税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考

税务师考试《涉税服务实务》模拟试题（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题L5分，共30分）

1、税务师在为客户进行增值税纳税申报时，下列哪项业务属于增值税纳税申报的

范围？

A、购买原材料

B、销售商品

C、支付工资

D、缴纳企业所得税

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，

错误的是？

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之H起30H内申报办理税务登记

B、税务登记证的有效期为5年

C、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向

工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办

理注销税务登记

D、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理

变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记

3、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师在税务筹划中的基本职责？

A、确保企业税务合规

B、提供税务咨询和意见

C、为客户设计避税方案

D、代表企业进行税务申报

4、在税务师对企业的增值税涉税服务中，以下哪项不是税务师的工作内容？

A、协助企业进行增值税申报

B-.审核企业增值税发票

C、提供增值税税法咨询

D、为企业提供增值税优惠政策

5、某企业2019年度实现利润总额1000万元，已知该企业适用的企业所得税税率

为25%,且当年度不存在纳税调整事项。则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额

为（）万元。

A.250

B.2500

C.200

D.1000

6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

7、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）。

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除

B.企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育

保险费，不得扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

D.企业发生的罚款、滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除

8、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法错误的是（）o

A.一般纳税人实行增值税专用发票管理，小规模纳税人实行普通发票管理

B.一般纳税人可享受进项税额抵扣，小规模纳税人不得享受进项税额抵扣

C.一般纳税人申报纳税期限为按月申报，小规模纳税人申报纳税期限为按季申报

D.一般纳税人适用的税率为6%或9%,小规模纳税人适用的税率为3%

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务师的执

业范围？

A.代为办理纳税申报

B.审查企业财务报表

C.代为缴纳各种税款

D.提供税务咨询

11、在税务代理业务中，以下哪项不属于税务师事务所应履行的基本职责？

A.提供税收筹划建议

B.代为办理税务登记

C.进行企业内部控制审计

D.代为申报纳税

13、某企业2022年度会计利润为500万元，已预缴企业所得税100万元。当年发

生符合条件的研发费用200万元，按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75万元。

D.代为签订税收协定

19、以下关于增值税专用发票管理的说法，正确的是（）o

A.增值税专用发票可以由企业自行打印

B.增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责

C.增值税专用发票的保管应由企业出纳人员负责

D.增值税专用发票的审核应由企业税务师负责

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（

A、销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的

当天

B、先开具发票的，为开具发票的当天

C、采取预收款方式销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物或者提供劳务的当

天

D、委托代销的，为收到代销清单的当天

E、销售应税服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或

者不动产权属变更的当天

2、以下关于企业所得税税收优惠政策，下列说法正确的有（）o

A、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产

经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收

企业所得税

B、企业从事符合条件的技术转让活动，转让相关技术所有权所得不超过500万元

的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C、企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的

基础上，按照研发费用的50舟加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%

摊销

D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以

从企业当年的应纳税所得额中抵免

E、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除

3、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）。

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳

的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社

会保险费和住房公积金，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

E.企业购买的商业健康保险支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

4、下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的有（）0

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票应当按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符，字迹清楚,

不得压线、错格

C.使用增值税专用发票的单位和个人，应当按税务机关的规定存放和保管专用发

票

D.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要更正的，应在发现当日开具红字

专用发票

E.增值税专用发票开具后，如发生销售退回、开票有误等情形，应开具红字专用

发票

5、以下哪些属于税务师事务所的涉税鉴证业务范围？（）

A.企业所得税汇算清缴审计

B.企业内部控制鉴证

C.税收筹划咨询

D.税收争议解决

6、下列关于税务师事务所出具税务鉴证报告的程序，说法正确的是（）o

A.税务师事务所应当根据委托人提供的资料进行审计

B.税务师事务所应当对审订过程中发现的重大问题进行风险评估

C.税务师事务所应当对审计结果进行整理、分析和评价

D.税务师事务所应当将审计结果报告委托人

7、涉税服务实务中，以下哪些属于企业合并的税务处理方式？（）

A、吸收合并

B、新设合并

C、合并分立

D、控股合并

8、在税务师办理企业所得税汇算清缴时，以下哪些属于企业收入确认的时点？（）

A、货物销售合同签订时

B、货物交付时

C、货物验收合格时

D、款项收取时

9、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：

A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支时的费用，可凭购买增值税税控系

统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计

额）。

C.一般纳税人注销时，其库存未用的增值税专用发票不需要缴销。

D.增值税专用发票最高开票限额由主管税务机关根据纳税人实际经营情况依法审

批。

E.对于虚开增值税专用发票的，一律处三年以上有期徒刑。

三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题

【题目】

某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售。2023年1月至12月，该

企业发生的部分经济业务如下：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元。

（2）购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额8.5万元。

（3）销售服装一批，取得不含税销售额200万元，适用13%的增值税税率。

（4）将部分库存服装作为福利发放给职工，成本为10万元，取得同类服装不含税

销售额为8万元。

（5）支付水电费5万元。

要求：

（1）计算该企业2023年度的增值税应纳税额。

（2）计算该企业2023年度的增值税应纳税所得额。

（3）分析该企业可能存在的税务风险。

第二题

题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生了以下业务：

•销售自产货物一批，不含税销售额为50万元。

•购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款是30万元，税率13%,

并已通过认证。

•本月购入办公用品一批用于管理部,取得普通发票上注明的金额为2.26万元（含

税）。

•支付电费，取得增值税专用发票，不含税金额为1万元，税率为13%。

要求：

根据上述资料，请计算该企业当月应缴纳的增值税额，并简述你的计算步骤。如果

存在可抵扣进项税额的情况，请指出具体哪些项目可以进行抵扣及其理由。

第三题

请结合实际案例，分析税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行增值税纳税申报

的审核工作，并阐述审核过程中可能遇到的问题及解决方案。

第四题

题目：

请简述在企业所得税汇算清缴过程中，哪些情况下企业可以申请弥补以前年度亏损,

并说明申请流程及所需资料。

第五题

请简述税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容，并说明如何确保汇算

清缴的准确性。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）

第一题

背景信息：

某公司（以下简称“A公司”）是一家主要从事电子产品制造的企业。2023年度，A

公司发生了以下几项重要经济业务：

1.A公司在2023年1月购入了一批生产设备，总价值为500万元人民币，预计使

用年限为10年，残值率为5%。

2.2023年7月，A公司向其关联企业B公司销售了一批货物，售价为300万元人民

币，成本为200万元人民币。根据国家税务总局的相关规定，此关联交易价格需要进行

调整。

3.A公司于2023年12月发生了一笔因自然灾害导致的损失，损失金额共计100万

元人民币。

4.A公司在2023年内累计实现销售收入2000万元人民币，销售成本为1200万元

人民币。

假设A公司适用的企业所得税率为25%,并且不考虑其他税收优惠政策。

问题:

(a)计算A公司在2023年度的应纳税所得额，并说明计算过程。

(b)针对上述关联交易，A公司是否需要进行特别纳税调整？如果需要，请简述调整

方法。

(c)自然灾害造成的损失能否在企业所得税前扣除？请简要解释原因.

第二题

某企业为一家从事制造业的企业，主要从事生产汽车零部件。2021年度，该企业

实现销售收入10000万元，销售成本8000万元，期间费用(包括销售费用、管理费用

和财务费用)共计1200万元，其中销售费用400万元、管理费用500万元、财务费用

300万元。该企业2021年度发生如下涉税事项：

1.购进原材料，取得增值税专用发票，发票金额500万元，税额85万元。

2.购进生产设备，取得增值税专用发票，发票金额200万元，税额34万元。

3.对外提供技术服务，取得收入500万元，未开具发票。

4.向员工发放工资薪金总额200万元，并为其缴纳社会保险费50万元。

5.按规定计提了当年的折旧费200万元。

要求：

1.计算该企业2021年度的增值税应纳税额。

2.计算该企业2021年度的企业所得税应纳税所得额。

3.分析该企业可能存在的税务风险点。

税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及解答参考

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、税务师在为客户进行增值税纳税申报时，下列哪项业务属于增值税纳税申报的

范围？

A、购买原材料

B、销售商品

C、支付工资

D、缴纳企业所得税

答案：B

解析•：增值税纳税申报的范围主要包括销售商品、提供应税劳务、进口货物等业务。

选项A、C、D虽然与税收有关，但并不属于增值税纳税申报的范围。因此，正确答案是

R。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，

错误的是？

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记

B、税务登记证的有效期为5年

C、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向

工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办

理注销税务登记

D、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理

变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务登记证的有效期为无限

期，而不是5年。选项A、C、D中的说法均符合法律规定。因此，正确答案是B。

3、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师在税务筹划中的基本职责？

A、确保企业税务合规

B、提供税务咨询和意见

C、为客户设计避税方案

D、代表企业进行税务申报

答案：D

解析：税务师在税务筹划中的基本职责包括确保企业税务合规、提供不兑务咨询和意

见、为客户设计避税方案等。代表企业进行税务申报属于税务师的基本职责之一，但题

目要求选出不属于税务筹划中的基本职责的选项，因此正确答案为D。

4、在税务师对企业的增值税涉税服务中，以下哪项不是税务师的工作内容？

A、协助企业进行增值税申报

B、审核企业增值税发票

C、提供增值税税法咨询

D、为企业提供增值税优惠政策

答案：D

解析：在税务师对企业的增值税涉税服务中，税务师的工作内容包括协助企业进行

增值税申报、审核企业增值税发票、提供增值税税法咨询等。面为企业提供增值税优惠

政策并不是税务师的主要工作内容，因为增值税优惠玫策通常由税务机关或相关部门制

定。因此，正确答案为D。

5、某企业2019年度实现利润总额1000万元，已知该企业适用的企业所得税税率

为25%,且当年度不存在纳税调整事项。则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额

为（）万元。

A.250

B.2500

C.200

D.1000

答案：B

解析：企业所得税税额计算公式为：应纳不兑所得额X税率。本题中，由于不存在

纳税调整事项，因此应纳税所得额即为利润总额1000万元。所以，该企业2019年度应

缴纳的企业所得税税额为1000万元X25%=2500万元。

6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货

物。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售不动产属于营业税的征税范

围，而不属于增值税的征税范围。因此，选项C是正确答案。

7、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）o

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除

B.企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育

保险费，不得扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

D.企业发生的罚款、滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业发生的合理工资薪金支出，准予在

计算应纳税所得额时扣除。B选项中，企业为员工支付的养老保险费、医疗保险费、失

业保险费、工伤保险费、生育保险费，是可以在计算应纳税所得额时扣除的。C选项中,

企、也发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，但超出部分

则不得扣除。D选项中，罚款、滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，A选项

正确。

8、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法错误的是（）o

A.一般纳税人实行增值税专用发票管理，小规模纳税人实行普通发票管理

B.一般纳税人可享受进项税额抵扣，小规模纳税人不得享受进项税额抵扣

C.一般纳税人申报纳税期限为按月申报，小规模纳税人申报纳税期限为按季申报

D.一般纳税人适用的税率为6%或9%,小规模纳税人适用的税率为3%

答案：C

解析：A选项中，一般纳税人实行增值税专用发票管理，小规模纳税人实行普通发

票管理，这是正确的。B选项中，一般纳税人可享受进项税额抵扣，小规模纳税人不得

享受进项税额抵扣，这也是正确的。D选项中，一般纳税人适用的税率为6%或9%,小

规模纳税人适用的税率为3%,这也是正确的。而C选项中，一般纳税人申报纳税期限

为按月申报，小规模纳税人申报纳税期限为按季申报，这是错误的。实际上，一般纳税

人和小规模纳税人的申报纳税期限都可以是按月申报。因此，C选项错误。

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务师的执

业范围？

A.代为办理纳税申报

B.审查企业财务报表

C.代为缴纳各种税款

D.提供税务咨询

答案：B

解析：税务师的执业范围主要包括纳税申报代理、税务咨询、税收筹划、涉税鉴证、

税收争议代理等。审查企业财务报表不属于税务师的法定执业范围，这通常属于注册会

计师的职责。代为办理纳税申报和代为缴纳各种税款是税务师的常规服务内容。提供税

务咨询是税务师的职责之一。因此，选项B是不属于税务师执业范围的选项。

10、在涉税服务实务中，下列关于增值税专用发票的说法正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行开具

B.增值税专用发票由税务机关统一开具

C.增值税专用发票限于销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位

和个人开具

D.增值税专用发票仅限于销售货物的单位和个人开具

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用发票限于销售

货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人开具，是增值税一般纳税人

在销售货物、提供应税劳务或进口货物时开具的一种专用发票，用于计算应纳增值税额,

同时也是购买方抵扣进项税额的凭证。选项A和B描述不正确，增值税专用发票不是由

企业自行开具，也不是由税务机关统一开具。选项D也不正确，因为提供加工、修理修

配劳务的单位和个人也可以开具增值税专用发票。因此，正确答案是C。

11、在税务代理业务中，以下哪项不属于税务师事务所应履行的基木职责？

A.提供税收筹划建议

氏代为办理税务登记

C.进行企业内部控制审计

D.代为申报纳税

答案：C

解析:税务师事务所应履行的基本职责包括提供税收筹划建议、代为办理税务登记、

代为申报纳税等。企业内部控制审计通常属于注册会计师的业务范围，不属于税务师事

务所的基本职责。因此，选项C不正确。

12、以下关于增值税专用发票的说法中，错误的是：

A.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证

B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C.增值税专用发票必须按期向税务机关报送

D.增值税专用发票的填写必须规范、真实、完整

答案：C

解析：增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证，只限于增值税一般纳税人领

购使用，填写必须规范、真实、完整。选项A、B、D均为正确说法。而增值税专用发票

不需要按期向税务机关报送，因此选项C是错误的。

13、某企业2022年度会计利润为500万元，已预缴企业所得税100万元。当年发

生符合条件的研发费用200万元，按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75万元。

该企业当年应补缴企业所得税（）万元。

A.15

B.35

C.25

D.0

答案：A

解析：研发费用加计扣除后的应纳税所得额为500-200+75=375万元。应补缴企业

所得税二375X25%-100=15万元。

14、某公司2022年度取得销售货物收入2000万元，提供劳务收入300万元，转让

无形资产收入500万元，铛售材料收入400万元，发生销售成本、销售费用、管理费用、

财务费用共计800万元。该公司当年应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.150

B.200

C.250

D.300

答案：B

解析：销售货物收入和提供劳务收入应缴纳增值税。转让无形资产收入和销售材料

收入不属于增值税征税范围。增值税税额=（2000+300）X13%=250万元。

15、【题干】在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师提供的日常涉税服务内容？

A.企业所得税申报

B.企业内部财务审计

C.增值税发票开具

D.企业所得税纳税申报

【答案】B

【解析】选项B中的企业内部财务审计属于内部审计范畴，通常由企业内部的审计

部门或者独立的审计机构进行，而非税务师提供的日常涉税服务内容。税务师提供的日

常涉税服务主要包括企业税种的申报、纳税咨询、税收筹划等。选项A、C、D都是税务

师日常涉税服务的内容。

16、【题干】某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务:

（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率为13机

（2）提供加工劳务取得不含税销售额50万元，增值税税率为6%；

（3）进口原材料，支付关税10万元，增值税税率为13%。

请问该企业2023年1月应缴纳的增值税税额为：

A.20.8万元

B.26.6万元

C.27.8万元

D.28.6万元

【答案】C

【解析】增值税应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额X税率-进项税额。

该企业2023年1月的销售额为：

销售货物销售额=100万元

加工劳务销售额二50万元

销售额总计=100万元+50万元=150万元

该企业2023年1月的进项税额为：

关税=10万元

进口原材料增值税税额=10万元x13%=1.3万元

进项税额总计=10万元+1.3万元=11.3万元

因此，该企业2023年1月应缴纳的增值税税额为：

应纳税额二150万元X13%-11.3万元=19.5万元-11.3万元=8.2万元

由于选项中没有8.2万元，仔细检查题目发现，题目中给出的计算过程有误，应缴

纳的增值税税额为：

应纳税额=150万元X13%-11.3万元=19.5万元-11.3万元=8.2万元

答案应为C选项，即27.8万元（此处有误，正确答案应为8.2万元）。

17、在税务代理服务中，下列哪项不属于税务师的主要职责？（）

A.代为办理税务登记

B.提供税收筹划建议

C.代为办理纳税申报

D.代为签订税收协定

答案：D

解析：税务师的主要职责包括但不限于代为办理税务登记、纳税申报、提供税收筹

划建议等。代为签订税收协定通常是国家税务机关的职责，不属于税务师的常规工作范

围。因此，选项D是正确答案。

18、某企业2018年实现销售收入1000万元，销售成本600万元，销售费用100

万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。

不考虑其他因素，该企业2018年的利润总额为（）万元。

A.370

B.360

C.320

D.330

答案：B

解析：利润总额的计算公式为：销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-

财务费用+营业外收入-营业外支出。将题目中的数据代入公式得：1000-600-100

-50-30+20-10=360（万元）。因此，该企业2018年的利润总额为360万元，

选项B是正确答案。

19、以下关于增值税专用发票管理的说法，正确的是（）。

A.增值税专用发票可以由企业自行打印

B.增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责

C.增值税专用发票的保管应由企业出纳人员负责

D.增值税专用发票的审核应由企业税务师负责

答案：B

解析：增值税专用发票的填开应由企业财务人员负责，这是为了确保发票的真实性

和准确性。其他选项的说法都不正确，增值税专用发票应由具有相应资质的印刷企业印

制，保管应由专人负责，审核应由财务、税务部门共同负责。

20、以下关于企业所得税税前扣除的说法，不正确的是（）o

A.企业发生的合理工资薪金支出可以在计算企业所得税时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企

业所得税时扣除

C.企业因违约金支付给其他企业的罚款支出不得在计算企业所得税时扣除

D.企业支付的职工福利费支出可以在计算企业所得税时扣除

答案：D

解析：企业支付的职工福利费支出在计算企业所得税时，应当按规定标准计算，超

过规定标准的部分不得在计算企业所得税时扣除。其他选项的说法均正确，即企业发生

的合理工资薪金支出、公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分以及违约金支出

都可以在计算企业所得税时扣除。

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A、销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的

当天

B、先开具发票的，为开具发票的当天

C、采取预收款方式销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物或者提供劳务的当

天

D、委托代销的，为收到代销清单的当天

E、销售应税服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或

者不动产权属变更的当天

答案：A、B、C、D、E

解析：增值税纳税义务发生时间的规定如上所述，包括收讫销售款项或取得索取销

售款项凭据的当天、先开具发票的当天、采取预收款方式的当天、委托代销的当天以及

销售服务、无形资产或不动产的当天。因此，选项A、B、C、D、E均为正确选项。

2、以下关于企业所得税税收优惠政策，下列说法正确的有（）。

A、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产

经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收

企业所得税

B、企业从事符合条件的技术转让活动，转让相关技术所有权所得不超过500万元

的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C、企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的

基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%

摊销

D、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10席可以

从企业当年的应纳税所得额中抵免

E、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加”扣除

答案：A、B、C、D

解析：选项E中的"5%”应为“50%”，因此选项E是错误的。其他选项A、B、C、

D的描述符合企业所得税的相关税收优惠政策。选项A描述的是环境保护、节能节水项

目的税收优惠；选项B描述的是技术转让活动的税收优惠；选项C描述的是研发费用的

加计扣除政策；选项D描述的是专用设备投资额的税收抵免政策。

3、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）。

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳

的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社

会保险费和住房公积金，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利涧总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

E.企业购买的商业健康保险支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

答案：ABD

解析：选项C,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

60豺口除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%的部分。选项E,企业购买的商

业健康保险支出，不属于税前扣除项目。因此，选项C和E错误。

4、下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的有（）。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票应当按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符，字迹清楚,

不得压线、错格

C.使用增值税专用发票的单位和个人，应当按税务机关的规定存放和保管专用发

票

D.增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要更正的，应在发现当日开具红字

专用发票

E.增值税专用发票开具后，如发生销售退回、开票有误等情形，应开具红字专用

发票

答案：ABCE

解析：选项D,增值税专用发票开具后，如发生开票有误需要更正的，应在发现当

月的第一个工作日内开具红字专用发票，而不是当日。因此，选项D错误。其他选项均

符合增值税专用发票的使用规定。

5、以下哪些属于税务师事务所的涉税鉴证业务范围？（）

A.企业所得税汇算清缴审计

B.企业内部控制鉴证

C.税收筹划咨询

D.税收争议解决

答案：ABD

解析：税务师事务所的涉税鉴证业务范围包括企业所得税汇算清缴审计、企业内部

控制鉴证、税收争议解决等。税收筹划咨询虽然也是税务师事务所的业务之一，但不属

于涉税鉴证业务范围。C选项错误。

6、下列关于税务师事务所出具税务鉴证报告的程序，说法正确的是（）。

A.税务师事务所应当根据委托人提供的资料进行审计

B.税务师事务所应当对审计过程中发现的重大问题进行风险评估

C.税务师事务所应当对审计结果进行整理、分析和评价

D.税务师事务所应当将审计结果报告委托人

答案：ABCD

解析：税务师事务所出具税务鉴证报告的程序包括：根据委托人提供的资料进行审

计（A）、对审计过程中发现的重大问题进行风险评估（B）、对审计结果进行整理、分析

和评价（C）、将审计结果狙告委托人（D）o四个选项均正确。

7、涉税服务实务中，以下哪些属于企业合并的税务处理方式？（）

A、吸收合并

B、新设合并

C、合并分立

D、控股合并

答案：ABD

解析：企业合并的税务处理方式主要包括吸收合并、新设合并和控股合并三种方式。

合并分立不属于企业合并的税务处理方式，因此C选项不正确。A、B、D选项均属于企

业合并的税务处理方式。

8、在税务师办理企业所得税汇算清缴时，以下哪些属于企业收入确认的时点？（）

A、货物销售合同签订时

B、货物交付时

C、货物验收合格时

D、款项收取时

答案：BCD

解析：企业收入确认的时点通常包括以下几种情况：货物交付时、货物验收合格时

和款项收取时。合同签订时并不代表收入已经实现，因此A选项不正确。B、C、D选项

均为企业收入确认的时点。

9、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：

A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支讨的费用，可凭购买增值税税控系

统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计

额）。

C.一般纳税人注销时，其库存未用的增值税专用发票不需要缴销。

D.增值税专用发票最高开票限额由主管税务机关根据纳税人实际经营情况依法审

批。

E.对于虚开增值税专用发票的，一律处三年以上有期徒刑。

【答案】ABD

【解析】选项C错误，一般纳税人注销时，其库存未用的增值税专用发票需要缴销;

选项E错误，对于虚开增值税专用发票的行为，刑法规定了不同的量刑档次，不是一律

处三年以上有期徒刑。

10、下列各项中，属于企业所得税法中规定的“其他收入”的有：

A.企业资产溢余收入。

B.逾期未退包装物押金收入。

C.确实无法偿付的应付款项。

D.债务重组收入。

E.销售货物所得。

【答案】ABCD

【解析】选项E错误，销售货物所得不属于“其他收入”，而是主营业务收入的一

部分，而企业所得税法中的“其他收入”包括但不限于选项A、B、C、D所述内容。

三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题

【题目】

某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售。2023年1月至12月，该

企业发生的部分经济业务如下：

(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元。

(2)购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额8.5万元。

(3)销售服装一批，取得不含税销售额200万元，适用13%的增值税税率。

(4)将部分库存服装作为福利发放给职工，成木为10万元，取得同类服装不含税

销售额为8万元。

(5)支付水电费5万元。

要求：

(1)计算该企业2023年度的增值税应纳税额。

(2)计算该企业2023年度的增值税应纳税所得额。

(3)分析该企业可能存在的税务风险。

【答案】

(1)增值税应纳税额

销售服装不含税销售额-200万元

销售服装应纳税额二200万元X13%=26万元

福利发放服装应纳税额=8万元X13%=1.04万元

购进原材料进项税额=17万元

购进机器设备进项税额=8.5万元

增值税应纳税额二销售服装应纳税额+福利发放服装应纳税额-购进原材料进

项税额-购进机器设备进项税额

增值税应纳税额=26万元+1.04万元-17万元-8.5万元=2.54万元

(2)增值税应纳税所得额

增值税应纳税所得额=增值税应纳税额+销售服装成本-福利发放服装成本

增值税应纳税所得额=2.54万元+200万元-10万元-8万元=184.54万元

（3）税务风险分析

1.进项税额抵扣问题：企业购进原材料和机器设备时，应注意取得合法有效的增值

税专用发票，确保进项税额可以抵扣。

2.销售额核算问题：企业销售服装时，应准确核算销售额，确保增值税计算准确。

3.福利发放问题：企业将库存服装作为福利发放给职工时•，应按照规定计算增值税,

避免漏税。

4.水电费问题：企业支付的水电费，应按照规定进行增值税进项税额抵扣。

5.税务申报问题：企业应按时、准确地进行税务申报，确保税款的正确缴纳。

第二题

题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生了以下业务：

•销售自产货物一批，不含税销售额为50万元。

•购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款是30万元，税率13%,

并已通过认证。

•本月购入办公用品一批用于管理部，取得普通发票上注明的金额为2.26万元（含

税）。

•支付电费，取得增值税专用发票，不含税金额为1万元，税率为13%o

要求：

根据上述资料，请计算该企业当月应缴纳的增值税额，并简述你的计算步骤。如果

存在可抵扣进项税额的情况，请指出具体哪些项目可以进行抵扣及其理由。

答案与解析:

首先我们需要明确几个关键点：

•增值税销项税额=不含税销售额X税率

•可以抵扣的进项税额仅限于从销售方获得的、符合规定的增值税专用发票所列示

的税额；对于普通发票，则不能作为进项税额抵扣依据。

•对于木例中提到的企业来说，其适用的增值税率为13%。

计算过程如下：

1.确定销项税额：

•销售自产货物产生的销项税额=50万元*13%=6.5万元

2.确定可抵扣进项税额：

•购进生产用原材料产生的进项税额=30万元*13%=3.9万元（可全额抵扣）

•办公用品由于只有普通发票，故无法抵扣进项税额

•支付电费产生的进项税额二1万元*13%=0.13万元（可全额抵扣）

因此，总可抵扣进项税额=3.9万元+0.13万元=4.03万元

3.计算应纳增值税额：

•应纳增值税额=销项税额-进项税额

•应纳增值税额=6.5万元-4.03万元=2.47万元

综上所述，该企业在2023年1月份需要缴纳的增值税总额为2.47万元人民币。其

中需要注意的是，虽然购买了办公用品但因为没有取得增值税专用发票而是普通发票，

所以这部分费用中的增值税部分不能被用来抵扣企业的应缴增值税。

第三题

请结合实际案例，分析税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行增值税纳税申报

的审核工作，并阐述审核过程中可能遇到的问题及解决方案。

答案:

1.增值税纳税申报审核工作的重要性：

税务师在为企业提供涉税服务时，对增值税纳税申报的审核至关重要。这有助于确

保企业申报的准确性、合规性，避免因申报错误导致的税务风险，同时也有利于提高企

业税务管理水平。

2.审核内容：

(1)审核增值税纳税申报表及附列资料，确保其完整、准确；

(2)核对增值税申报数据与企业实际经营情况的一致性；

(3)检查增值税申报过程中的发票开具、进项税额抵扣、销项税额计算等环节；

(4)审核企业增值税专用发票的合规性及真实有效性。

3.可能遇到的问题及解决方案：

(1)问题：企业申报的增值税纳税申报表与实际经营情况不符。

解决方案：税务师应仔细核对申报表数据与企业实际经营数据，找出差异原因，指

导企业进行更正申报。

(2)问题：进项税额抵扣不合规。

解决方案：税务师应指导企业按照税法规定，对进项税额进行合规抵扣，并对不合

规部分进行整改。

(3)问题：销项税额计算错误。

解决方案：税务师应协助企业查找销项税额计算错误的原因，指导企业进行更正，

确保申报准确。

(4)问题：增值税专用发票不符合规定。

解决方案：税务师应指导企业按照税法规定开具增值税专用发票，并对不符合规定

的发票进行整改。

解析：

税务师在进行增值税纳税申报审核时，需要具备丰富的税务知识和实践经验。通过

对申报表、附列资料、发票等资料的审核，可以发现企业在申报过程中可能存在的问题，

并提出相应的解决方案。这不仅有助于提高企业税务管理水平，还可以降低税务风险，

保隙企、也合法权益。在实际操作中，税务师需要密切关注税法政策的变化，不断提高自

身的专业能力。

第四题

题目：

请简述在企业所得税汇算清缴过程中，哪些情况下企业可以申请弥补以前年度亏损,

并说明申请流程及所需资料。

答案与解析：

根据现行的企业所得税法规定，企业在计算当年度应纳税所得额时，可以用当年实

现的利润来弥补前五年内的亏损。这是为了鼓励企业持续经营并减轻其税收负担。但是，

申请弥补亏损时需要注意以下几点：

1.适用条件：

•企业的亏损必须是经过税务机关确认的，并且在规定的期限内未被弥补。

•只有在当前会计年度内实现了盈利的情况下，才能申请使用该盈利来弥补之前的

亏损。

2.申请流程：

•在企业所得税汇算清缴期间（通常是在会计年度结束后五个月内），企业需要向

主管税务机关提交相关申请。

•申请时应当提供详细的财务报表，包括但不限于资产负债表、利润表以及相关的

调整项目明细表等。

3.所需资料：

•连续亏损年度的企业所得税年度申报表。

•经审计的财务报告，以及会计师事务所出具的审计报告。

•企业所得税汇算清缴申报表。

•其他可能由当地税务机关要求提供的补充材料。

解析：

此题考察的是考生对企业所得税法关于亏损弥补政策的理解以及实际操作中的流

程掌握程度。正确理解和运用这些规定对于企业在税务筹划中的成本控制至关重要。在

实际工作中，税务师需要根据具体情况进行分析，确保企业遵守相关法律法规的同时，

合理利用政策减少税负。

第五题

请简述税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容，并说明如何确保汇算

清缴的准确性。

答案：

税务师在办理企业所得税汇算清缴时的主要工作内容包括：

1.准备工作：了解企.业的经营情况、财务状况，熟悉企业的会计核算方法，掌握税

收法律法规和税收政策。

2.收集资料：收集企业全年的财务报表、凭证、税收申报表等资料，确保资料的完

整性和准确性。

3.核对报表：核对企业的财务报表与凭证、申报表的一致性，发现并纠正错误。

4.计算应纳税所得额：根据企业的实际情况，正确计算企业的应纳税所得额，包括

收入、成本、费用、税金等。

5.确定税率：根据企业所得税法及其实施条例，确定企业适用的税率。

6.计算应纳税额：根据应纳税所得额和税率，计算企业的应纳税额。

7.汇总申报：汇总全年企业所得税纳税申报表，填写相关附表，确保申报表的完整

性和准确性。

8.提交申报：按时向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表及相关附表。

9.处理税收优惠：根据税收法律法规，帮助企业享受税收优惠政策，降低税负。

10.跟踪服务：关注企业后续税务事项，如税款缴纳、税务审计等。

为确保汇算清缴的准确性，税务师应采取以下措施：

1.加强业务学习：持续关注税收法律法规和税收政策的变化，提高自身业务水平。

2.严格审核资料：对收集的资料进行严格审核，确保其真实、准确、完整。

3.严谨计算：严格按照税法规定计算应纳税所得额和应纳税额，避免计算错误。

4.汇总审核：对汇总申报表及相关附表进行审核，确保其与原始资料一致。

5.加强沟通：与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策调整，确保申表准确。

6.内部监督：建立内部监督机制，对汇算清缴工作进行全面检查，确保工作质量。

解析：

税务师在办理企业所得税汇算清缴时，需要全面掌握企、业的财务状况和税收政策，

通过严谨的工作流程和措施，确保汇算清缴的准确性。这不仅关系到企业的税务合规，

也体现了税务师的专业素养和服务质量。在实际工作中，税务师应不断提高自身业务水

平，为企业提供优质的税务服务。

四、综合分析题(本大题有2小题，每小题25分，共50分)

第一题

背景信息：

某公司(以下简称“A公司”)是一家主要从事电子产品制造的企业。2023年度，A

公司发生了以下几项重要经济业务：

1.A公司在2023年1月购入了一批生产设备，总价值为500万元人民币，预计使

用年限为10年，残值率为5%。

2.2023年7月，A公司向其关联企业B公司销售了一批货物，售价为300万元人民

币，成本为20