2026年税务行政复议培训试题及答案解析

2026年税务行政复议培训试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.纳税人对税务机关作出的《税务处理决定书》不服，拟申请行政复议，应当在收到决定书之日起（）内提出复议申请。A.15日  B.30日  C.60日  D.90日【答案】C2.下列情形中，属于税务行政复议前置范围的是（）。A.对加收滞纳金不服  B.对税务行政处罚不服  C.对税务行政许可不服  D.对税务强制执行不服【答案】A3.税务行政复议机关收到复议申请后，发现申请材料不齐全，应当一次性书面告知申请人补正，补正期限最长不得超过（）。A.5日  B.7日  C.10日  D.15日【答案】C4.申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服，应当向（）申请行政复议。A.国家税务总局  B.国务院  C.财政部  D.审计署【答案】A5.税务行政复议期间，具体行政行为（）。A.自动停止执行  B.原则上不停止执行  C.必须停止执行  D.由申请人决定是否停止执行【答案】B6.复议机关作出维持原具体行政行为的决定，申请人不服，拟提起行政诉讼，应当在收到复议决定书之日起（）内起诉。A.10日  B.15日  C.30日  D.60日【答案】B7.税务行政复议机关对重大、复杂案件，可以采取（）方式审理。A.书面审查  B.听证审理  C.调解审理  D.简易程序【答案】B8.下列关于税务行政复议和解的说法，正确的是（）。A.和解协议经复议机关备案即生效  B.和解适用于所有复议案件  C.和解不得损害国家利益  D.和解协议可以变更税法规定【答案】C9.税务行政复议机关作出撤销原具体行政行为的决定，责令被申请人重新作出具体行政行为，被申请人应当在（）内重新作出。A.30日  B.45日  C.60日  D.90日【答案】C10.申请人以邮寄方式提交复议申请，复议申请期限以（）为准。A.申请人寄出邮戳日期  B.复议机关签收日期  C.复议机关拆封日期  D.申请人填写日期【答案】A11.税务行政复议机关认为具体行政行为依据的规范性文件不合法，有权（）。A.直接废止该文件  B.转送有权机关处理  C.拒绝审理  D.要求申请人撤回申请【答案】B12.对税务行政复议决定不服，申请人向人民法院提起行政诉讼，被告是（）。A.复议机关  B.原作出具体行政行为的税务机关  C.国家税务总局  D.复议机关和原税务机关为共同被告【答案】D13.税务行政复议期间，被申请人改变原具体行政行为，申请人仍要求撤销原行为，复议机关应当（）。A.终止审理  B.继续审理并作出决定  C.驳回申请  D.告知申请人另行起诉【答案】B14.税务行政复议机关收到复议申请后，应当在（）内审查是否受理。A.3日  B.5日  C.7日  D.10日【答案】B15.下列关于税务行政复议第三人说法错误的是（）。A.可以申请参加复议  B.由复议机关通知参加  C.享有与申请人同等权利  D.必须承担复议费用【答案】D16.税务行政复议决定书应当载明的事项不包括（）。A.申请人基本情况  B.被申请人名称  C.复议请求及理由  D.复议机关内部审批流程【答案】D17.税务行政复议机关作出变更决定，变更内容不得（）。A.减轻申请人义务  B.加重申请人义务  C.维持原税额  D.改变处罚种类【答案】B18.税务行政复议调解书经（）即具有法律效力。A.双方签字  B.复议机关盖章  C.人民法院确认  D.财政部备案【答案】B19.税务行政复议机关在审理过程中，发现案件涉及犯罪线索，应当（）。A.继续审理  B.移送监察机关  C.移送公安机关  D.中止审理【答案】C20.税务行政复议机关送达复议决定书，应当优先采用（）。A.电子邮件  B.直接送达  C.公告送达  D.留置送达【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.征税行为  B.税收保全措施  C.税务行政处罚  D.税务干部人事任免【答案】ABC22.税务行政复议参加人包括（）。A.申请人  B.被申请人  C.第三人  D.复议机关负责人【答案】ABC23.税务行政复议机关审理案件时，可以调取的材料包括（）。A.账簿凭证  B.纳税申报表  C.税务机关内部会议纪要  D.纳税人银行账户流水【答案】ABD24.下列关于税务行政复议和解与调解的说法，正确的有（）。A.和解适用于自由裁量行为  B.调解书具有强制执行力  C.和解协议不得损害公共利益  D.调解应当双方自愿【答案】ACD25.税务行政复议机关可以作出决定的类型包括（）。A.维持  B.撤销  C.变更  D.确认违法【答案】ABCD26.申请人逾期申请复议，但能证明因不可抗力耽误期限的，可以（）。A.申请延长期限  B.直接起诉  C.申请恢复期限  D.重新申报【答案】AC27.税务行政复议期间，可以停止执行具体行政行为的情形包括（）。A.被申请人认为需要停止  B.复议机关认为需要停止  C.人民法院裁定停止  D.申请人提供担保【答案】ABC28.税务行政复议机关在审理过程中，有权（）。A.调查取证  B.实地核查  C.组织听证  D.要求申请人撤回复议【答案】ABC29.税务行政复议决定书应当送达给（）。A.申请人  B.被申请人  C.第三人  D.人民法院【答案】ABC30.税务行政复议机关发现被申请人不履行复议决定，可以（）。A.责令限期履行  B.给予通报批评  C.建议监察机关处理  D.强制执行【答案】ABC三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.税务行政复议期间，申请人死亡，复议自动终止。  （）【答案】×32.税务行政复议机关可以对抽象行政行为直接撤销。  （）【答案】×33.税务行政复议决定一经送达即发生法律效力。  （）【答案】√34.税务行政复议机关不得超出申请人请求范围作出变更决定。  （）【答案】√35.税务行政复议机关可以主动追加第三人参加复议。  （）【答案】√36.税务行政复议调解书经人民法院确认后生效。  （）【答案】×37.税务行政复议机关审理案件，一律实行合议制。  （）【答案】×38.税务行政复议机关可以要求申请人补充证据，逾期不补视为放弃复议。  （）【答案】×39.税务行政复议机关送达文书，受送达人拒绝签收的，可以留置送达。  （）【答案】√40.税务行政复议机关作出撤销决定后，被申请人不得以同一事实和理由作出与原行为相同的行为。  （）【答案】√四、案例分析题（共30分）41.（本题15分）背景：A市税务局第一稽查局于2025年11月3日对甲公司作出《税务处理决定书》，认定甲公司2024年少缴增值税300万元，加收滞纳金45万元，限15日内补缴。甲公司于11月5日收到决定书，于12月10日寄出复议申请，12月12日到达省税务局。省税务局12月15日书面通知甲公司补正授权委托书，甲公司于12月20日补正完毕。问题：（1）甲公司申请复议是否超期？说明理由。（2）省税务局通知补正的期限是否符合规定？（3）若甲公司对加收滞纳金不服，能否直接起诉？【答案与解析】（1）未超期。根据《税务行政复议规则》第三十二条，申请人收到决定书之日起60日内可提出复议。甲公司11月5日收到，12月10日寄出，未超过60日；邮寄的以寄出邮戳为准。（2）符合规定。复议机关应在收到申请之日起5日内通知补正，省税务局12月12日签收，12月15日通知，未超5日；补正期限10日亦合法。（3）不能直接起诉。加收滞纳金属于纳税争议，适用复议前置，必须先申请行政复议，对复议决定不服方可起诉。42.（本题15分）背景：乙公司因虚开增值税专用发票被B市税务局第二稽查局处以罚款50万元，没收违法所得20万元。乙公司不服，向B市税务局申请复议。复议期间，稽查局主动将罚款金额降至30万元，乙公司仍坚持要求撤销处罚。复议机关经审理认定虚开事实成立，但罚款幅度偏高，遂作出变更决定：罚款25万元，没收20万元不变。乙公司仍不服，欲提起行政诉讼。问题：（1）复议机关能否作出加重处罚的变更决定？（2）乙公司起诉的被告如何确定？（3）若乙公司在一审期间再次与稽查局达成和解，法院应如何处理？【答案与解析】（1）不能。根据《行政复议法实施条例》第五十一条，复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的决定。原罚款已降至30万元，复议机关再降至25万元，属于减轻，不违反规定；若加重则违法。（2）被告为B市税务局和第二稽查局作为共同被告。依据《行政诉讼法》第二十六条，复议机关改变原行政行为的，复议机关为被告；但税务案件司法解释明确复议机关和原机关为共同被告。（3）法院可依法审查和解协议是否损害公共利益，若合法则准许原告撤诉；若发现损害国家利益、社会公共利益，则不予准许，继续审理。五、计算题（共20分）43.（本题10分）丙公司2024年10月被C市税务局核定补缴增值税120万元，并自税款缴纳期限届满次日起按日加收万分之五滞纳金。已知税款届满日为2024年4月20日，实际补缴日为2024年10月23日。要求：（1）计算滞纳金金额；（2）若丙公司申请复议，对滞纳金不服，应先缴纳多少款项才能启动复议？【答案与解析】（1）滞纳天数：4月21日至10月23日，共186天。滞纳金计算公式：滞（2）依据《税收征管法》第八十八条，对纳税争议复议前置的，必须先缴纳税款及滞纳金或提供相应担保。故丙公司应缴纳120＋11.16＝131.16万元，或提供经税务机关确认的等额担保。44.（本题10分）丁公司2024年11月被D市税务局处以罚款80万元，限30日内缴纳。丁公司逾期30日缴纳罚款，又被加处罚款80×3%×30＝7.2万元