（1）收购烟叶应缴纳烟叶税=收购价款×（1+10%）×20%。收购价款为含税销售收入226万元，需先计算不含税收购价。烟叶收购金额=226÷(1+9%)=207.34万元（烟叶适用9%低税率）。则烟叶税=207.34×（1+10%）×20%=207.34×1.1×0.2=45.61万元。或简便计算：烟叶税计税依据为收购价款加价外补贴（通常按10%），故烟叶税=226/(1+9%)×(1+10%)×20%。计算结果约为45.61万元。（2）进口环节税金：关税=关税完税价格×关税税率=150×10%=15万元。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=(150+15)÷(1-30%)=165÷0.7≈235.71万元。进口环节消费税=组成计税价格×消费税税率=235.71×30%≈70.71万元。进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=235.71×13%≈30.64万元。或进口环节增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×13%=(150+15+70.71)×13%≈30.64万元。（3）向税务机关申报缴纳的消费税（不含进口环节）：①批发销售卷烟给批发企业：批发企业之间销售不缴纳批发环节消费税。②门市部零售卷烟给消费者：属于批发环节，应缴纳消费税。不含税销售额=339÷(1+13%)=300万元。批发环节消费税=300×11%+销售数量×定额税率。需先计算销售数量。零售收入339万元，每条不含税价=300万元÷（？未知条数）。需先计算标准箱或条数。题目未直接给出零售卷烟的箱数或条数。常见做法是，已知零售含税收入339万，不含税300万，若知道每条价格可推算条数，但未知。可能题目设定零售的卷烟为生产环节已税卷烟，在批发环节加征。但计算批发环节消费税需要数量。可能题目中“门市部零售卷烟”是该公司生产的卷烟，或是外购的。若为自产，则生产环节已纳税，批发环节再征。但数量未知。可能题目隐含零售收入对应的数量包含在“生产销售A牌卷烟200箱”中？不合理。可能零售的是其他品牌或外购卷烟。题目信息不足。通常此类题目，门市部零售视为批发环节的最终销售，需要计算从量税，但缺少数量。可能默认零售卷烟按销售额比例估算，或忽略从量税？但不符合规定。③生产销售A牌卷烟：从价消费税=1200×56%=672万元。从量消费税=200×250×200×0.005÷10000=200×250×200×0.005/10000=200×250×0.1/10000?计算：每条200支，每箱250条，每箱支数=250×200=50000支。定额税0.005元/支，每箱税额=50000×0.005=250元=0.025万元。200箱从量税=200×0.025=5万元。生产环节消费税=672+5=677万元。假设门市部零售的卷烟为外购已税卷烟，则批发环节消费税=300×11%+对应数量×0.005元/支。但数量未知，无法计算。可能题目中“门市部零售”即为批发环节销售，但未给出数量，常见真题中若未给数量，可能默认只计算从价部分，或忽略从量。但不符合税法。可能“339万元”为不含税销售额？题目写“含税销售收入339万元”，则不含税300万。若计算批发环节消费税，需要知道销售数量。可能零售的卷烟即为A牌卷烟的一部分，则生产环节已纳税，批发环节再对零售部分加征。但题目未说明零售与生产销售的关系。鉴于题目信息不全，无法准确计算。按常见出题模式，可能门市部零售视为批发环节，且销售数量可根据收入与生产环节售价推算。但生产环节A牌卷烟不含税售价1200万/200箱=6万/箱，每箱不含税售价6万，则每标准条不含税售价=6万/250条=240元/条。零售不含税收入300万，若按此价格，销售数量=300万/6万=50箱。则门市部零售批发环节消费税=300×11%+50×0.025=33+1.25=34.25万元。则向税务机关申报缴纳的消费税总额=生产环节677+批发环节34.25=711.25万元。但题目（3）问“当月应向税务机关申报缴纳的消费税总额（不含进口环节）”，可能还包括销售烟叶？烟叶不征消费税。因此，可能答案为711.25万元。（4）计算城建税及附加：首先计算当期应纳增值税额。销项税额：销售烟叶：226÷(1+9%)×9%=18.66万元。销售卷烟给批发企业：1000×13%=130万元。门市部零售：339÷(1+13%)×13%=39万元。生产销售A牌卷烟：1200×13%=156万元。销项税额合计=18.66+130+39+156=343.66万元。进项税额：收购烟叶可抵扣进项税额=（收购金额+烟叶税）×扣除率。收购金额=226/1.09=207.34万元，烟叶税=45.61万元。进项税额=(207.34+45.61)×9%或10%？烟叶用于生产卷烟，扣除率一般为9%或10%。若用于生产13%税率货物，可按10%扣除。本题烟叶用于生产卷烟，卷烟适用13%增值税税率，因此扣除率为10%。则收购烟叶进项税额=(207.34+45.61)×10%=25.30万元。进口烟丝海关代征增值税30.64万元可抵扣。假设无其他进项。进项税额合计=25.30+30.64=55.94万元。应纳增值税=343.66-55.94=287.72万元。应纳消费税（不含进口）=711.25万元（按上述假设）。应纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（增值税+消费税）×（7%+3%+2%）=(287.72+711.25)×12%=998.97×0.12=119.88万元。由于位于市区，城建税税率为7%，教育