2026年税务师试题《涉税服务相关法律》习题及答案

2026年税务师试题《涉税服务相关法律》习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可设定权限的表述中，正确的是（）。A.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可B.部门规章可以设定临时性的行政许可C.省级人民政府规章设定的临时性行政许可实施满1年需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规D.行政法规可以设定限制公民人身自由的行政许可答案：C解析：选项A错误，地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。选项B错误，部门规章无权设定行政许可。选项D错误，限制公民人身自由的事项只能由法律设定，行政法规无权设定。2.甲市税务局对乙企业作出罚款50万元的行政处罚决定，乙企业不服申请行政复议。根据《行政复议法》规定，下列关于行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.乙企业应向甲市税务局的上一级主管部门（省税务局）申请复议B.乙企业可以向甲市人民政府申请复议C.若甲市税务局是实行垂直领导的行政机关，乙企业只能向其上级主管部门申请复议D.若甲市税务局是双重领导的行政机关，乙企业只能选择向甲市人民政府申请复议答案：C解析：根据2024年修订的《行政复议法》，对实行垂直领导的行政机关（如税务、海关）的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议，故选项C正确。选项A错误，若甲市税务局是省级以下垂直领导，上一级主管部门应为省税务局，但需结合具体层级；选项B错误，垂直领导机关的复议管辖不包括同级人民政府；选项D错误，双重领导机关（如县级以上地方人民政府工作部门）可选择同级政府或上一级主管部门，但税务机关属于垂直领导。3.2025年3月，张某受甲公司委托购买一批原材料，授权委托书载明“购买A型号钢材100吨，价格不超过5000元/吨”。张某与乙公司签订合同时，乙公司称A型号钢材已售罄，推荐B型号钢材（性能相近，价格5200元/吨）。张某因急需货物，未请示甲公司即与乙公司签订购买B型号钢材100吨、单价5200元的合同。根据《民法典》规定，该合同效力为（）。A.有效，因张某的行为构成表见代理B.效力待定，因张某超越代理权C.无效，因张某无权代理D.可撤销，因张某存在重大误解答案：B解析：张某的授权范围明确为“购买A型号钢材100吨，价格不超过5000元/吨”，其购买B型号且超价格的行为超出授权范围，属于无权代理（超越代理权），根据《民法典》第171条，无权代理的合同效力待定，需被代理人追认。表见代理需相对人有理由相信行为人有代理权，本题中乙公司明知A型号售罄仍推荐B型号，未审查张某是否有变更授权，不构成表见代理，故选项B正确。4.甲公司将其所有的一套厂房抵押给乙银行，办理了抵押登记。后甲公司将厂房出租给丙公司，租期5年，未书面告知丙公司抵押情况。借款到期后甲公司未还款，乙银行主张实现抵押权。根据《民法典》规定，下列表述中，正确的是（）。A.租赁合同有效，抵押权实现后，丙公司有权继续承租B.租赁合同无效，因甲公司未告知抵押情况C.抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有法律约束力D.租赁合同有效，抵押权实现后，受让人应继续履行租赁合同答案：C解析：根据《民法典》第405条，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。本题中抵押权已登记，租赁关系发生在抵押权设立之后，故抵押权实现后，租赁合同对受让人无约束力，选项C正确。租赁合同本身有效，未告知抵押不影响合同效力，选项B错误；选项A、D错误，因租赁不得对抗已登记抵押权。5.根据《公司法》规定，下列关于公司设立登记的表述中，错误的是（）。A.设立有限责任公司，应当由全体股东指定的代表或共同委托的代理人向公司登记机关申请设立登记B.设立股份有限公司，应当由董事会向公司登记机关申请设立登记C.公司营业执照签发日期为公司成立日期D.公司登记事项发生变更的，应当自变更决议作出之日起30日内申请变更登记答案：D解析：公司变更登记的时间要求为“自变更决议或者决定作出之日起30日内”，但法律、行政法规或国务院决定规定变更登记前需经批准的，从其规定。选项D表述不完整，错误；其他选项均符合《公司法》规定。6.甲企业被人民法院受理破产申请时，其财产状况如下：（1）厂房A（评估价值300万元，已抵押给乙银行，担保债权200万元）；（2）厂房B（评估价值500万元，已抵押给丙银行，担保债权600万元）；（3）库存商品（价值100万元）；（4）对丁公司的应收账款200万元（已到期未收回）。根据《企业破产法》规定，属于债务人财产的是（）。A.厂房A、厂房B、库存商品、应收账款B.厂房A（扣除抵押债权后的剩余100万元）、厂房B（扣除抵押债权后的差额-100万元不计）、库存商品、应收账款C.库存商品、应收账款D.厂房A、库存商品、应收账款答案：A解析：根据《企业破产法》第30条，债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。已抵押的财产仍属于债务人财产，抵押权人对抵押财产享有优先受偿权，但不影响财产本身属于债务人财产的性质。因此，厂房A、B、库存商品、应收账款均属于债务人财产，选项A正确。7.根据《刑法》及相关司法解释规定，下列行为中，构成逃税罪的是（）。A.纳税人甲采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款10万元，占应纳税额8%B.纳税人乙采取隐瞒手段不申报，逃避缴纳税款20万元，占应纳税额12%C.扣缴义务人丙应扣未扣税款5万元，占应扣税款3%D.纳税人丁因计算错误少缴税款15万元，占应纳税额10%答案：B解析：逃税罪的构成要件为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大（≥10万元）且占应纳税额10%以上；扣缴义务人采取上述手段，不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大（≥10万元）。选项A中比例8%未达10%；选项C为应扣未扣，非“不缴或少缴已扣、已收税款”；选项D为计算错误，非故意欺骗、隐瞒；选项B符合数额（20万元）和比例（12%）要求，构成逃税罪。8.某县税务局对个体工商户李某作出罚款2万元的行政处罚决定，李某不服申请行政复议。根据《行政复议法》规定，下列关于行政复议程序的表述中，正确的是（）。A.李某应自收到处罚决定书之日起30日内提出复议申请B.行政复议机关收到申请后，应在5日内进行审查并决定是否受理C.行政复议原则上采取书面审查的办法，必要时可调查取证D.行政复议期间，罚款决定应停止执行答案：C解析：选项A错误，复议申请期限为60日（法律规定超过60日的除外）；选项B错误，2024年修订的《行政复议法》规定，复议机关收到申请后应在7日内审查受理；选项D错误，行政复议期间具体行政行为不停止执行，法律另有规定的除外（如被申请人认为需要停止等）；选项C正确，行政复议原则上书面审查，必要时可调查。9.甲、乙、丙三人拟设立A有限责任公司，约定甲以货币出资100万元，乙以机器设备出资（评估价值80万元），丙以知识产权出资（评估价值120万元）。后经核查，乙的机器设备实际价值仅为50万元，丙的知识产权因权利瑕疵实际价值为80万元。根据《公司法》规定，下列责任承担的表述中，正确的是（）。A.乙应补足差额30万元，甲、丙承担连带责任B.丙应补足差额40万元，甲、乙承担连带责任C.乙补足30万元，丙补足40万元，甲不承担责任D.乙补足30万元，丙补足40万元，甲、乙、丙对彼此的差额承担连带责任答案：C解析：根据《公司法》第30条，有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。本题中，甲以货币出资无瑕疵，故甲不承担连带责任；乙、丙各自补足差额，彼此之间不承担连带责任，选项C正确。10.2025年5月，税务机关在检查中发现甲企业2023年通过虚开发票方式少缴企业所得税30万元。根据《税收征收管理法》规定，税务机关对甲企业的追征期限为（）。A.3年B.5年C.无限期D.10年答案：C解析：因纳税人、扣缴义务人偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受追征期限制（无限期）。本题中甲企业虚开发票属于偷税行为，故追征期无限，选项C正确。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据《行政处罚法》规定，下列属于行政处罚种类的有（）。A.通报批评B.降低资质等级C.限制开展生产经营活动D.责令关闭E.责令停产停业整顿答案：ABCD解析：《行政处罚法》第9条规定的行政处罚种类包括：（1）警告、通报批评；（2）罚款、没收违法所得、没收非法财物；（3）暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；（4）限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业；（5）行政拘留；（6）法律、行政法规规定的其他行政处罚。选项E“责令停产停业整顿”属于行政命令，非行政处罚，故排除。2.根据《民法典》规定，下列民事法律行为中，属于无效的有（）。A.15周岁的小明将其价值2万元的手表赠与同学B.甲公司与乙公司恶意串通，签订虚假买卖合同以转移财产逃避债务C.丙以胁迫手段迫使丁签订房屋买卖合同D.戊与己签订买卖毒品的合同E.庚误认为辛的藏品为赝品，以1万元购买（实际为真品价值100万元）答案：BD解析：选项A为限制民事行为能力人实施的超出其能力的法律行为，效力待定；选项B恶意串通损害他人利益，无效；选项C为胁迫手段，可撤销；选项D违反法律强制性规定（毒品禁止买卖），无效；选项E为重大误解，可撤销。故正确答案为BD。3.根据《企业破产法》规定，下列人员中，不得担任破产管理人的有（）。A.因故意犯罪受过刑事处罚的张某B.与债务人有未了结债权债务关系的李某C.曾被吊销律师执业证书的王某D.债务人的财务总监赵某E.债权人的法律顾问钱某答案：ABCD解析：《企业破产法》第24条规定，管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。有下列情形之一的，不得担任管理人：（1）因故意犯罪受过刑事处罚；（2）曾被吊销相关专业执业证书；（3）与本案有利害关系；（4）人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。选项A符合（1）；选项B、D属于与债务人有利害关系（选项D为债务人高管，选项B有未了结债权债务）；选项C符合（2）；选项E为债权人的法律顾问，若未涉及直接利害关系，可能不必然排除，故不选。4.根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼被告的表述中，正确的有（）。A.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告B.两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是共同被告C.行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告D.行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关是被告E.法律、法规授权的组织所作的行政行为，该组织是被告答案：BCDE解析：选项A错误，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关是共同被告；复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。其他选项均符合《行政诉讼法》第26条规定。5.根据《公司法》规定，下列关于股东权利的表述中，正确的有（）。A.有限责任公司股东有权查阅并复制公司会计账簿B.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根C.股东有权要求公司为其出资出具出资证明书D.股东有权对公司的经营提出建议或质询E.股东有权按照实缴的出资比例分取红利答案：BCDE解析：选项A错误，有限责任公司股东可以查阅公司会计账簿，但复制会计账簿无法律依据；选项B正确，股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录等；选项C正确，出资证明书是股东出资的凭证，公司应向股东签发出资证明书；选项D正确，股东享有建议和质询权；选项E正确，股东按照实缴的出资比例分取红利（全体股东另有约定的除外）。三、综合分析题（共5题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）2025年3月，甲市税务局稽查局对乙公司（增值税一般纳税人）2023-2024年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）2023年12月，乙公司将自产的一批产品用于职工福利，成本80万元，同类产品不含税售价100万元，未计提增值税销项税额；（2）2024年5月，乙公司通过虚增研发费用方式多列支出50万元，少缴企业所得税12.5万元；（3）检查过程中，乙公司法定代表人张某转移公司账户资金200万元至个人账户，企图逃避缴纳税款。经审理，甲市税务局稽查局于2025年5月10日作出《税务处理决定书》，要求乙公司补缴增值税13万元（100×13%）、企业所得税12.5万元，加收滞纳金；同时作出《税务行政处罚决定书》，对少缴的增值税和企业所得税处1倍罚款（25.5万元）。乙公司不服，于2025年5月25日向甲市税务局申请行政复议，甲市税务局于5月30日受理。1.针对问题（1），乙公司将自产产品用于职工福利的税务处理，下列表述中正确的有（）。A.应视同销售货物，计提增值税销项税额13万元B.应视同销售货物，企业所得税需确认收入100万元C.增值税和企业所得税均需视同销售D.企业所得税应按照成本80万元确认收入答案：ABC解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于集体福利视同销售，按同类售价计算销项税额（100×13%=13万元）；根据《企业所得税法实施条例》，企业将自产货物用于职工福利，应视同销售，按公允价值（100万元）确认收入，故选项A、B、C正确，D错误。2.针对问题（2），乙公司虚增研发费用的行为性质为（）。A.偷税B.逃税C.骗税D.抗税答案：AB解析：偷税与逃税为同一行为的不同表述（《税收征收管理法》称“偷税”，《刑法》称“逃税”），指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款的行为。本题中乙公司虚增费用属于虚假纳税申报，构成偷税（逃税），选项A、B正确。3.甲市税务局稽查局作出的《税务行政处罚决定书》中，罚款金额的计算依据是（）。A.少缴增值税13万元+少缴企业所得税12.5万元=25.5万元，处1倍罚款B.少缴增值税13万元×1倍+少缴企业所得税12.5万元×1倍=25.5万元C.少缴税款总额（13+12.5）万元×1倍=25.5万元D.以上均正确答案：D解析：税务行政处罚中，对偷税行为的罚款通常为不缴或少缴税款的50%以上5倍以下。本题中对少缴的增值税和企业所得税分别计算后合并罚款，或按总额计算，结果一致，故选项D正确。4.乙公司申请行政复议的期限是否符合规定？（）A.符合，自收到处罚决定书之日起60日内申请B.不符合，应自收到处理决定书之日起申请C.符合，自知道具体行政行为之日起30日内申请D.不符合，超过60日申请期限答案：A解析：《行政复议法》规定，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。乙公司于5月10日收到决定书，5月25日申请，未超过60日，符合规定，选项A正确。5.若甲市税务局复议后维持原处罚决定，乙公司不服提起行政诉讼，被告应为（）。A.甲市税务局稽查局B.甲市税务局C.甲市税务局稽查局和甲市税务局D.国家税务总局答案：C解析：经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关是共同被告，选项C正确。（二）2025年1月，王某、李某、赵某共同出资设立A有限责任公司，注册资本500万元，王某认缴200万元（实缴100万元），李某认缴150万元（实缴50万元），赵某认缴150万元（实缴150万元）。公司章程约定：“股东按照认缴的出资比例行使表决权；公司利润按照实缴的出资比例分配。”2025年6月，A公司因经营需要向B银行借款300万元，期限1年，王某以其持有的A公司股权质押担保（已办理质押登记）。2026年1月，李某将其持有的A公司股权转让给张某，未通知其他股东。1.关于A公司章程的约定，下列表述中正确的有（）。A.表决权按认缴比例行使符合法律规定B.利润分配按实缴比例分配符合法律规定C.表决权必须按实缴比例行使D.利润分配必须按认缴比例分配答案：AB解析：《公司法》第42条规定，股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有规定的除外。第34条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。因此，公司章程可约定表决权按认缴比例、利润按实缴比例，选项A、B正确。2.李某转让股权的行为效力为（）。A.有效，因有限责任公司股权可自由转让B.效力待定，因未通知其他股东C.